REVISÃO CONTABILIDADE- escrituração e balancete Flashcards
Regime de competência
Esse é regime determinado pela nossa legislação comercial. Segundo o regime de competência, as receitas e despesas serão apropriadas quando ocorrer o fato gerador delas, independente do efetivo recebimento ou pagamento por elas. E quando ocorre o fato gerador? Depende de qual receita/despesa estamos falando. Vamos ver as mais importantes:
Venda de mercadorias
O fato gerador da venda será a tradição. “E o que é tradição pelo amor de Deus?”. É um termo muito comum em contabilidade. Tradição significa a entrega do produto. Portanto, quando a empresa vende ela irá reconhecer a receita de vendas, e por conseguinte a despesa de custo da mercadoria vendida, no momento da entrega da mercadoria. Imagine que a entidade faça uma venda no dia 12/03/X1, a entrega do produto ao cliente ocorra no dia 20/03/X1, e o pagamento seja recebido no 30/03/X1. Quando deverá ser apropriada a receita de vendas e o custo da mercadoria vendida? No dia da entrega, 20/03/X1, não importando quando será o pagamento
Despesa com salários
Considere uma entidade, que todo dia 5 do mês efetua o pagamento do salário de seus funcionários. Esse pagamento refere-se ao mês anterior trabalhado. Perceba que o pagamento ocorre no mês seguinte, mas o trabalho, e portanto o fato gerador, ocorreu no mês anterior. Pelo regime de competência, portanto, as entidades apropriam a despesa com salários, em geral, no último dia do mês trabalhado.
Regime de caixa
O regime de caixa é simples de entender. Quando a companhia utiliza-o, ela irá reconhecer as receitas ou despesas no momento do fato gerador.
errado,
Regime de caixa
O regime de caixa é simples de entender. Quando a companhia utiliza-o, ela irá reconhecer as receitas ou despesas no momento do seu pagamento ou recebimento.
Desconto em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês
Essa é uma operação financeira muito comum em provas de concurso. O professor explicou muito bem que esse mecanismo funciona como um empréstimo bancário, em que a “garantia” é a duplicata. Lembrando que é a entidade que tem duplicatas a receber quem vai fazer o desconto das duplicatas. Temos, nesse tipo de operação, 3 momentos. Essa operação provavelmente é a que você vai identificar como a mais complexa dessa aula, e é cobrada com certa frequência, por isso, não tenha receio em revê-la quando necessário.
Momento 1: Desconto da duplicata
A entidade receberá, na conta banco, um valor menor do que o valor da duplicata a receber, pois uma parte será descontada para pagamento de juros. Esse valor do juros será representado em uma conta retificadora da conta duplicatas descontadas. E por que esses juros serão uma conta retificadora e não uma despesa, como vimos anteriormente? Pois o fato gerador dos juros ainda não ocorreu, ele será apropriado como despesa ao longo do tempo, de forma mensal, em respeito ao regime de competência. Nesse primeiro momento, não ocorre a baixa da conta de duplicatas a receber.
Momento 2: Reconhecimento da despesa financeira
Mensalmente, a companhia irá reconhecer os juros dessa operação, em contrapartida irá ser baixado o valor da conta encargos financeiros a transcorrer. Veja como é feito o lançamento na página 27.
Momento 3: Vencimento das duplicatas
No vencimento, podem ocorrer as situações elencadas pelo professor no PDF: o devedor paga o valor total, não paga nada ou paga parcial.
conceitue depreciação, amortização e exaustão
Depreciação: é a redução do valor dos bens tangíveis (ativos fixos) de uma empresa devido ao desgaste pelo uso, obsolescência ou deterioração natural. Exemplos incluem edifícios, maquinários e veículos.
Amortização: é a redução do valor dos ativos intangíveis de uma empresa ao longo do tempo, como licenças, marcas registradas e softwares. A amortização ocorre à medida que a empresa consome os benefícios desses ativos.
Exaustão: é a redução do valor dos recursos naturais (ativos de exploração) que uma empresa extrai ou utiliza, como minerais, petróleo e gás. A exaustão ocorre à medida que os recursos são extraídos e consumidos.
operações com seguro com funciona ?
Momento 1: Lançamento do pagamento antecipado
D: Despesas Antecipadas (Seguros a Apropriar) ……….. R$ 1.200,00
C: Caixa/Bancos ………………………………………………………. R$ 1.200,00
Neste lançamento, a empresa paga antecipadamente um prêmio de seguro no valor de R$ 1.200,00. A conta “Despesas Antecipadas (Seguros a Apropriar)” é debitada para registrar o valor do pagamento como um ativo, enquanto a conta “Caixa/Bancos” (ou “Fornecedores”, caso a compra seja a prazo) é creditada para registrar a saída do valor pago.
Momento 2: Lançamento da apropriação da despesa de seguro
D: Despesa de Seguros ………………………………………… R$ 100,00
C: Despesas Antecipadas (Seguros a Apropriar) ………. R$ 100,00
Neste lançamento, a empresa apropria a despesa de seguro mensal. Suponha que o prêmio de seguro pago antecipadamente seja válido por um período de 12 meses, resultando em uma despesa mensal de R$ 100,00. A conta “Despesa de Seguros” é debitada para registrar a despesa no resultado do período, enquanto a conta “Despesas Antecipadas (Seguros a Apropriar)” é creditada para reduzir o saldo do ativo antecipado.
aplicação financeira se desenvolve em 3 momentos, quais são ?
Operação 4 → Aplicação financeira no valor de R$10.000.
Pessoal, antes de procedermos com os nossos registros, cabe destacar que em operações financeiras (caso
da operação 4) devemos visualizar três momentos diferentes:
Momento 1 → aplicação
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, -A).
D – Aplicações Financeiras
C – Banco … 10.000
Momento 2 → apropriação1 dos rendimentos
Há o reconhecimento da aplicação financeira pelo rendimento obtido, ou seja, houve um aumento de PL em
virtude de uma receita financeira (+A, +PL).
Momento 2: apropriação dos rendimentos
D: Aplicações Financeiras ………….. R$ 2.000,00
C: Receitas Financeiras ……………… R$ 2.000,00
Momento 3 → resgate
É o inverso da aplicação, ou seja, a empresa resgata o valor da aplicação e retorna para a conta no banco
(+A,-A). Nesse caso, SOMA-SE OS RENDIMENTOS APROPRIADOS, se houver.
Momento 3: resgate
D: Banco ……………………………………. R$ 12.000,00
C: Aplicações Financeiras ………….. R$ 12.000,00
obtenção de emprestimos temos a mesma linha de raciocicinio da aplicação finaceira, mostre-nos
Operação 5 → Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000.
Na obtenção de empréstimos temos a mesma linha de raciocínio das aplicações financeiras, senão vejamos:
Momento 1 → obtenção do empréstimo
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, +P).
D – Banco
C – Empréstimos Bancários … 3.000
Momento 2 → apropriação dos juros (provisão dos encargos financeiros)
Há o reconhecimento da apropriação dos encargos financeiros incidentes sobre a operação, ou seja, houve
uma diminuição do PL em virtude de uma despesa financeira e o aumento do passivo (+P, -PL).
Momento 2: apropriação dos juros
D: Despesas Financeiras ……………. R$ 500,00
C: Empréstimos Bancários …………. R$ 500,00
Momento 3 → pagamento (quitação da dívida)
Corresponde à saída de valor da conta bancos para quitar a obrigação assumida (-A, -P).
Momento 3: pagamento (quitação da dívida)
D: Empréstimos Bancários …………. R$ 3.500,00
C: Banco ……………………………………. R$ 3.500,00
operação de venda de mercadoria com lucro, como se lança?
Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 20% sobre o preço de venda.
Trata-se de uma operação de venda. Pessoal, em qualquer operação de venda sempre haverá, no mínimo,
dois momentos.
Momento 1 → Reconhecimento da venda
Corresponde ao valor de entrada, vale dizer, o preço pelo qual a mercadoria foi vendida.
D – Caixa
C – Receita c/ Vendas … 10.000
Momento 2 → Reconhecimento do custo
Corresponde ao valor de saída, ou seja, ao custo da mercadoria que foi baixada do estoque da entidade.
D – CMV
C – Estoque ……………… 8.000
Aqui cabe uma observação: perceba que falamos em “no mínimo” dois momentos. Ocorre que nas operações
de vendas, em geral, registramos além do reconhecimento da venda e do custo, o reconhecimento dos
impostos incidentes sobre as vendas e o reconhecimento de devoluções, abatimentos, descontos e
cancelamentos, se houver.
→ Apropriação da folha de pagamento no valor de R$2.000.
Considerações realizadas, vamos ao registro da operação.
Efeitos do fato contábil → reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL) e surgimento de uma
obrigação (+P).
Classificação → trata-se de um fato modificativo diminutivo (+P; -PL)
D – Despesa com Salários
C – Salários a Pagar … 2.000
obs:
no caso da folha de pagamento, os salários dos colaboradores são pagos no início do mês subsequente
ao trabalhado. Entretanto, os trabalhadores fizeram jus a esse salário ao final do mês trabalhado (mês
anterior). Sendo assim, o fato gerador da despesa com salários ocorreu ao final do mês anterior. Portanto,
em obediência ao regime da competência (CPC 00), a empresa deve reconhecer a despesa com salários ao
final do mês trabalhado, para pagamento posterior.
despesas administrativas, como será o lançamento
→ Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de R$500.
Efeitos do fato contábil → saída de valor da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa, diminuindo
o PL (-PL).
Classificação → trata-se de um fato modificativo diminutivo (-A; -PL)
D – Despesas Administrativas
C – Caixa … 500
pagamentos de salarios aprovisionado
Pagamento dos salários provisionados em dinheiro.
Efeitos do fato contábil → saída de valor da conta caixa (-A) e a baixa de uma obrigação (-P).
Classificação → trata-se de um fato permutativo (-A; -P)
Lançamentos no diário
D – Salários a Pagar
C – Caixa … 2.000
compra de veiculo parte em dinheiro , parte a prazo, como é o lançamento
→ Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à vista, em dinheiro, e o restante a
prazo.
Efeitos do fato contábil → entrada de valor na conta Veículos (+A); saída de valor da conta Caixa (-A); e
entrada de valor na conta Financiamentos a Pagar (+P).
Classificação → trata-se de um fato permutativo (+A; -A; +P)
Lançamentos no diário
D – Veículos ………………….. 20.000
C – Financiamento a Pagar … 18.000
C – Caixa ……………………… 2.000
Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de
10% ao mês. como ocorre o lançamento.
Efeitos do fato contábil → aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do saldo da conta Encargos
Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P).
Classificação → trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P)
Lançamentos no diário
D – Banco ………………………………………. 4.500
D – Encargos Financeiros a Transcorrer …… 500
C – Duplicatas Descontadas …………………. 5.000
obs: Esse mecanismo funciona como um empréstimo bancário, em que a “garantia” é a duplicata.
Por isso a conta Duplicatas Descontadas atualmente é classificada no Passivo, pois representa
uma obrigação da empresa perante o banco.
Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade solidária, pois caso o cliente não realize
o pagamento na data prevista, o banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa.
como funciona os encargos financeiros no desconto de duplicatas a vencer?
Encargos financeiros a transcorrer, nesse caso, é uma conta retificadora da conta duplicatas
descontadas.
1a Hipótese → O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Duplicatas a Receber……5.000
2a Hipótese → O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Bancos…. 5.000
obs:
Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a empresa efetua o pagamento, pois
é responsável solidária. Observe que não há, nesse caso, baixa das duplicatas a receber, pois ocorreu o
vencimento e não foram pagas pelo cliente.
3a Hipótese → O cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas. Nesse caso a empresa registra o
seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas ….. 5.000
C – Duplicatas a Receber ……… 3.000
C – Bancos ………………………. 2.000
Em 01/06/X9, a empresa Dara efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00,
cujo vencimento era 31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples).
As despesas cobradas pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente não pagou a
duplicata, a empresa, nesta data, debitou: qual a contabilização na data da operação do desconto (01/06/X9), qual o
lançamento a ser registrado?
nesse caso teríamos que efetuar os cálculos. Vejamos como ficaria:
Valor das Duplicatas = 30.000,00
Taxa mensal = 2,5% a.m.
Prazo até o vencimento = 2 meses
Juros a serem pagos = 30.000,00 x (2 meses x 2,5%) = 1.500,00
Despesas Bancárias = 500,00
Valor líquido a ser recebido pela entidade (01/06/X9) = 28.000,00
De posse dessas informações, vamos aproveitar para ver todos os lançamentos:
Em 01/06/x9, foi feito o seguinte lançamento:
D - Banco … 28.000
D - Encargos financeiros a transcorrer …1.500 (=30.000 x 2,5% x 2) ***
D - Despesas Bancárias … 500
C - Duplicatas descontas … 30.000
Em 30/06/x9, foi feito o seguinte lançamento:
D - Juros passivos … 750
C- Encargos financeiros a transcorrer … 750 ***
Em 31/07/x9, foram feitos os seguintes lançamentos:
1) apropriação dos encargos financeiros
D - Juros passivos … 750
C- Encargos financeiros a transcorrer … 750 ***
2) pagamento da duplicata
D - Duplicatas descontas … 30.000
C – Banco … 30.000
3) baixa da duplicata não paga (considerando não haver estimativa de crédito de liquidação duvidosa pré
constituída)
D - Perdas com créditos de liquidação duvidosa … 30.000
C - Duplicatas a receber … 30.000
*** Perceba que o encargo financeiro vai sendo apropriado pelo regime de competência ao final de cada
mês (mesmo que tenha sido pago no momento do desconto da duplicata).
o que é BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ?
Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins
operacionais. É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos,
De onde é extraido o balancete de verificação ?
extraídos do Livro Razão.
Qual o objetivo do Balancete de Verificação ?
verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo
do processo de escrituração dos fatos contábeis,
qual os elementos minimos do balancete de verificação ?
a) identificação da entidade;
b) data a que se refere;
c) abrangência;
d) identificação das contas e respectivos grupos;
e) indicação dos saldos das contas (devedores ou credores);
f) soma dos saldos devedores e credores.
Os balancetes podem ser de 4 tipos, de acordo com o número de colunas: quais são eles ?
2, 4, 6 ou 8 colunas. Assim, quanto
maior o número de colunas, maior será o detalhamento da informação.
