Fjárhagsbókhald Flashcards
hverjir eru innri notendur
- Stjórn
- Stjórnendur
- Starfsmenn
Hverjir eru ytri notendur
- Hluthafar
- Fjárfesta
- Lánadrottna
- birgja
- viðskiptavinir
- hið opinbera
- Samfélagið
og svolfeira
Greining og skráning tilheyra hverju
Bókfærslu / bókhaldi
Miðlun tilheyrir hverju
Reikningsskil / ársreikningur
hver er aðal formúlan
Eignir = skuldir + eigið fé
hver leggur framm eigið fé
Eigandinn
hvað er útekt eiganda jafnt og
arfurinn
hvað stendur RR fyrir
Rekstrarreikningur
Hvað stendur EH fyrir
EFnahagsreikningur
hvaða dálk í D og K fara Eignir
Debet
Hvaða dálka fer skuldir í K og D
Kredid
HVaða dálk fer eigið fé í D og K
Kredid
Hvað stendur D og K fyrir í Bókhaldi
D = debit
K = Kredit
hver erstundum kallaður Faðir reikningshaldsins
Luca Pacioli (ítalskur munkur) 1494
hvaðan kemur fjármagn fyrirtækis
Eiganda og lánadrottnum
Hvað er eigið fé
Skuld fyrirtækisins við eigendur
hvað er ytri fjármögnun
Frá lánadrottnum og birjum (skuldir)
Frá eigendum (höfuðstóll, hlutafé)
Hvað er innri fjármögnun
Verðmæti sem verða til við reksturinn (afkoma, hagnaður)
HVerju gerir rkestrarreikningur grein fyrir
Afkoma og hagnaði
hvaða grunn hugtök eiga heima í efnahagsreikning
Eignir
skuldir
eigið fé
Hvaða grunnhugtök eiga heima í rekstrarreikningi
Tekjur
Gjöld
Afkoma (tap eða hagnaður)
Efnahagsreikningur
Fjármunir:
Hvað er fasrafjármunir
óefnislegar eignir
efnislegar eignir
fjáreignir
Efnahagsreikningur
Fjármunir :
Hvað eru veltu fjármunir
Birgðir
viðskiptakröfur
handbært fé
Efnahagsreikningur
Fjármagn:
Hvað er eigið fé
Hluta fé
bundir eigið fé
óráðstafað eigið fé
Efnahagsreikningur
Fjármagn:
Hvað eru langtímaskuldir
Erlend lán
veðlán
Efnahagsreikningur
Fjármagn:
Hvað eru skammtímaskuldir
Viðskiptaskuldir
ógreiddur kostnaður
hvað sýnir efnahagsreikningurinn
Sýnir efnahagslega stöðu í árslok
Hvað sýnir rekstrarreikningurinn
Sýnir afkomu, innri fjármögnun á árinu
hvað sýnir eigiðfjáryfirlit
Sýnur breytingar á eigin fé á árinu
Hvað sínir sjóðstreymi (SS)
Greinir breytingu á handbæru fé á árinu
hvað sýnir skýringar
alskyns sundirliðanir og útskýringar fyrir hverju fjármagni
Tap yfir tímabil starfar af ?
Gjöld eru meiri en tekjur
(maður vill Tekjur = GJöld)
Hver af þessum eru ekki innri notendur fjárhagsupplýsinga?
Framkvæmdarstjóri
Lánadrottnar
Fjármálastjóri
Sölustjóri
Lánadrottnar
Ef skuldir hafa lækkað um 50.000 og eigið fé eykst um 30.000 á árinu þá hafa eignir tímabilsins?
Minkað um 20.000 á tímabilinu
Lausn:
E = Sk + Efé
= -50.000 + 30.000
= - 20.000
HVað seigir tvíhliðabókhald okkur?
Hver dagbókafærsla snertir tvo eða fleiri fjárhagsreikninga þar sem D verður jafnt ok K
Fasteignabraskarinn hóf árið 2019 með samtals eigið fé upp á 108.000 kr. Á árinu lagði
eigandinn til aukið fé að upphæð 147.000 kr., tekjur ársins námu 483.000 kr. og
eigandinn tók út 28.000 kr. Ef samtals eigið fé í lok árs 2019 var 290.000 kr. hver voru
þá gjöld ársins?
420.000 kr
Lausn :
Egið fé 1/1 = 108.000
+ Framlag Eiganda = 147.000
- útekt eiganda = 28.000
+ tekjur = 483.000
- GJöld = x
————————————————–
= eigið fé 31/12 = 290.000
(plúsa allt saman og mínusa Eigið fé 31/12 frá því og þá fær maður gjöld)
Kostnaðarver eignar og gagnvirði eignar
er sama upphæð á kaupdeigi eignar
Hver er samtals K staðan í próf jöfniðinum?
- Handbært fé = 8.700
- Fyrirfrgreid trygging = 9.400
- viðskiptakröfur = 7.000
- Viðskiptaskuldir = 5.800
- ógreiddir reikningar = 9.400
- Eigið fé = 2.300
- úttekt eiganda = 1.400
- Tekjur = 44.000
- Gjöld = 35.000
61.500
Lausn :
1. = D
2. = D
3 = D
4 = K
5 = K
6 = K
7 = D
8 = K
9 = D
(leggja saman K reikningana og fá útkomu)
uppgjörsfærlsur skal færa?
Hvert skiðti sem fjárhagskýrslur eru samdar
Í upphafi mánaðar var staðan á rekstrarvörubirgðum 5.000 kr. Í mánuðinum voru
keyptar rekstrarvörubirgðir að upphæð 3.000 kr. Við talningu í lok mánaðar stóðu
rekstrarvörubirgðir í 3.500 kr. Hver er uppgjörsfærslan?
Rekstrarvörunotkun í Debit
Lausn:
5.000
3.000
(4.500)
—————————
= 3.500
5.000 - 3.000 = 8.000 - 3.500 = 4.500
Setjum í mótreikning
4.500
Í Fiskvinnslunni ehf. eru samtals vikulaun (frá mánudegi til föstudags) 1.000.000 kr.
Laun eru greidd eftirá, næsta mánudag eftir vinnuviku. 31. desember bar upp á
fimmtudag. Hver er dagbókarfærslan (journal entries) í fjárhagsbókhaldi
Fiskvinnslunnar mánudaginn 4. janúar. Fjárhagsár Fiskvinnslunnar er almanaksárið.
ógreidd laun 800.000
Laun 200.000
Banki (1.000.000)
Lausn :
(gott setja á tímalínu)
(800.000)
800.000
200.000
(800.000)
(200.000)
Íþróttavörur ehf. selur brennóbolta. Þann 14. september seldi fyrirtækið brennóbolta
fyrir 3.000 kr. til Valhúsaskóla. Söluskilmálar eru: ef greitt er innan 10 daga frá
útgáfudegi reiknings fæst 2% afsláttur, eftir 30 daga reiknast vanskilavextir þegar
viðskiptakrafa er greidd. 21. september pantar Melaskóli alveg eins bolta fyrir 1.800
kr. en afhending á að fara fram í desember. 30. september skilar Valhúsaskóli
brennóboltum að upphæð 300 kr. Í lok október hefur hvorugur skólinn greitt neitt.
Hver er staða viðskiptakrafna 31. október?
2.700
Lausn:
(3.000)
300
3.000
(300)
————————-
= 2.700
- (note) 1.800 kr salan skráist ekki útaf því að það er ekki búið að afhenta vörurnar
. Fasteignafélagið sérhæfir sig í útleigu fasteigna til atvinnustarfsemi. Klippistofan náði samningi um leigu af félaginu til 12 mánaða frá og með 1. október 2019. Greiða þurfti
fjóra mánuði fyrirfram, samtals 600.000 kr. Hverjar eru húsaleigutekjur
Fasteignafélagsins árið 2019 af þessum samningi?
450.000
Lausn:
600.000/4 = 150.000 x 3 = 450.000
4 = mánuðir
600.000 = samtals greidd
3 = mánuðir liðnir af árinu frá greiðslu
Fyrirtækið ehf. móttekur skilaða vöru frá viðskiptavini sínum að upphæð 7.000 kr. sem
hann staðgreiddi. Kostnaðarverð vörunnar var 3.900 kr. Fyrirtækið ehf. er með
birgðabókhald (perpetual inventory system). Hver er færslan í fjárhagsbókhaldi
Fyrirtækisins þegar varan er móttekin frá viðskiptavininum?
Sala 7.000
Vörubirgðir 3.900
Banki (7.000)
KSV (3.900)
Fyrirtæki keypti inn vörur með þessum hætti:
200 stk á 8 kr /stk og 500 stk á 9 kr/ stk.
8,71 kr stk
Lausn:
200x8 + 500x9 6.100
——————— = ————
200 + 500 700
= 8.71 kr stk
- (Note) Passa gera heildar meðaltal
- Maður deilir heildarverðmæti með heildarmagni
Eftirfarandi birgðahreyfingar áttu sér stað hjá Gunnsa ehf. í júlí.
dags stk kr/stk samtals
————————————————————-
1/7 30.000 2,25 67.500 (B - upphaf)
6/7 20.000 2,55 51.000 ( vörukaup)
26/7 27.000 2,60 70.200 (vörukaup)
7/7 25.000 5,00 125.000 ( vörusala)
31/7 40.000 5,00 200.000 ( Vörusala)
31/7 12.000 (birgðir í lokin)
Gunnsi ehf. beitir lotubundnu birgðabókhaldi (periodic) og dreifir vörunotkun
samkvæmt meðalkostnaðaraðferð (average-cost inventory method). Hvert var
bókfært verð birgðanna 31. júlí?
29.400
Lausn:
taka vörukaupin og birgðir i upphafi, verð af þeim og deila með vörukaups stk tal og birgðir í upphafi.
67.500 + 51.000 + 70.200 = 188.700
30.000 + 20.000 + 27.000 = 77.000
188.700 / 77.000 = 2,45
Margfalda svo með birgðir í lokin
2,45 x 12.000 = 29.400
. Í ágúst seldi Kjörbúðin hf. 235 stk. á 63 kr/stk. Kjörbúðin beitir FIFO birgðabókhaldi
(First-in, First-out). Út frá birgðahreyfingum hér að neðan, hver var vörunotkunin (KSV,
Cost of Goods Sold) í ágúst?
Dags Viðskipti stk Kr/stk Samtals
2/8 Vörukaup 90 45 4.050
11/8 Vörukaup 155 47 7.285
24/8 Vörukaup 110 49 5.390
10.865
Lausn:
90 + 155 + 110 = 355 stk eru til ráðstofunar
355 - 235 = 120 eigum við eftir söluna 1/8
B 1/8 0
+ Vörukaup 16.725
- B 31/8 x = 5.860
—————————————–
KSV = 10.865
Vitum ekki lokabirgðir svo þurfum að reikna það út
* NOTE ) FIFO svo það sem er til í loka birgðum er það sem var keypt seinast
110 x 49 = 5.390
10 x 47 = 470
————————–
= 5.860
- Eftirfarandi fjárhagsupplýsingar má lesa úr bókhaldinu hjá Veiðivon ehf.:
Birgðir í upphafi árs 550.000 kr.
Vörukaup ársins 2.250.000 kr.
Sala ársins 3.200.000 kr.
Í lok desember var framkvæmd birgðatalning í vöruhúsi Veiðivonar. Skv. talningu voru
lokabirgðirnar að verðmæti 500.000 kr. Framkvæmdastjóri fyrirtækisins hefur grun
um að rýrnun hafi átt sér stað á árinu þar sem óvanir starfsmenn voru ráðnir í
lagerstörf á miðju ári. M.v. að brúttó ágóði (gross profit) Veiðivonar ehf. hefur að
meðaltali reynst vera 30% hvað má gera ráð fyrir rýrnun sé mikil (estimated cost of
missing inventory)?
60.000
Vantar lausn
Aldursgreining viðskiptakrafna gefur til kynna að 5.000 kr. muni ekki innheimtast. Ef Afskriftarreikningur viðskiptakrafna (Allowance for Doubtful Accounts) hefur
kreditstöðu upp á 900 kr., hver er uppgjörsfærslan?
4.100 í tapaðar kröfur Debit meigin
Lausn:
Viðskiptakröfur AfskriftarRviðK Tap kröfur
———————- ————————- ——————
xxx 900
(4.100) 4.100
—————————————————————————————-
= 5.000
900 - 5.000 = 4100
vegna þess að við erum með 900 kr og gerum ráð fyrir að 5.000 kr muni ekki innheimtaast þá þrufum við að jafna út reikningin og setja á mótreikning (tapaðarkröfur)
Í lok árs eru viðskiptakröfur að upphæð 110.000 kr. Sala ársins var 840.000 kr. og veittir
afslættir námu 20.000 kr. Afskriftarreikningur viðskiptakrafna (Allowance for Doubtful
Accounts) stendur í 2.100 í kredit. Fyrirtækið beitir óbeinni aðferð við afskriftir krafna,
rekstrarreikningssjónarmiðinu (percentage of credit sales method). Stjórnendur telja
að hæfilegt sé að afskrifa 1% af sölu. Hver er uppgjörsfærslan í bókhaldinu um
áramótin vegna áætlaðra tapaðra krafna?
8.200 kr
Lausn:
ÓBEIN AÐFERÐ
Sala ársins - afslættir = lánsala
840.000 - 20.000 = 820.000
- SÍÐAN AFSKRIFA 1% AF SÖLUNI
820.000 X 1% = 8.200
. Þann 1. desember 2019 var staða viðskiptakrafna 3.600 kr. Sala út í reikning var 24.800
kr. í desember. Viðskiptakrafa á tiltekinn aðila var endanlega afskrifuð í mánuðinum
að upphæð 1.700 kr. þar sem hann var úrskurðaður gjaldþrota. Í lok árs stóðu
viðskiptakröfurnar í 2.000 kr. Hvað innheimtist mikið fé frá viðskiptavinum í
desember?
24.700
Lausn:
Viðskiptakröfur afskriftir Við K
————————- ———————————
3.600
24.800
1.700 1.700
(24.700)
———————————————————————
= 2.000
3.600 + 24.800 - 1700 = 26.700 - 2000 = 24.700
Quigley Company’s records indicate the following information for the year:
Inventory, 1/1 ₤ 660,000
Purchases 2,700,000
Net sales 3,600,000
On December 31, a physical inventory determined that ending inventory of ₤720,000 was in the
warehouse. Quigley’s gross profit on sales has remained constant at 30%. Quigley suspects some
of the inventory may have been taken by some new employees. At December 31, what is the
estimated cost of missing inventory?
120.000
Lausn:
B 1/1 660.000
+ vörukaup 2.700.000
- B 31/12 720.000
————————————————-
= KSV = 2.640.000
Sala 3.600.000
- KSV 70%
———————————–
Brúttó = 30%
70% = KSV / Sala
Ksv = 2.520.000
B 1/1 660.000
+ vörukaup 2.700.000
- B 31/12 x = 840.000
————————————————-
2.520.000
840.000 - 720.000 = 120.000
Jill Company provides for bad debt expense at the rate of 3% of credit sales. The following data
are available for 2020:
Allowance for doubtful accounts, 1/1/20 (Cr.)……….. $ 15,000
Accounts written off as uncollectible during 2020……… 9,000
Credit sales in 2020………………………………………….. 1,000,000
The Allowance for Doubtful Accounts balance at December 31, 2020, should be?
36.000
Lausn:
(15.000)K (9.000)K 9.000 D
(30.000)K 30.000 D --------------------- ----------------------- ---------------------
= 36.000
1.000.000 x 3% = 30.000 (áættlað) En er ekki rétt 36.000 er rétt
15.000 = upphafstaðan
Vélar ehf. keyptu nýjar vélar þann 1. apríl 2019 fyrir 240.000 kr. Vélarnar voru teknar
samdægurs í notkun. Stjórnendur telja að vélarnar muni endast í 10 ár og þá verði
hugsanlega hægt að fá 30.000 kr. fyrir þær (residual value). Vélarnar verða afskrifaðar
skv. línulegri aðferð (straight-line method of depriciation). Hverjar eru samtals
afskriftir ársins 2019?
15.750
Lausn:
LÍNULEG AÐFERÐ
Kaupverð 240.000
- hrakvirði 30.000
————————————————————
= afskriftarstofn = 210.000
210.000/ 10 ár = 21.000 (afskrifað á ári)
*(NOTE) keypt 1. apríl svo ekki afskrifað heilt ár árið 2019
21.000 x 9/12 = 15.750
Samkvæmt hröðunar afskriftini
Minkar afskriftar kostnaður á hverju ári
Bókfært verð eignar er jafnt og (=)
Kostnaðarverð - uppsafnaðarafskriftir
Borð og stólar ehf. keyptu ný tæki fyrir 320.000 kr. Áætlað hrakvirði tækjanna er
40.000 kr. (residual value) og endingartíminn 8 ár. Hverjar eru afskriftir tækjanna á
öðru ári skv. hröðunarafskriftaraðferðinni (declining-balance depreciation)?
60.000
Lausn:
HRÖÐUNARAFSKRIFTARAÐFERÐINNI
Heild deilt með tíma sinnum 2
100% / 8 x2 = 25%
ár 1:
320.000 x 25% = 80.000 kr afskrift
320.000 - 80.000 = 240.000
ár 2:
240.000 x 25% = 60.000 kr afskrift
