Kap 5 Resultatplanering Flashcards
Resultatplanering
I resultatplanering studeras samband mellan intäkter, rörliga kostnader, fasta kostnader och
volym. Förekommer i ex. budgeterings-, prissättnings-, marknadsförings-, situationer. Kan ge
svar på frågor som;
- Vilket resultat erhålls vid ett försäljningspris på 100 kr/produkt?
- Vilken vinst erhålls vid en försäljningsökning på 1000 enheter?
- Vid vilken volym är intäkterna lika stora som kostnaderna?
- Hur mycket måste säljas för att en vinst ska uppstå?
- Ger en reklamsatsning, införande av provisionsförsäljning eller sänkning av priset bäst
resultat?
Finns två olika modeller för resultatplanering:
- Totalanalys
- Bidragsanalys
Totalanalys
Kan utföras genom enkel matematik eller olika diagram;
Matematiska
Rörliga kostnader+Fasta kostnader=Totalakostnader
Rörligkostnad per styck×volym+Fasta kostnader=Totalakostnader
Pris per styck ×volym=Totalaintäkter
Skillnaden av dessa två utgör alltså resultatet, och sambandet kan uttryckas på följande sätt:
Pris per styck ×volym−Rörlig kostnad per styck ×volym−Fasta kostnader=Resultat
Diagram för totalanalys
Resultatplanering med hjälp av diagram förutsätter att de båda kostnadsmassorna
kombineras. När båda slagen av kostnader ska läggas in i diagrammet ska fasta kostnader
läggas in först, den rörliga läggs sedan på den fasta kostnaden. När kostnaderna är på plats är
nästa steg att lägga in intäkterna. Intäkten per styck anses vara konstant. För att erhålla ett
fullständigt resultatdiagram ska de rörliga kostnaderna, de fasta kostnaderna och intäkterna
kombineras.
Kritisk punkt och säkerhetsmarginal
Kritisk punkt
Även benämnd nollpunkt eller break-even punkten, anger vid vilken volym och vid vilken
total intäkt resultatet är noll. Den kritiska punkten består alltså av den kritiska volymen och
den kritiska intäkten. När det överstiger den kritiska punkten uppstår en vinst, och en förlust
om den understiger. Samband:
Pris per styck ×volym−Rörligkostnad per styck × volym−Fasta kostnader=0
Säkerhetsmarginal
Avvikelsen mellan den faktiska volymen/faktiska intäkten och den kritiska volymen/kritiska
intäkten kallas för säkerhetsmarginal.
Säkerhetsmarginalen anger med hur mycket volymen (antalet enheter) kan minska innan en
förlust uppstår = faktisk volym – kritisk volym
Säkerhetsmarginalen anger med hur många procent volymen an minska innan en förlust
uppstår = (Faktisk volym−Kritisk volym) / Faktisk volym
På samma sätt beräknar man säkerhetsmarginalen på intäkten.
Toatalanalys i flervaru- och flertjänsteföretag
Här får man göra fler beräkningar, men en förutsättning är att mixen av varor och/eller tjänster är given för den period resultatplaneringen avser. En metod som används bygger på vägda medelvärden. Vägningen görs då med utgångspunkt i volym per vara och eller tjänst.
Antanganden: Förändringar i kostnader beror på en faktor?
Antas bero på endast en faktor, dvs. verksamhetsvolymen, men det är också möjligt att kostnaderna många gånger kan bero på olika kostnadsdrivare.
Antaganden: Intäkt och rörlig kostnad per styck är konstanta?
Antas vara konstanta, men det är mer realistiskt att anta att de inte är linjära, resonemanget följer ”lagen” om utbud och efterfrågan.
Antaganden: Fasta kostnader är konstanta?
Antas vara konstant, men finns det halvfasta kostnader som förändras inom det relevanta området, måste det beaktas i resultatplaneringen.
Antaganden: Kostnader kan indelas i rörliga och fasta?
Resultatplanering förutsätter att rörliga och fasta kostnader kan separeras från varandra. Hög/låg metoden innebär att man med hjälp av historiska värden utgår från en hög och en låg volym samt de totala kostnadsnivåerna vid dessa volymer. Man antar sedan att de rörliga kostnaderna rör sig linjärt och att de fasta kostnaderna är samma oavsett volym. Den totala rörliga kostanden beräknas sedan genom skillnaden mellan de två volymerna. Denna kostnad divideras sedan med skillnaden mellan de två volymerna, för att få rörlig kostnad per styck. Skillnaden mellan den totala rörliga kostnaden och totala kostnaden blir därmed den fasta kostnaden.
Antaganden: Försäljningsvolym är lika med framställd volym?
Man antar att försäljningsvolym och producerad volym sammanfaller och förekommer därmed inga lagerförändringar. Kan påverka relevansen om kostnadsnivåerna för de lagerhållna produkterna inte överensstämmer med de aktuella kostnadsnivåerna. Såväl den rörliga kostnaden per styck som den fasta kostnaden kan ha ändrats. Därför rekommenderas att resultatplaneringen görs på kalkylmässiga grunder och inte bokföringsmässiga grunder.
Antaganden: Bidragsanalys
Kan utföras såväl med matematik som med diagram. Skillnaden mellan bidragsanalys och totalanalys är liten.
Matematiska ansatsen
I bidragsanalysen är man primärt intresserad av rörliga kostnader, till skillnad från totalanalysen. Men precis som i totalanalysen betraktas rörliga kostnader som proportionellt rörliga och fasta kostnader som helt fasta. Intäkterna behandlas även på samma sätt. Skillnaden mellan totala intäkter och totala rörliga kostnader benämns täckningsbidrag:
Pris per styck ×volym−Rörlig kostnad per styck ×volym=Totalt täckningsbidrag
Ansatsen med diagram (Exmpel sida 15 studuco)
Har stora likheter med totalanalys utförd med diagram.
Har stora likheter med totalanalys utförd med diagram. Skillnaden mellan bidragsanalys och totalanalys är att bidragsanalysen inte inkluderar linjer för vare sig intäkter eller rörliga kostnader. Istället så används en bidragslinje, som anger skillnaden mellan intäkter och rörliga kostnader vid olika volymer.
Täckningsbidrag, kritisk punkt och säkerhetsmarginal
Täckningsgrad – anger hur stort täckningsbidraget är per styck eller totalt i förhållande till priset per styck respektive den totala intäkten. Täckningsgraden anger det bidrag varje försäljningskrona ger i procent:
Täckningsbidrag per styck / Pris per styck = Täckningsgrad
Totalt täckningsbidrag / totala intäkter = Täckningsgrad
Kritisk punkt – anger vid vilken volym och vilket totalt täckningsbidrag som resultatet är noll kronor, alltså den volym där det totala täckningsbidraget är lika stort som den fasta kostnaden. Den kritiska punkten består alltså av två komponenter; den kritiska volymen och
det kritiska täckningsbidraget. Följande samband gäller:
Pris per styck ×volym−Rörliga kostnader per styck× volym−Fasta kostnader=0 kr
Fasta kostnader / Täckningsbidrag per styck=Kritisk volym
fasta kostander / täckningsbidrag per styck * Pris per styck = Kritisk total intäkt
Fasta kostnader/ täckningsbidrag = kritisk total intäkt.
