潰し込み問題集 Flashcards
4ー11ー1：公開企業の財務諸表にCPAが関与しているが監査を行なっていない場合、監査を行なっておらず意見を表明しない旨を明記した報告書を発行する。もしこのCPAがGAAP違反を発見した場合何をすべきか。
経営者に修正を要求する。それが受け入れられない場合は報告書にGAAP違反の内容を記載する
SASの特別目的フレームワークを4つ述べよ。
1 Cash Basis
2 Tax Basis
3 Regulatory Basis
4 Contractual Basis
5-2-2:新規依頼人との監査契約締結前に実施すべきか？
：依頼人の業界についての理解
契約締結後に実施する。
5-2-2:新規依頼人との監査契約締結前に実施すべきか？
：監査契約書への署名
監査契約の引き受けを決めた後
5-2-2:新規依頼人との監査契約締結前に実施すべきか？
：統制環境についての理解
監査契約締結後
5-2-2:新規依頼人との監査契約締結前に実施すべきか？
：前任監査人との間で連絡を取り合うこと
締結前に実施する
前任監査人とのコミュニケーションで閲覧を希望する文書は？
1監査調書
2監査契約書
1の監査調書のみ
監査計画段階で分析手続きで使う可能性のある情報は？ 1未監査の四半期情報 2計画作成時にメモしたアサーション 3前年度の経営者の確認書に書かれているコメント 4統制リスク評価のためのアサーション
1
支払いに関する内部統制で買掛金担当と財務担当の業務の違いは？
買掛金担当：請求書、受領報告書、注文書の照合
財務担当：支払い済みの処理と出金指示
8-4-1:見積もりの合理性において確認すべき事柄として適切なのは 1 Not subject to bias 2 Consistent with industry guidelines 3 Based on objective assumptions 4 Reasonable in the circumstances
4が正解。その他の選択肢は4に集約
見積もりについて集めるべき証拠は以下の二つ
1 会計上の見積もりが合理的である
2 関連する開示が十分である
8-4-2:会計上の見積もりの合理性を評価する際、監査人が最初にするのはどれか 1 独自の予想を立てる 2 仮定の適切性を考慮する 3 経営の計算方法を実施する 4 経営の見積もり方法を理解する
4が正解。それ以外は4の後に実施する
カイティングの問題解法
1 カイティングの可能性を見つける方法
2 transferの小切手を見つける方法
1 振り出しが期末前なのに帳簿の出金記録が期末後。
2 受取銀行口座の出金記録が期末を超えている。
Standard Bank Confirmationにおいて確認すべき事項
現金残高、ローンと担保の情報を口座名のみ記載して確認城を送り、記載をしてもらう。
長期性投資において分析手続きを実施することで明らかにすべきことはなにか
記録された長期性投資の網羅性（元本と収益比率を確認する）
修繕維持費勘定の内訳を分析することで明らかにすべきことは？
本来資産計上すべきものが修繕費に計上されていないかの確認
内部統制監査報告書および監査報告書の日付は？
同一。監査意見を形成するのに十分かつ適切な証拠を入手した日付以降である。
トップダウンアプローチの順番
ESUS Entity level control Significant Accounts and Disclosures Understanding Likely Source of misstatements Selecting controls to test
監査報告書の発行日以降に発見された欠落した手続きの必要性はどのように判断？
欠落した手続きにより監査報告書の意見がサポートされない場合。
監査報告書内で直接専門家の意見に触れる場合とは？
修正意見の理由に専門家の業務が直接関与している場合
関連当事者取引で独立企業間取引と言及した場合に生じる責任、結果
立証する必要がる。それができなければGAAP違反として修正が必要になる。
コンフォートレターに含まれる内容
目論見書が開示するデータがSECの要求に沿っているのかについての意見
Compilation, Reviewにおいて内部統制の理解を得る必要があるか
ない
SSARSが対象とする業務は
1 Assisting in adjusting the books of accounting
2 Reviewing interim financial data filed with SEC
3 Processing financial data for clients
4 Compiling an individual’s personal financial statement
4
SSARSはReview, Compilation, Preparationの業務で企業も個人も含まれる。正しSECのReviewはSSARSの対象外である。
レビュー報告書を修正すべきか？
：財務諸表の虚偽表示のリスクが評価できない
不要（あくまでGAAPからの逸脱のみ修正が求められる）
レビュー報告書の修正が必要か？
内部統制の重大な不備を発見した場合
不要（あくまでGAAPからの逸脱のみ修正が求められる）
監査範囲の制限により監査からレビューへ変更となった場合、合理的な理由を前提として以下の内容をレビュー報告書に記載する？
1監査範囲の制限について
2すでに実施した監査手続きについて
2つとも記載されない。
公開企業の財務諸表に対して監査・レビュー以外の業務で関与する場合、CPAは意見差し控えをするがそれでも最低限やるべきことは？
最低限明らかな虚偽表示がないか財務諸表を読む責任がある
16-4-4 SSAE基準に沿った業務はどれ？ 1 投資成績の統計について保証を与える 2 引き受け業者への書簡 3 調整業務 4 監査委員会とのコミュニケーション
1が正解
2は監査基準
3はSSARS
4は監査基準
証明基準の報告基準の内容に該当しないものはどれか 1報告書は特定の当事者のみに使用が制限される 2報告書はアサーションを特定し、業務の特徴を記述する 3報告書は財務諸表がGAAPに準拠して表示されているか否かを表明 4報告書は対象が評価された基準に関連する主張について実務家の結論を記述する
3が該当しない。
実務家の見積財務情報の検証に関する報告書についての記述は 1関連する過去の財務諸表と同じ日付にする 2過去の財務諸表に関する報告に追加する 3過去の財務諸表に関する報告を言及する必要はない 4無限定、限定、もしくは不適正意見が表明される
4が正解。
複数の仮定に基づき責任ある当事者がその知識と信念を最大に活かして企業の予測される財政状態、事業の結果、財務状態の変動を作成する。このような予測財務諸表はなんという？
Financial Projections
*Financial forecastは特定の前提に基づかない
見積財務情報に対する会計士のレビュー報告書には以下のどの記述を含む必要があるか。 1レビューの際、企業の内部統制には依拠しなかったとの記述 2見積財務情報の作成にしようとした元の財務諸表に対する意見差し控え 3見積財務諸表に反映されている取引の発生確率は不確かである旨 4過去の財務諸表の元の資料となった財務諸表についての言及
4が正解。1、2、3、のような記述はしない。
特定の法的要求で会社の準拠性に対する検証をするにあたって重要な準拠違反を特定し、経営者はそれを書面のアサーションに含めた。検証報告書に含まれる内容は？ 1標準文型のまま 2無限定の意見区分および説明区分 3限定意見あるいは不適正意見 4意見差し控え
3。経営者が不適合を開示している。
SEC基準で作成されたMD＆Aに対する会計士の検証目的ではないものは。 1過去の金額の記録は全ての重要な点において企業の財務諸表から正確に引用 2表示内容は証券取引委員会によって採択された規則および規制に準拠 3その企業の規則となっている情報、判断、見積、仮定は掲載されている開示の合理的な根拠 4表示内容はMD＆Aによって要求されている要素を含む
2が誤り。MD＆Aの検証はその準拠性について直接述べることを目的としていない。
システムに監査証跡を保持することについて主要な理由でないのは 1不正の抑止 2監視目的 3分析手続き 4問い合わせ対応
3。分析手続きは監査証跡の確認よりもデータを取り出して分析する手続き。
データテスト法においては全ての有効・無効のケースをテストする必要がある？
不要
給与プロセスを監査するにあたって監査人は次のどれに関する統制のテストデータを用いる可能性が低い？ 1労働時間外に対しての給与の過払い 2未請求小切手の管理と配布 3源泉徴収と社会保障の未払い 4無くなった従業員番号
2。テストデータはダミー取引を流すことでシステムの有効性を図るもの。2は物理的統制の世界の話である。
ITF法とは何か。
実際に稼働している中でリアルとダミーを流して論理と統制をテストする。
並行シミュレーション法とは
依頼人のデータを監査人のプログラムで検証する方法
統制テストの結果、監査人は統制リスクを過小評価し、実証性テストを減らした。この評価が発生した理由は実際の母集団の逸脱率がどうであったためか
監査人のサンプルにおける逸脱率よりも大きかった。
詳細な実証性テストのサンプルを計画する場合、監査人は許容虚偽表示について考慮する必要がある。
重要性レベルの予備的判断に関係すること
古典的サンプリングを使用するためには母集団の標準偏差を知る必要がある？
Yes
平均推定見積法を使ってサンプルサイズを決定する場合考慮すべきことは？
在庫金額の変動性、カゴ採択のリスク
多額の現金出金に気づいた場合、サンプル計画で取り得る可能性の高い行動は？
現金出金の母集団を階層化し、不自然に多額な現金出金がサンプルとして選ばれるようにする。
古典的変数サンプリングを使用することにおいて有利なテントなる可能性が最も高いものは？
ゼロや負の残高が含まれている場合でも通常特別な設計上の考慮を必要としない。
