Zulassungen RAG

Question 1

Eine natürliche Person wird als Revisorin oder Revisor zugelassen, wenn sie

Answer 1

a. über einen unbescholtenen Leumund verfügt;
b. eine Ausbildung nach Artikel 4 Absatz 2 abgeschlossen hat;
c. eine Fachpraxis von einem Jahr nachweist.

Question 2

Ein Revisionsunternehmen wird als Revisionsexperte oder als Revisor zugelassen,
wenn

Answer 2

• die Mehrheit der Mitglieder seines obersten Leitungs- oder Verwaltungsorgans sowie seines Geschäftsführungsorgans über die entsprechende Zulassung verfügt;
• mindestens ein Fünftel der Personen, die an der Erbringung von Revisionsdienstleistungen beteiligt sind, über die entsprechende Zulassung verfügt;
• sichergestellt ist, dass alle Personen, die Revisionsdienstleistungen leiten,
  über die entsprechende Zulassung verfügen;
• die Führungsstruktur gewährleistet, dass die einzelnen Mandate genügend
  überwacht werden.

Question 3

Wer steht unter staatlicher Aufsicht

Answer 3

Revisionsunternehmen, die Revisionsdienstleistungen für Publikumsgesellschaften erbringen, bedürfen einer besonderen Zulassung und stehen unter staatlicher Aufsicht (staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen).

Question 4

Unabhängigkeit von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen, was gilt?

Answer 4

• OR Art. 728
• Die jährlichen Honorare aus Revisions- und anderen Dienstleistungen für eine einzelne Gesellschaft und die mit ihr durch einheitliche Leitung verbundenen Gesellschaften (Konzern) dürfen 10 Prozent ihrer gesamten Honorarsumme nicht übersteigen.
• Treten Personen, die in einer Gesellschaft eine Entscheidfunktion innehatten oder in leitender Stellung in der Rechnungslegung tätig waren, in ein Revisionsunternehmen über und übernehmen sie dort eine leitende Stellung, so darf dieses während zwei Jahren ab Übertritt keine Revisionsdienstleistungen für diese Gesellschaft erbringen.
• Treten Personen, die in einer Gesellschaft in der Rechnungslegung mitgewirkt haben, in ein Revisionsunternehmen über, so dürfen sie während zwei Jahren ab Übertritt keine Revisionsdienstleistungen für diese Gesellschaft leiten
• Eine Publikumsgesellschaft darf keine Personen beschäftigen, die während der zwei vorausgegangenen Jahre Revisionsdienstleistungen für diese Gesellschaft
  geleitet haben oder im betreffenden Revisionsunternehmen eine Entscheidfunktion
  inne hatten.

Question 5

Die Unabhängigkeitsanforderungen sind gemäss RAG für Publikumsgesellschaften strenger als bei der ordentlichen Revision einer Nicht-Publikumsgesellschaft.
Richtig oder falsch?

Answer 5

Richtig
im RAG gibt es noch zusätzliche Regeln

Question 6

Eine Mitgliedschaft im VR gefährdet die Unabhängigkeit nur, wenn der Prüfer zugleich im Finanzausschuss des VR mitwirkt.
Richtig oder falsch?

Answer 6

Falsch
Mitgliedschaft im VR ist immer unzulässig mit Unabhängigkeit

Question 7

Fachkompetenz, Unparteilichkeit und Integrität sind erforderliche Komponenten der Objektivität des Wirtschaftsprüfers.
Richtig oder falsch

Answer 7

Richtig

Question 8

Wie lange werden natürliche Personen und Revisionsunternehmen zugelassen?

Answer 8

RAG Art. 3
Natürliche Personen werden unbefristet, Revisionsunternehmen für die Dauer von
fünf Jahren zugelassen.

Question 9

Was braucht eine natürliche Person um ein Revisionsexperte zu sein?

Answer 9

• unbescholtener Leumund
• erforderte Fachpraxis
• erforderte Ausbildung

Question 10

Für natürliche Personen als Revisionsexperten:
Die Anforderungen an Ausbildung und Fachpraxis erfüllen:

Answer 10

a. eidgenössisch diplomierte Wirtschaftsprüferin

b. eidgenössisch diplomierte Treuhandexpertin
Steuerexpertin sowie Experten in
Rechnungslegung und Controlling, je mit mindestens fünf Jahren Fachpraxis;

c. Absolventen eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums in Betriebs-, Wirtschafts- oder Rechtswissenschaften an einer
schweizerischen Hochschule, Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidgenössischem Fachausweis sowie Treuhänderinnen
mit eidgenössischem Fachausweis, je mit mindestens zwölf Jahren Fachpraxis;

d. Personen, die eine den in den Buchstaben a, b oder c aufgeführten vergleichbare ausländische Ausbildung abgeschlossen haben, die entsprechende Fachpraxis aufweisen und die notwendigen Kenntnisse des schweizerischen
Rechts nachweisen, sofern ein Staatsvertrag mit dem Herkunftsstaat dies so vorsieht oder der Herkunftsstaat Gegenrecht hält.

Die Fachpraxis muss vorwiegend auf den Gebieten des Rechnungswesens und der Rechnungsrevision erworben worden sein, davon mindestens zwei Drittel unter Beaufsichtigung durch eine zugelassene Revisionsexpertin oder durch eine ausländische Fachperson mit vergleichbarer
Qualifikation.

Question 11

Welche 2 Sachen muss ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen der Aufsichtsbehörde immer gewähren?

Answer 11

Zutritt und Auskunft

Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen, ihre Mitarbeiterinnen, die Personen, die sie für Revisionsdienstleistungen beiziehen, und die
geprüften Gesellschaften müssen der Aufsichtsbehörde alle Auskünfte erteilen und
Unterlagen herausgeben, die diese für die Erfüllung ihrer Aufgabe benötigt.

2 Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen müssen der Aufsichtsbehörde jederzeit Zutritt zu ihren Geschäftsräumen gewähren.