PS 500 Flashcards
Nach ISA-CH 580, wann müssen die Vollständigkeitserklärung und der Vermerk datiert sein
Die Vollständigkeitserklärung muss so nah wie möglich am Vermerk sein, aber auf jeden Fall nicht danach, gemäss ISA-CH 580
Gemäss Quiz im Viversa steht dass es das gleiche Datum sein muss
Wozu dient die Vollständigkeitserklärung
1) Zweck zur Beweissicherung und Klarstellung der Verantwortlichkeiten des Verwaltungsrates
2) Durchsetzung des Auskunftsrechtes
3) Unternehmensleitung kommt den Auskunftspflichten des Prüfers nach
4) Abgrenzung der Verantwortlichkeiten
5) ist eine Prüfungshandlung um Prüfungsnachweise zu erlangen und die Dokumentation der Auskunftserteilung
Ist eine Vollständigkeitserklärung zwingend?
Ja
Bei Verweigerung gibt es:
Nichtabgabe des Prüfurteils
Was ist ISA-CH 540
Prüfung geschätzter Werte
Was ist das Ziel von ISA-CH 540
Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, dass die geschätzten Werte in der Rechnungslegung, inkl. Schätzung im Rahmen der Zeitwertbilanzierung, im Abschluss und damit zusammenhängende Angaben im Rahmen des massgebenden Regelwerks vertretbar sind
Wie oft müssen immaterielle Werte nach Swiss GAAP FER auf Werthaltigkeit geprüft werden?
An jedem Bilanzstichtag (Swiss GAAP FER 10.11)
Was ist “erzielbarer Wert”?
Das höhere von:
1) Beizulegende Zeitwert (Fair Value)
(Netto-Marktwert) abzüglich Veräusserungskosten
2) Nutzwert
Was macht man wenn die Vorjahreszahlen gar nicht geprüft wurden?
ISA-CH 510
Werte in der Eröffnungsbilanz werden geprüft.
Die Prüfung unterscheidet sich grundsätzlich nicht von der in der üblichen ordentlichen Revision.
Gewisse Prüfungen machen aber keinen Sinn und dies muss berücksichtigt werden (z.B. Existenz Inventar zu Stichtag)
Was macht man wenn die Vorjahreszahlen von einem anderen Prüfer geprüft wurden?
ISA-CH 510 und HWP
- Prüfungsakte des vorherigen Prüfers durchzusehen
- Hat der vorherige Prüfer die fachlichen Verlautbarungen der Expertsuisse eingehalten
- hat der vorherige Prüfer den CH Prüfungsstandard eingehalten
- wenn dies nicht möglich, dann muss man evtl. selber prüfen
Was ist das Ziel von ISA-CH 510?
Bei der Erstprüfung, das Ziel ausreichende und geeignete Prüfungsnachweise zu haben, ob:
- Eröffnungsbilanzwerte falsche Darstellungen enthalten, welche wesentliche Auswirkungen hat auf den Abschluss des Berichtzeitraumes
- ob die Eröffnungsbilanzwerte angemessen die Rechnungslegungsmethoden stetig anwenden oder ob Methodenwechsel angemessen offengelegt, dargestellt sind
Hat der Prüfer ein generelles Anrecht, die Prüfungsakte des vorherigen Prüfers durchzusehen?
De jure nicht
der frühere Prüfer hat eine Verschwiegenheitspflicht.
Deswegen muss der Kunde eine Einwilligung geben und diese dem vorherigen Prüfer schicken. Dies nennt sich “Hold Harmless Letter”. Dies befreit den letzten Prüfer von der Verschwiegenheitspflicht.
Was macht man wenn die Vorjahreszahlen vom gleichen Prüfer eingeschränkt geprüft wurden?
ISA-CH 510 und HWP:
- LSE impliziert, dass der Umfang und die Art der Prüfung nicht die gleiche ist, deswegen muss man evtl. (falls nötig), gewisse Prüfungshandlungen durchführen um dem gerecht zu werden
Was macht man wenn die Vorjahreszahlen von einem anderen Prüfer eingeschränkt geprüft wurden?
- Durchsicht der Prüfungsdokumentation
- Berücksichtigung, dass Prüfumfang für eine eingeschränkte war und evtl. zusätzliche Prüfungshandlungen nötig sein könnten
Welche Methoden zur Stichprobenauswahl gibt es?
Nach ISA-CH 530
- Zufallsgesteuerte Auswahl
- Systematische Auswahl (z.b. jede 50. Transaktion)
-Monetary Unit Sampling (Auswahl nach Geldeinheit) - Zufallsimitierende Auswahl (ist nicht statistisch)
Für die Analyse der Jahresrechnung wird diese in einem ersten Schritt „betriebswirtschaftlich“ bereinigt – d.h. es werden Einmaleffekte eliminiert
Richtig oder falsch?
Richtig
Für die Analyse der Jahresrechnung darf diese nicht bereinigt werden, da sonst falsche Schlussfolgerungen gezogen werden könnten
Richtig oder falsch?
Falsch
Einmaleffekte spielen für die Analyse von Kennzahlen und Trends eine zentrale Rolle
Richtig oder falsch?
Falsch
Die Analyse der Jahresrechnung ist ein optionales Element der Prüfungsplanung
Richtig oder falsch?
Falsch
Die Prüfungsstandards fordern eine Analyse der Jahresrechnung
Richtig oder falsch?
Richtig
Die Analyse der Jahresrechnung welche Ziele:
- Überprüfung der Stetigkeit der Jahresrechnung
- Herstellung einer sachlogischen Plausibilität innerhalb der Jahresrechnung
- Identifikation und Beurteilung von Unternehmensrisiken und Problemfeldern
- Einschätzung der finanziellen Lage des Unternehmens
Prüfungshandlungen werden im Rahmen der Analyse der Jahresrechnung festgelegt
Richtig oder falsch?
Falsch
Die Analyse der Jahresrechnung ist Grundlage für die Berechnung der Wesentlichkeit
Richtig oder falsch?
Richtig
Die Analyse der Jahresrechnung ist Teil der Risikoidentifikation im Rahmen der Prüfungsplanung
Richtig oder falsch
Richtig
Mögliche PH bei Erstprüfung der Eröffnungsbilanz
▪ Letzten Abschluss und dazugehörigen Vermerk des vorherigen Abschlussprüfers lesen.
▪ Durchsicht der Arbeitspapiere des vorherigen Abschlussprüfers. Abstützung nur, falls
Unabhängigkeit und fachliche Voraussetzungen gegeben waren.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Nachweise zu den Eröffnungsbilanzwerten zu erlangen.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Nachweise zu den
Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen zu erlangen.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Stetigkeit in der Anwendung der
Rechnungslegungsmethoden zu erlangen.
▪ Auswirkungen von Modifizierungen des Prüfungsurteils im Vermerk des vorherigen
Abschlussprüfers abklären und bei Berichterstattung berücksichtigen.
Welche Ziele haben analytische Prüfungshandlungen?
- Einschätzung finanzielle Lage des Unternehmens
- Beurteilung Unternehmensrisiken / Hinweise auf Problemfelder
- Herstellung sachlogischer Plausibilität innerhalb Jahresrechnung
- Beurteilung Stetigkeit Jahresrechnung
- Grundlage für Festlegung Wesentlichkeitsgrenzen
Welche Prüfungstechniken von analytischen Prüfungshandlungen gibt HWP vor?
- Vorjahresvergleiche
- Kennzahlenanalyse
- Budgetvergleiche
- Analyse des Abschlusses
- Zusammenhangsprüfungen
- Trendanalyse
- Branchenvergleiche
- Benchmarking
Was sind gemäss HWP Prüfungstechniken bei Einzelfallprüfungen?
- Belegprüfung
- Rechnerische Prüfung
- Abstimmungs- und Übertragungsprüfung
- Kritische Durchsicht
- Aktenstudium
- Befragung, Besichtigung, Beobachtung
Was für eine Prüfungshandlung ist Datenanalyse (Data analytics)?
WICHTIG: Datenanalyse ist keine «eigene» Prüfungsart oder –methodik sondern
Werkzeug der bekannten Prüfungshandlungsarten
Ist bei einer Fehldarstellung in Bezug zu nahestehenden nur die Wesentlichkeit (der Betrag) wichtig?
Nein, qualitative Aspekte müssen berücksichtigt werden.
Nach ISA-CH 550:
Bei der Beurteilung, ob die falsche Darstellung wesentlich ist, ist es nach ISA-CH 450 notwendig,
dass der Abschlussprüfer sowohl Umfang als auch Art einer falschen Darstellung sowie die besonderen Umstände ihres Auftretens würdigt. Die Bedeutsamkeit der Transaktion für die Nutzer des Abschlusses kann nicht nur von dem für die Transaktion erfassten Betrag abhängen, sondern auch von bestimmten anderen relevanten Faktoren, z.B. von der Art der Beziehung mit nahestehenden Personen.
Wie heisst ISA-CH 501 und um was geht es dort? (Grob)
Prüfungsnachweise - besondere Überlegungen zu ausgewählten Sachverhalten
Es geht vor allem um Prüfungshandlungen und Nachweisen zu:
- Vorräte (vor allem die Inventur)
- Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche
- Segmentinformation
Was ist ISA-CH 500
Prüfungsnachweise
Welche Prüfungshandlungen sieht ISA-CH vor um Prüfungsnachweise zu erlangen?
- Einsichtnahme
- Beobachtung
- Externe Bestätigung
- Nachrechnen
- Nachvollziehen
- Analytische Prüfung
- Befragung
Ist ein Sachverständiger auch eine externe Quelle?
ISA-CH 500
Nein, man kann nicht gleichzeitig eine externe Quelle sein und ein Sachverständiger, Dienstleister oder Experte vom Management oder dem Abschlussprüfer
Kann man alle externen Quellen berücksichtigen nach ISA-CH 500?
Nein, man muss die Relevanz und Verlässlichkeit würdigen, egal ob diese Quelle vom Kunden genutzt wird oder nicht.
In welchem ISA-CH sind die Informationen zum Sachverständiger des Managements?
ISA-CH 500
Was muss man nach ISA-CH 500 über den Sachverständiger des Managements wissen? (grob)
- Kompetenz, Fähigkeit und Objektivität des Sachverständigen
- Erlangung eines Verständnisses von der Tätigkeit des Sachverständigen des Management
- Beurteilung der Eignung der Tätigkeit des Sachverständigen des Managements
In welchem ISA-CH sind “von der Einheit erstellte Informationen”?
ISA-CH 500
Auch bekannt als IPE
Welche Elemente fasst ISA-CH 500 zusammen?
- Ausreichend geeignete Prüfungsnachweise
- Verlässlichkeit und Relevanz von Daten
- Nutzung von Sachverständiger des Managements
- Informationen, die von der Einheit erstellt wurden (Genauigkeit und Vollständigkeit der Daten)
- Auswahl der zu prüfenden Elemente
- Zweifel an der Verlässlichkeit oder Unstimmigkeiten der Nachweise
Was verlangt der ISA-CH zu Segmentinformationen? Was prüfen wir?
1) Erlangung eines Verständnisses von dem vom Management bei der Bestimmung der Segmentinformationen angewandten Methoden (Übereinstimmung dieser Methode mit Regelwerk und Prüfung der Anwendung der Methode)
2) Durchführung von analytischen oder anderen Prüfungshandlungen, die unter den gegeben Umständen sachgerecht sind
Was verlangt der ISA-CH zu Rechtsstreitigkeiten und Ansprüchen? Was prüfen wir?
1) Befragung des Management und anderen Personen, inkl. hausinterner Rechtsberater
2) Durchsicht der Protokolle von Sitzungen der für die Überwachung Verantwortlichen und Schriftverkehr zwischen Einheit und ihren externen Rechtsberatern
3) Durchsicht von Aufwandskonten für Rechtsberatung
Soll man bei Segmentinformationen immer analytische Prüfungshandlungen oder Einzelfallprüfungen machen?
Nein,
Wenn die Segmente nicht richtig bestimmt werden (Methode) und nicht richtig abgegrenzt werden, dann werden keine solche Handlungen gemacht.
