Wesentlichkeit

Question 1

Welche Bezugsgrössen kann man nehmen (gemäss HWP)?

Answer 1

• Jahresgewinn
• Eigenkapital
• Bilanzsumme
• Nettoerlöse aus L&L
• Gesamtaufwendungen

Question 2

Richtwert für Jahresgewinn vor Steuern?

Answer 2

3-10%

Question 3

Richtwert für Eigenkapital

Answer 3

3-5%

Question 4

Richtwert für Bilanzsumme

Answer 4

1-3%

Question 5

Richtwert für Nettoerlöse aus L&L

Answer 5

1-3%

Question 6

Richtwert für Gesamtaufwendungen

Answer 6

1-3%

Question 7

Für welchen Fall macht der Jahresgewinn Sinn als Bezugsgrösse?

Answer 7

• gewinnorientiertes Unternehmen
• ist profitabel
• stabile Erlöse und Gewinne

Achtung: Veränderungen von stillen Reserven, mit Einfluss auf Gewinn sollten bereinigt werden

Question 8

Was muss man zusätzlich berücksichtigen wenn man den Jahresgewinn als Bezugsgrösse nimmt?

Answer 8

Man muss den Einfluss von Veränderungen in stillen Reserven zuerst “bereinigen”, weil diese das Jahresergebnis beeinflussen.

Question 9

Für welchen Fall macht es Sinn das Eigenkapital als Bezugsgrösse zu nehmen?

Answer 9

• Unternehmen ist Gewinnorientiert
• Aber es macht Verluste

Question 10

Für welchen Fall macht es Sinn die Bilanzsumme als Bezugsgrösse zu nehmen?

Answer 10

• Das Unternehmen ist Gewinnorientiert
• Es ist Anlageintensiv (z.B. Holding mit vielen Beteiligungen und Finanzanlagen)
• Es hat in der Vergangenheit ab und zu Verluste gemacht

Question 11

Wann macht es Sinn die Nettoerlöse aus L&L als Bezugsgrösse zu nehmen?

Answer 11

• Das Unternehmen ist gewinnorientiert
• Die Jahresergebnisse sind volatil

Question 12

Wann macht es Sinn die Aufwände als Bezugsgrösse zu nehmen?

Answer 12

• Unternehmen ist NICHT gewinnorientiert

Question 13

Welche Wesentlichkeitsgrenzen gibt es?

Answer 13

• Gesamtwesentlichkeit
• Wesentlichkeit für bestimme Arten von Geschäftsvorfälle
• Toleranzwesentlichkeit
• Nichtaufgriffsgrenze (NAG)
• Teilbereichswesentlichkeit (bei Konzernen)

Question 14

Wozu ist die Wesentlichkeit?

Answer 14

Dient der Aussage “ab welchem Ausmass falsche oder fehlende Darstellungen die Entscheidungen der Nutzer/Leser beeinflussen”

Question 15

Warum ist die Toleranzwesentlichkeit nötig?

Answer 15

es besteht immer Gefahr, dass gewisse falsche Darstellungen unentdeckt bleiben.
Gefundene falsche Darstellungen können unter der Gesamtwesentlichkeit sein, aber zusammen mit den unentdeckten Fehldarstellungen, könnte es über der Gesamtwesentlichkeit sein.
Die Toleranzwesentlichkeit ist da, um diesem Aggregationsrisiko entgegenzuwirken.

Question 16

Was wären die Bandbreiten der Toleranzwesentlichkeit in der Praxis gemäss HWP

Answer 16

Obergrenze ist 75%
Kann auch runter bis 50%

Question 17

Sind die Prozentwerte im HWP zwingend?

Answer 17

Nein, das sind Richtwerte
Sie helfen beim professionellen Ermessen

Question 18

Die üblichen Richtwerte für die Nichtaufgriffsgrenze

Answer 18

3-10% der Gesamtwesentlichkeit

Question 19

Gibt es bei einem Review (PS 910) andere Überlegungen zur Wesentlichkeit?

Answer 19

Nein, die gleichen wie sonst
Die Wesentlichkeit ist unabhängig vom Grad der gegebenen Zusicherung.

Question 20

Die Wesentlichkeit darf nur nach unten korrigiert werden.

Answer 20

falsch

Question 21

Die Wesentlichkeit darf nur nach oben korrigiert werden.

Answer 21

falsch

Question 22

Die Wesentlichkeit muss laufend überprüft und nötigenfalls angepasst werden.

Answer 22

richtig

Question 23

Welcher ISA ist in Bezug zur Wesentlichkeit?

Answer 23

ISA-CH 320

Question 24

Dieser ISA-CH behandelt die Verantwortlichkeit des Abschlussprüfers für die Berechnung und Festlegung der Wesentlichkeit für die Durchführung einer Abschlussprüfung.

Answer 24

Falsch
(für dessen Anwendung und nicht Berechnung)

Question 25

Dieser ISA-CH behandelt die Verantwortlichkeit des Abschlussprüfers für die Anwendung des Kon­zepts der Wesentlichkeit bei der Planung und Durchführung einer Abschlussprüfung.

Answer 25

Richtig

Question 26

Was ist das Ziel der ISA-CH 320?

Answer 26

angemessene Anwendung des Konzepts der Wesentlichkeit bei Planung und Durchführung (daher nicht Berechnung oder Festlegung)

Question 27

Kann die Wesentlichkeit angepasst werden?

Answer 27

Die Wesentlichkeit muss angepasst werden, falls man zu Informationen gelangt, welche zu einer anderen Wesentlichkeit geführt hätten, hätten man dies bei der Erstberechnung schon gewusst. Daher muss man laufend überprüfen ob die Wesentlichkeit angemessen ist.

Question 28

Welche Beträge müssen dokumentiert werden gemäss ISA-CH 320

Answer 28

- Wesentlichkeit für Abschluss als Ganzes - Wesentlichkeit für bestimmte Transaktionen, Vorfälle oder Konten - Toleranzwesentlichkeit - jegliche Anpassung von den Grenzen oben

Question 29

Welche Überlegungen macht man sich gemäss ISA-CH 320 bei der Wahl der Bezugsgrösse?

Answer 29

- Volatilität der Bezugsgrösse - Eigentumsverhältnisse und Finanzierung - wirtschaftliches Umfeld oder Art der Einheit - ob es Posten gibt, auf welchen tendenziell die Aufmerksamkeit der Nutzer sich richtet - Bestandteile des Abschlusses (EK, Schulde, Vermögen, etc.)

Question 30

Die Wesentlichkeit beeinflusst die wirtschaftliche Entscheidung des Adressaten

Answer 30

Falsch

Question 31

Wesentliche Sachverhalte beeinflussen die wirtschaftliche Entscheidung eines Adressaten potentiell

Answer 31

Richtig

Question 32

Der Verwaltungsrat kann Einfluss auf die Wesentlichkeit der Abschlussprüfung nehmen

Answer 32

Falsch

Question 33

Das Aggregationsrisiko umfasst das Risiko, „dass die Summe aus den nicht korrigierten und den nicht aufgedeckten falschen Darstellungen die Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes überschreitet“.

Answer 33

richtig

Question 34

Die Wesentlichkeit wird in den verschiedenen Rechnungslegungsstandards (bspw. SWISS GAAP FER / IFRS) ähnlich definiert. Richtig oder falsch?

Answer 34

Richtig (Kapitel 3 viversa slides)

Question 35

Ab welcher Wesentlichkeitsgrenze sind dolose Handlungen wesentlich?

Answer 35

Dolose Handlungen (Fraud) sind ungeachtet des Betrages wesentlich

Question 36

Was sagen die Slides von Expertsuisse zu den Wesentlichkeitsgrenzen?

Answer 36

- 3 - 10% des Ergebnisses vor Steuern (3-5% bei public interest entities) - 0.5 - 3% von der Bilanzsumme oder Umsatz (0.5-1% bei public interest entities) - 0.5 - 3% von Nettoaktiven / Eigenkapital (0.5-1% bei public interest entities)

Question 37

Beispiel qualitativer Faktoren bei Wesentlichkeit

Answer 37

▪ Unwesentliche Fehler können plötzlich wesentlich werden, wenn dadurch vertragliche Abmachungen verletzt werden. So kann zum Beispiel in einem Kreditvertrag das Einhalten einer bestimmten Kennzahl (z.B. Minimales NUV) verlangt werden (Covenants). Wird nun der entsprechende Wert auch nur leicht unter- oder überschritten, so kann dies die Fälligkeit des Darlehens zur Folge haben und Auswirkungen auf die Fortführungsfähigkeit des Unternehmens haben. ▪ Unwesentliche Fehler können ebenfalls wesentlich werden, wenn ein Trend falsch dargestellt wird. So kann ein an sich unwesentlicher Fehler dazu führen, dass eine Umsatzsteigerung ausgewiesen wird, während eigentlich eine Umsatzreduktion vorliegt. Das kann beim Bilanzleser zu Fehlinterpretationen führen. ▪ Ebenfalls kann bei kleinen ausgewiesenen Gewinnen oder Verlusten bereits ein kleiner Fehler zur Wandlung eines Gewinnes in einen Verlust oder umgekehrt führen, was ebenfalls zu wesentlichen Falschinterpretationen führen kann. ▪ Fehler, welche infolge von nicht angepassten Prozessen regelmässig passieren, sind schwerer zu gewichten, als Fehler, welche auf ein einmaliges Ereignis zurückzuführen sind.