PS 600 Flashcards
Warum ist beim OR “die zuverlässige Beurteilung der wirtschaftlichen Lage” ein Kriterium, warum evtl. eine Konzernrechnung nötig sein muss?
1) Verständnis was die insgesamte Schuld/Forderung an Dritten ist
2) Die Ertragskraft wenn alle Unternehmen der Gruppe vereinigt sind
3) Führungsentscheide
4) Vermögen, Finanzlage und Ertrag von dern ganzen Einheit
Welche Revisionsart müssen Unternehmen miti Konzernrechnungspflicht machen?
ordentliche Revision
Konzern
Im Rahmen des Prüfungsauftrages (also ISA- 210/220), was für Informationen braucht der Prüfer um den Auftrag anzunehmen? Vorallem 1 Punkt ist wichtig, welcher?
Verständnis von Konzern und Teilbereichen in:
- Konzernstruktur
- bedeutsame Geschäftsfälle
- Dienstleistungsorganisationen
- Kontrollen
- Komplexität der Konso
- Einbezug Teilbereichsprüfer
- Zugang zu ausländischen Informationen
- Gesetze im Ausland bezüglich TB-Prüfer
==> vor allem die Sicherheit, dass man aus dem Ausland mit den Teilbereichsprüfern genug ausreichende&geeignete Nachweise hat um die Konso zu prüfen
Dies muss man vor Mandatsnahme wissen
Haben Teilbereichsprüfer Prüfungsverantwortung?
Nein, man kann diese nicht delegieren, diese bleibt beim Gruppenprüfer
Neben der “allgemeinen” Prüfungsplanung wie für einzelne Unternehmen, was muss bei der Konzernprüfung noch dazu berücksichtigt werden?
- Konzernweite Risikobeurteilung (Basis für Scoping und Instruktionen)
- Scoping der Teilbereiche
- Beurteilung der Teilbereichsprüfer (Kompetenz, Unabhängigkeit)
- Instruktionen an die lokalen Prüfer
Was muss man im Konzern für die Einheit und das Umfeld “verstehen”?
- spezifische rechtliche oder branchenbezogene Faktoren
- das Regelwerk
- Merkmale des Konzerns (Tätigkeit, Eigentümer, Führung, Überwachung)
- Investitionen
- Organisation und Finanzierung
- Ziele, Strategien und verbundene Risiken
- Konzernstruktur, bedeutsame Teilbereiche
- Konsolidierungsprozess
Was müssen wir im Konzern vom Teilbereichsprüfer verstehen?
- Unabhängigkeit
- berufliche Verhaltensanforderungen
- Kompetenz
- Tätigkeit im regulatorischem Umfeld mit Beaufsichtigung gegeben
- ob unser Einbezug reicht um geeignete ausreichende Prüfungsnachweise zu erlangen
Darf die Wesentlichkeit des Teilbereichsprüfer tiefer sein als beim Konzern?
Ja, sie muss tiefer sein
aber in Summe aller Teilbereichsprüfer kann es grösser sein als die Konzernwesentlichkeit
Man muss sicherstellen, dass die Wahrscheinlichkeit wesentlicher nicht korrigierter und nicht aufgedeckter falscher Darstellung auf ein tiefes Mass reduziert wird
Zusammengefasst, welche 6 Inputs braucht man um die Risikoidentifikation zu machen?
- Analyse der Jahresrechnung
- Verständnis der Einheit, des Umfelds und der Teilbereichsprüfer
- Wesentlichkeit
- IKS
- Informatik
- dolose Handlungen
Welche IKS werden üblicherweise auf Konzernstufe beurteilt?
- Schnittstellen von Daten
- Inputdaten auf Konzern
- Aufbereitung von Inputdaten auf Konzern
- Konsolidierungskontrollen
- Erstellung Konzernabschluss
- Kommunikation Rechnungslegungsmethoden
- Überwachung
Wann sind IT Systems aus Sicht des Prüfers wirksam, und welches ISA-CH sagt dies?
ISA-CH 315
Integrität von Informationen und die Sicherheit der in solchen Systemen verarbeiteten Daten wird aufrechterhalten
Wo im PS kann man sehen, was es für Risiken wesentlicher falscher Darstellungen gibt in Bezug auf Konzerne
ISA-CH 600 bei Anlage 3
Muss man Diskussionen machen zur Konzernprüfung in der Planungsphase?
Ein paar Beispiele was man diskutieren könnte
Ja, ist im ISA-CH 600 so erwähnt.
Dies muss auch mit Teilbereichsprüfern sein.
Themen die man diskutieren kann:
- Austausch Kenntnisse vom Umfeld und Kontrollen
- Anfälligkeit für falsche Darstellungen
- Tendenzen von Einseitigkeit oder Ergebnissteuerung
- interne und externe Faktoren, die Anreiz oder Druck machen (dolose Handlungen)
- Abwägung Ausserkraftsetzung von Kontrollen durch das Management
- Einhaltung von Rechnungslegungsstandards
Was von der Risikobeurteilung des Teilbereichsprüfers muss auch der Konzernprüfer eingebunden werden?
- bedeutsame Geschäftstätigkeiten
- Anfälligkeit des Teilbereiches für wesentliche falsche Darstellungen
- Durchsicht der Risikoeinschätzung des Teilbereichprüfers (in Form eines Memos)
- Beurteilung der Angemessenheit der PHs um die Risiken zu adressieren (und ob Konzern evtl weiter eingebunden werden muss)
- freiwillig: Durchsicht Prüfungsprogramm
- freiwillig: Teilnahme an Abschlusssitzungen
Wenn ein Teilbereich von wirtschaftlicher Bedeutung für den Konzern ist, wie detailliert muss dieser geprüft sein?
Full Scope Audit
Wenn ein Teilbereich einzeln nicht von wirtschaftlicher Bedeutung ist als ganzes, aber trotzdem wegen spezifischen Merkmalen oder Umständen bedeutsame Risiken hat, wid prüft man diesen?
Full Scope Audit
ODER
Audit von einem oder mehreren Kontensalden/ Geschäftsvorfälle/ vereinbarte Prüfungshandlungen
Wenn ein Teilbereich kein Full Scope Audit hat und nicht einmal Prüfung von Kontensalden macht, wie muss man dies prüfen?
analytische Prüfungshandlungen für nicht bedeutsame Teilbereiche
Heisst bedeutsamer Teilbereich, dass immer alles geprüft wird?
Nein, es kann entweder ein Full Scope Audit sein mit Berücksichtigung der Teilbereichswesentlichkeit oder eine Prüfung von Kontensalden/Geschäftsvorfällen oder Angaben
Kann man einen Review machen bei einem wirtschaftlich bedeutsamen Teilbereich?
Nein, hier geht nur eine Prüfung (das heisst Full Scope)
Bei einem Teilbereich mit bedeutsamen Risiko, kann man da einen Review machen?
Nein, hier entweder eine Prüfung (Full Scope) oder zumindest Prüfung von Kontensalden oder spezifische Prüfungshandlungen
Was muss der Konzernprüfer dem Teilbereichprüfer während der Planungsphase “schicken”? Warum?
Instruktionen!
Teilbereichprüfer muss wissen, welche Anforderungen vom Konzernprüfer kommen, die Zeit und den Umfang. Ist ein Instrument für effiziente und risikoorientierte Konzernprüfung
Was muss mindestens in die Konzerninstruktionen?
- Bestätigung zur Zusammenarbeit und Einhaltung Instruktionen
- Einhaltung der beruflichen Verhaltensanforderungen, Kompetenz und Unabhängigkeit
- Mitteilung der Wesentlichkeit
- Mitteilung des Scopings
- Mitteilung Risiken und Aufforderung weitere identifizierte Risiken auf lokaler Ebene zu melden (inkl. doloser Handlungen)
- Mitteilung nahestehender und Aufforderung weitere auf lokale Ebene zu melden
- Vorgaben zur Zwischen und Schlussberichterstattung
- Aufforderung zu Ereignissen nach Stichtag
- Bestätigung Einhaltung von Dokumentationsvorschriften
- Aufforderung falsche Darstellungen aufzulisten
- Aufforderung IKS Mängel mitzuteilen
Welche andere Inhalte können in eine Konzerninstruktion (freiwillig)
- Zeitplan
- Kontaktpersonen
- erläuternde Hinweise
- IT Prüfungsergebnisse vom Konzern
- Ergebnisse der internen Revision
- Aufforderung zur Einholung von Vollständigkeitserklärungen
Was ist ein Vorteil von Zwischenabschlussprüfungen bei einer Konzernrechnung?
- Verlagerung von Jahresabschlussarbeiten im Voraus (mehr Zeit am Jahresende)
- Verbesserung der Abschlussqualität
ein minus ist jedoch, dass es Ressourcen braucht und aufwendig sein kann