Representação Formal

Question 1

O que são declarações formais, para fins de auditoria?

Answer 1

Declarações escritas pela administração, fornecidas ao auditor para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria.

Question 2

Quem emite a declaração formal?

Answer 2

A administração, se dirigindo ao auditor.

Question 3

Quem exige a elaboração da representação formal?

Answer 3

É responsabilidade do auditor exigir que a administração elabore.

Question 4

As representações formais são solicitada pelo auditor a que responsáveis?

Answer 4

Em regra, é direcionada à administração. Porém, em alguns casos, pode ser solicitado do diretor executivo, do diretor financeiro ou pessoas equivalentes na entidade.

Question 5

O que não deve conter no contexto das declarações formais do auditor?

Answer 5

As demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou os livros e registros comprobatórios.
ou seja, não deve conter as demonstrações e afirmações nem livros e registros comprobatórios mas sim as informações a respeito desses documentos

Question 6

Se a administração modificar ou não fornecer as representações formais solicitadas, o que isso pode indicar ao auditor?

Answer 6

A possibilidade de haver problemas.

Question 7

Por que a administração deve obter solicitação de representações “formais”, ao invés de “verbais”?

Answer 7

Por considerar que os assuntos devem ser tratados de forma mais rigorosa, aumentando assim a qualidade da informação prestada.

Question 8

PARA FIXAR

Devido à responsabilidade pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis e de suas responsabilidades pela condução dos negócios da entidade, espera-se que a administração tenha conhecimento suficiente do processo seguido pela entidade na elaboração e apresentação das demonstrações (e afirmações correspondentes) nas quais se baseiam as representações formais.

Question 9

Em alguns casos, a administração pode decidir fazer indagações junto a terceiros que participam da elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, inclusive indivíduos que possuam conhecimento especializado.
Quem podem ser esses indivíduos?

Answer 9

1) Um atuário responsável por estimativas contábeis determinadas de forma atuarial;
2) Engenheiro da companhia que possam ter responsabilidade e conhecimento especializado sobre mensuração de passivos ambientais;
3) Departamento jurídico que possa fornecer informações essenciais para provisões para ações judiciais.

Question 10

A administração pode incluir, nas representações formais, uma linguagem qualificadora.
O que isso quer dizer?

Answer 10

Que elas são feitas com base no seu melhor conhecimento e crença.

Question 11

O auditor deve aceitar uma representação formal com linguagem qualificadora?

Answer 11

Se estiver convencido de que as representações estão sendo feitas pelos que têm responsabilidade e conhecimento apropriado dos assuntos nelas incluídos, SIM!

Question 12

PARA FIXAR

Antes da atualização das normas de auditoria, utilizava-se a expressão “Carta de Responsabilidade da Administração”. Podemos entender os dois termos como sinônimos.

Question 13

No que consiste a evidência de auditoria?

Answer 13

A informação usada pelo auditor para chegar às conclusões nas quais se baseia o seu relatório.

Question 14

Quem deve exigir a elaboração das representações formais?

Answer 14

O auditor, necessárias à auditoria das demonstrações contábeis da entidade.
Portanto, similarmente às respostas às indagações, as representações formais são evidências de auditoria.

Question 15

Quais as duas “espécies” de
representação formal?

Answer 15

1) representação sobre a responsabilidade da administração quanto à elaboração das demonstrações contábeis
2) representação sobre a responsabilidade da administração quanto às informações fornecidas e integridade das transações

Question 16

O que o auditor exige da administração na espécie de representação formal “representação sobre a responsabilidade da administração quanto à elaboração das demonstrações contábeis”?

Answer 16

Representação de que a administração cumpriu a sua responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatórios financeiro aplicável, incluindo sua adequada apresentação.

Question 17

O que o auditor exige da administração na espécie de representação formal “representação sobre a responsabilidade da administração quanto às informações fornecidas e integridade das transações”?

Answer 17

Representação no sentido de que todas as informações foram fornecidas e foram permitido ao auditor os acessos necessários no contexto do trabalho; bem como no sentido de que todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações.

Question 18

Quais são os objetivos do auditor no contexto das representações formais?

Answer 18

1) obter representações formais da administração, e quando apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor;
2) dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou para afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras normas de auditoria; e
3) reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração (e – quando apropriado – pelos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, os responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor.

Question 19

As representações formais fornecem evidência de auditoria?

Answer 19

Fornecem evidência necessária! Mas não fornece evidência apropriada e suficiente.

Question 20

O fato de que a administração forneceu representações formais confiáveis afetam a natureza e extensão de outras evidências de auditoria que o auditor obtenha a respeito da responsabilidade da administração ou de afirmações específicas?

Answer 20

NÃO!!!

Question 21

PARA FIXAR

**CUIDADO!! Embora forneçam evidência de auditoria (diz-se, inclusive, que “as representações formais são evidências de auditoria”), as representações SOZINHAS NÃO fornecem evidência apropriada e suficiente.

Se uma questão perguntar se a representação formal fornece evidência de auditoria, sem citar apropriada e suficiente, então está correta.

Question 22

Qual o prazo para entre das representações formais?

Answer 22

A mais próxima ou breve possível, ou seja, tão próxima quanto praticável, mas não posterior à data do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis.
as normas revogadas diziam que a carta de responsabilidade da administração deveria ser emitida na mesma data do “parecer”. Hoje, temos que a “representação formal” deve ser emitida o mais próxima possível, porém não posterior, da data do “relatório de auditoria”.

Question 23

PARA FIXAR

As representações formais devem ser para todas as demonstrações contábeis e período(s) mencionado(s) no relatórios do auditor.

Question 24

As representações formais devem ter qual forma?

Answer 24

De carta de representação dirigida ao auditor.

Question 25

O que o auditor deve fazer se tiver preocupação a respeito da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração ou do seu comprometimento com estes ou com a aplicação das representações formais?

Answer 25

Deve determinar o efeito que tais preocupações podem ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou formais) e da evidência de auditoria em geral.

Question 26

Em particular, se as representações formais forem incompatíveis com outras evidências de auditoria, o auditor deve fazer?

Answer 26

Executar procedimentos de auditoria para tentar solucionar o assunto.

Question 27

Em particular, se as representações formais forem incompatíveis com outras evidências de auditoria, o auditor deve executar procedimentos de auditoria para tentar solucionar o assunto. Se o assunto não for solucionado, o que deve fazer o auditor?

Answer 27

Reconsiderar a avaliação da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração, ou do seu compromisso com estes e com a sua aplicação, e deve determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou formais) e da evidência de auditoria em geral.

Question 28

18. Se o auditor concluir que as representações formais não são confiáveis, o que ele deve fazer?

Answer 28

Tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito na sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente (…).

Question 29

Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o que deve fazer o auditor?

Answer 29

1) discutir o assunto com a administração;
2) reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria em geral; e
3) tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito sobre a sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 (…).

Question 30

Se o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais não sejam confiáveis, o que ele deve fazer?

Answer 30

Abster-se de emitir uma opinião.

Question 31

Se a administração não fornecer as representações formais solicitadas pelo auditor, o que ele deve fazer?

Answer 31

Abster-se de emitir uma opinião.

Question 32

CERTO OU ERRADO

O auditor deve abster-se de emitir uma opinião quando as representações não são confiáveis e quando não forem fornecidas representações quando ele assim as solicitarem.

Answer 32

CERTO!

Question 33

PARA FIXAR

A abstenção de opinião é um dos tipos de opinião modificada previstos nas normas.

Question 34

De modo geral, em que situações o auditor deve abster-se de emitir opinião?

Answer 34

Diante da impossibilidade de obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente e diante da possibilidade de haver distorções relevantes e generalizadas.

Question 35

CERTO OU ERRADO

A representação formal são solicitadas pelo auditor à administração e aos responsáveis pela governança, responsáveis pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis.

Answer 35

ERRADO! São solicitadas à administração, que é a responsável pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis. Em alguns casos, os responsáveis pela governança também são responsáveis pela elaboração e apresentação das demonstrações, mas configura-se exceção. Ademais, em alguns casos, pode ser solicitado do diretor executivo, diretor financeiro ou pessoa equivalente na entidade.

Question 36

PARA FIXAR

Data e período abrangido pelas representações formais

A15. Como as representações formais são evidências de auditoria necessárias, a opinião do auditor não pode ser expressa e o relatório não pode ser datado, antes da data das representações formais. Além disso, como o auditor está interessado em eventos que ocorram até a data do seu relatório e que possam exigir ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, as representações formais são datadas o mais próximo possível da data do relatório do auditor sobre as demonstrações contábeis, mas não após a data do relatório.

Question 37

PARA FIXAR

Question 38

PARA FIXAR