Auditoria Interna Flashcards
Em que tipos de entidades são executadas as auditorias internas?
Nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.
A Auditoria Interna compreende os exame, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em _____________, com enfoque _______, ________, ___________ e ____________, e tem por finalidade _______ _____ ao resultado da organização, apresentando __________ para o aperfeiçoamento dos __________, da ______ e dos _________ _________, por meio da _____________ de soluções para as ___-______________ apontadas nos relatórios.
procedimentos / técnico, objetivo, sistemático e disciplinado / agregar valor / subsídios / processos, da gestão e dos controles internos / recomendação / não-conformidades
O objetivo final da auditoria interna é:
auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, agregando valor ao resultado da organização.
É de fundamental importância que o auditor (tanto interno quanto externo) registre todas as _________ ________ ao longo da execução da auditoria.
evidências obtidas
As evidências obtidas ao longo da execução do trabalho de auditoria é chamada de:
Documentação de Auditoria ou, simplesmente, Papéis de Trabalho.
Os papéis de trabalho devem ser organizados e arquivados de forma ___________ e ________, bem como devem possuir ___________ e e grau de ________ __________.
Os papéis de trabalho devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional, bem como devem possuir abrangência e e grau de detalhe suficiente.
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de ______ __ ________, elaborados em meio ______ ou __________, que devem ser organizados e arquivados de forma ___________ e ________.
papéis de trabalho / físico ou eletrônico / sistemática e racional
Os papéis de trabalho constituem-se de documentos e registros de _____, ___________ e ______, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os ______ realizados e dar suporte à sua ______, ________, _________ e _____________.
Os papéis de trabalho constituem-se de documentos e registros de fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, crítica, sugestão e recomendação.
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão do _____________, da ________, da ____________ e da ________ dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do ___________ exercido e do suporte das __________ alcançadas.
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
CERTO OU ERRADO:
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
CERTO!
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de:
fraude ou erro.
A fraude é ato ___________, enquanto o erro é ato ___ ___________.
intencional / não intencional
CERTO OU ERRADO:
A responsabilidade primária, ou seja, a responsabilidade princcipal, pela prevenção e identificação das fraudes e erros, é do auditor interno.
ERRADO! A responsabilidade primária é da administração e não do auditor.
A prevenção e identificação de erros e fraudes é feito – principalmente – por meio da implantação e manutenção de _________ ________, realizada pela _____________ da ________.
controles internos / administração da entidade
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, e é ________ a informá-la, sempre por _______, de maneira _________, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
obrigada / escrito / reservada
O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de _______ e/ou ____________ de transações e operações, ___________ de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos _______ quanto __________.
O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de ________, __________, _______________ ou __ _____________ de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos _______ quanto __________.
O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
A informação sobre uma fraude identificada por auditor pode ser feita verbalmente?
NÃO! Apenas por escrito.
CERTO OU ERRADO:
No planejamento da auditoria interna, o auditor interno efetua os exames preliminares das diferentes áreas, produtos e processos, para estabelecer a extensão e época do trabalho a ser efetuado, tudo de acordo com as diretrizes definidas pelo auditor.
ERRADO! As diretrizes não são definidas pelo auditor e sim pela administração da entidade auditada.
No planejamento da auditoria interna, o auditor interno efetua os exames preliminares das diferentes áreas, produtos e processos, para estabelecer a _________ e a _____ do trabalho a ser efetuado, tudo de acordo com as diretrizes definidas pela _____________ da ________ auditada.
No planejamento da auditoria interna, o auditor interno efetua os exames preliminares das diferentes áreas, produtos e
processos, para estabelecer a extensão e a época do trabalho a ser efetuado, tudo de acordo com as diretrizes definidas pela administração da entidade auditada.
Quais os fatores relevantes a serem considerados pelo auditor ao longo da execução dos trabalhos?
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
A norma diz que o planejamento da auditoria interna deve ser ____________ e os programas de trabalho ___________ preparados, sendo necessário constar nesse planejamento informações suficientes para a compreensão dos _____________ que deverão ser executados pelos _________.
A norma diz que o planejamento da auditoria interna deve ser documentada e os programas de trabalho formalmente preparados, sendo necessário constar nesse planejamento informações suficientes para a compreensão dos procedimentos que deverão ser executados pelos auditores.
Os programas de trabalho devem ser organizados de forma a servir como ____ e meio de ________ da execução dos trabalhos, devendo ser _________ e ____________ sempre que necessário.
Os programas de trabalho devem ser organizados de forma a servir como guia e meio de controle da execução dos trabalhos, devendo ser revisados e atualizados sempre que necessário.
O planejamento da auditoria interna deve ser ___________ e os programas de trabalho ___________ __________, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos
procedimentos que serão aplicados, em termos de ________, ____________, ________, ______ _______ e uso de _____________.
O planejamento da auditoria interna deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos
procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
A análise dos Riscos da Auditoria Interna não é uma etapa isolada, devendo ser feita na fase de:
planejamento dos trabalhos.
Risco de Auditoria Interna é:
o risco de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Na análise de risco de auditoria, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
Nos procedimentos de auditoria interna, o auditor interno obtém _________ ___________ para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Nos procedimentos de auditoria interna, o auditor interno obtém subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Os subsídios (ou informações) que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominados:
evidências.
As evidências de auditoria interna devem ser:
suficientes, úteis, relevantes e fidedignas.
MNEMÔNICO S.U.R.F
Os procedimentos de auditoria interna incluem:
os testes de observância e os testes substantivos.
Os testes de observância relacionam-se aos (1) estabelecidos pela (2). Eles visam à obtenção de (3) acerca do efetivo funcionamento desses (4).
Os testes de observância relacionam-se aos controles internos estabelecidos pela administração da entidade. Eles visam à obtenção de segurança razoável acerca do efetivo funcionamento desses controles.
São tipos específicos de testes que compõem os testes de observância:
- Inspeção: verificação de registros e documentos
-
Observação: acompanhamento de processo
durante sua execução - Investigação e confirmação: obtenção de informações junto a pessoas de dentro ou fora da entidade.
Os testes substantivos visam:
obtenção de segurança razoável quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
MNEMÔNICO *Será Edgar Victor*
CERTO OU ERRADO:
O processo de obtenção e avaliação das informações deve ser supervisionado para se alcançar segurança razoável de que o objetivo da Auditoria Interna está sendo atingido.
CERTO!
O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:
I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência
alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;
c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
MNEMÔNICO: Suado ou relute
No trabalho da Auditoria Interna, quando aplicável, deve ser examinada a observância dos:
- Princípios Fundamentais da Contabilidade
- das Normas Brasileiras da Contabilidade
- da legislação.
A amostragem em auditoria pode ser tanto ___________ (ou ______________) quanto ___ ___________;
estatística (ou probabilística) quanto não estatística
De acordo com as normas de auditoria independente, amostragem estatística é aquela que tem por características:
(a) seleção aleatória de itens da amostra; e
(b) uso da teoria das probabilidades para avaliar o resultado das amostras
São amostragens não estatísticas:
a abordagem de amostragem que não possui as características da amostragem estatística.
O auditor interno deve, ao utilizar o método de amostragem, ________ e __________ uma amostra que possa proporcionar _________ de _________ __________ e __________.
O auditor interno deve, ao utilizar o método de amostragem, projetar e selecionar uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria apropriada e suficiente.
O que é PED?
Processamento Eletrônico de Dados.
O uso de PED modifica a forma de processamento e armazenamento de informações, afetando a:
organização e procedimentos adotados pela entidade na consecução de adequados controles internos.
Para uso de PED a equipe de Auditoria Interna deve contar com um profissional com conhecimento necessário sobre __________ __ __________ e sobre os ________ __ __________ utilizados.
Para uso de PED a equipe de Auditoria Interna deve contar com um profissional com conhecimento necessário sobre tecnologia da informação e sobre os sistemas de informação utilizados.
CERTO OU ERRADO:
A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade auditada requer que exista, na entidade responsável pela Auditoria Interna profissional com conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação, não sendo necessária sua participação na equipe responsável pelos trabalhos.
ERRADO! A primeira parte está correta mas a assertiva está errada quando fala que não é necessário participação do profissional na equipe de trabalho.
O relatório é o documento por meio do qual a Auditoria Interna apresenta o _________ dos seus trabalhos, devendo ser redigido com ____________ e ______________, de forma a expressar claramente suas __________, _____________ e ____________ a serem tomadas pela administração da entidade.
O relatório é o documento por meio do qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar claramente suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.
O relatório de auditoria deve ser entregue a:
quem tenha solicitado o trabalho ou a pessoa que receber autorização para tanto.
Deve ser preservada a _________________ do conteúdo do relatório de auditoria.
confidencialidade
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório _______, na hipótese de constatar ______________/_______________/ ____________ que necessitem providências _________ da administração da entidade, e que não possam ________ _ _____ dos exames
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades que necessitem providências *imediatas** da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.
ATENÇÃO: não confundir que o relatório deve ser imparcial (no sentido de isento, neutro) com relatório parcial (no sentido de inacabado, incompleto)
O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
São 8 itens:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
CERTO OU ERRADO:
É aspecto atinente ao relatório de auditoria interna a necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
CERTO!
As normas profissionais do Auditor Interno compreendem os seguintes aspectos:
✓ Competência Técnico Profissional
✓ Autonomia Profissional
✓ Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos
✓ Relacionamento com Profissionais de Outras Áreas
✓ Sigilo
✓ Cooperação com o Auditor Independente
O Contador, na função de Auditor Interno, deve manter o seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das ______ ___________ __ _____________, das ________ __________, especialmente na área de _________, da ___________ inerente à profissão, dos _________ e ________ _______________ e da __________ aplicável à Entidade.
O Contador, na função de Auditor Interno, deve manter o seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidades, das técnica contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à Entidade.
CERTO OU ERRADO:
A previsão da Independência como requisito (ou característica) do Auditor Interno não encontra respaldo expresso nas normas nacionais, apenas nas internacionais e em posicionamentos doutrinários.
CERTO!
São responsabilidades do auditor interno na execução dos trabalhos:
1) O auditor interno deve ter o máximo de _______, ______________ e ____ na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.
2) A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua ____ __ _______.
3) A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com ___________ _____________ e ____________, requeridas nas circunstâncias.
4) Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao ________ ______ ou _______ ____________.
São responsabilidades do auditor interno na execução dos trabalhos:
1) O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.
2) A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.
3) A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento, requeridas nas circunstâncias.
4) Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgão equivalente
CERTO OU ERRADO:
O auditor interno não poderá realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas.
ERRADO! Poderá e deverá fazer a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.
CERTO OU ERRADO:
O auditor interno deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o trabalho, não as divulgando para terceiros, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da Entidade em que atua. Ao terminar o vínculo empregatício, o sigilo do auditor é encerrado.
ERRADO! O auditor deve manter sigilo mesmo após o término do vínculo empregatício.
O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus ______ __ ________ ao _______ ___________ e entregar-lhe ______, quando este entender necessário.
O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.
CERTO OU ERRADO:
O auditor interno poderá compartilhar os seus papéis de trabalho com o auditor independente se assim a administração da entidade autorizar.
CERTO!
A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à:
sua área de atuação.
