Amostragem em Auditoria Flashcards
Segundo a NBC TA 530, “amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em _____ __ ____ ___ ____ __ _________ _________ para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a _____ ______ de serem selecionadas para proporcionar uma ____ ________ que possibilite o auditor concluir sobre ____ _ _________.
menos de 100% dos itens de população relevante / mesma chance / base razoável / toda a população
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de?
proporcionar uma base razoável para que possa concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
O auditor, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes meios:
(a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário);
(b) seleção de itens específicos; e
(c) amostragem de auditoria.
Complete o quadro com os três tipos de meios de seleção de itens para teste.
A amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da população de interesse possuem características:
homogêneas.
Quando não é possível efetuar um procedimento censitário (seleção de todos os itens), o melhor método de seleção de itens é a:
amostragem.
A escolha do método de seleção é uma questão de __________ _____________ do auditor, feita com
base na _________ __ _____, na _____________, na __________ e no _____ da auditoria.
julgamento profissional / avaliação de risco, na materialidade, na eficiência e no custo da auditoria.
O método de seleção escolhido deve ser ______ no cumprimento do ________ do procedimento de auditoria e, em última análise, na ______ __ __________ que darão suporte à conclusão do auditor.
eficaz no cumprimento do objetivo / coleta de evidências
Complete o quadro de acordo com quando é adequado usar cada um dos itens da coluna da esqueda.
O quadro ilustra alguns enfoques alternativos à coleta de evidências sobre afirmações em demonstrações financeiras e exemplos de tipos específicos de evidência que podem ser obtidas de acordo com cada tipo de afirmação (existência, integridade, direitos, etc.):
A escolha do método de obtenção de evidência depende da ________ ___ ___________ e das __________ ___________ que estão sendo testadas.
natureza das transações e das afirmações específicas
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a _________ __ ____________ de auditoria e as _______________ __ __________ da qual será retirada a amostra.
finalidade do procedimento de auditoria e as características da população
A amostragem em auditoria pode ser:
1) __________ (o que pressupõe _______ _________ e uso da _____ ___ ______________ para a _________ __ __________)
2) ___ ___________.
1) estatística (o que pressupõe seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação dos resultados)
2) não estatísticas
Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que:
cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada.
Pela amostragem não estatística, o ___________ é usado para __________ __ ____ __ _______.
julgamento / selecionar os itens da amostra
CERTO OU ERRADO:
Apenas a amostragem não estatística pode fornecer evidência suficiente para as conclusões do auditor, haja vista que é feita de acordo com seu julgamento.
ERRADO! Tanto a amostragem estatística quanto a amostragem não estatística podem fornecer evidências suficientes, desde que adequadamente utilizadas.
Entretanto, somente os resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda
a população.
Os resultados obtidos em amostragens não estatísticas são válidos apenas para os elementos:
observados.
CERTO OU ERRADO:
Os resultados da amostragem estatística podem ser extrapolados para toda a população e se encontra prevista de forma expressa nas Normas
Técnicas de Auditoria (especialmente na NBC TA 530).
ERRADO! Não se encontra expresso, encontra fundamento em posicionamentos doutrinários, bem como em normas de auditoria governamental.
O tamanho da amostra é um critério
válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas?
NÃO! Uma amostra estatística não necessariamente implicará numa amostra de tamanho maior do que uma não estatística.
Em qualquer amostra inferior a 100% da população, sempre há o risco de uma _________ não ser identificada e de poder _______ _ _____ _________ __ _________ ou ______.
distorção / exceder o nível tolerável de distorção ou desvio
Isso é denominado risco de amostragem.
O que é o risco de amostragem?
O risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, seja diferente daquela que seria obtida se toda a população tivesse sido testada.
O que o auditor deve fazer para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável?
O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente.
CERTO OU ERRADO:
O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para eliminar o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
ERRADO! O risco de amostragem sempre irá existe, o auditor deve determinar o tamanho da amostra para DIMINUIR o risco.
A amostragem estatística permite _________ ____________ _ _____ de fazer uma inferência _________ a respeito da população da qual a amostra é extraída, enquanto a não estatística ___ ___________ ___ ____ __ ________.’
controlar precisamente / incorreta / não possibilita tal tipo de controle
A NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria se aplica quando:
o auditor independente decide usar amostragem na execução de procedimentos de auditoria.
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de:
proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em
situações onde o objeto alvo da ação se apresenta em _______ ___________ e/ou se distribui de maneira ________ ___________.
grandes quantidades / bastante pulverizada
A amostragem é também aplicada em função da necessidade de obtenção de informações em _____ _____, em casos em que a ação na sua totalidade se torna ____________.
tempo hábil / impraticável
A amostragem tem como objetivo conhecer as ______________ __ _________ de uma ___________ _________ a partir de uma _______ ______________.
características de interesse de uma população a partir de uma parcela representativa
A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende de sua:
forma de seleção e tamanho.
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em _____ __ ____ ___ _____ de população _________ para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a _____ ______ de serem selecionadas para proporcionar uma ____ ________ que possibilite o auditor concluir sobre ____ _ _________.
menos de 100% dos itens de população relevante / mesma chance / base razoável / toda a população
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a:
efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes.
Teste de detalhe é o procedimento planejado para detectar:
distorções relevantes no nível de afirmações (declarações incorporadas às demonstrações) relativas a classes de transações, saldos de contas e divulgações).
População é o ________ ________ __ _____ sobre o qual a amostra é ___________ e sobre o qual o auditor deseja ________.
conjunto completo de dados / selecionada / concluir
Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em _______, pudesse ser _________ se toda a _________ fosse sujeita ao _____ ____________ __ _________.
amostra / diferente / população / mesmo procedimento de auditoria
O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe.
O auditor deverá se preocupar no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe, porque ela afeta a ________ da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria ___ __________.
O auditor deverá se preocupar no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe, pois esse tipo de conclusão errônea afeta a __________ da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as __________ ________ _______ __________.
eficiência / conclusões iniciais estavam incorretas
A eficácia, ou o resultado, da auditoria é prejudicada quando o auditor chega a
__________ ________, seja por considerar os controles ___ ________ do que realmente são (_____________), seja por ___ ___________ __________ quando elas realmente existem.
conclusões errôneas / mais eficazes do que realmente são (superavaliados), seja por não identificar distorções
Perceba que, nesse caso, o auditor “deu mole” ao considerar as coisas mais seguras do que elas
realmente eram; isso prejudica todo o resultado do trabalho.
A eficiência ( que é a medida de __________ __ ________ no processo) é prejudicada quando o auditor tem um ________ _ ____ para perceber que estava ______ ____________, seja por considerar os controles _____ ________ do que realmente são (____________), seja por considerar que há __________ quando elas ___ _______.
(que é a medida utilização de recursos no processo) / trabalho a mais / errado inicialmente / menos eficazes (subestimados) / distorções quando elas não existem
Perceba, nesse caso, que o auditor “pecou por excesso”.
Risco não resultante da amostragem é o:
risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.
Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o:
uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.
Anomalia é a:
distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
Unidade de amostragem é:
cada um dos itens individuais que constituem uma população.
Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes características:
A abordagem de amostragem que não tem as características (i) e (ii) é considerada uma:
(a) seleção aleatória dos itens da amostra;
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
amostragem não estatística
Estratificação é o processo de:
dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
As subpopulações são grupos de unidades de amostragem com características:
SEMELHANTES (ou HOMOGÊNEAS)
Distorção tolerável é um _____ _________ definido pelo _______ para obter um nível apropriado de _________ de que esse _____ _________ não seja ________ pela _________ ____ na população.
valor monetário / auditor / segurança / valor monetário / excedido pela distorção real
Em outros termos, a distorção tolerável corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra.
A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da _____________ na execução da auditoria.
materialidade
Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de _________ ________ _________, definida pelo _______ para obter um nível apropriado de _________ de que essa taxa de desvio não seja ________ pela ____ ____ __ ______ na população.
controles internos previstos / auditor / segurança / excedida / taxa real de desvio
podemos entender a taxa tolerável de desvios como uma taxa (%) máxima admitida de erros relacionados aos procedimentos de controle. Enquanto a distorção tolerável é um valor (absoluto), a taxa tolerável de desvio é um valor percentual.
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar:
1) a finalidade do procedimento de auditoria;
2) as características da população da qual será retirada a amostra.
A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de __________ ___ ___________ como a ___________.
amostragem não estatística como a estatística
Ao definir uma amostra, o auditor deve considerar os ____ ___________ _ _____ ___________ e a __________ __ _____________ __ _________ que devem alcançar esses fins.
fins específicos a serem alcançados / combinação de procedimentos de auditoria
Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da ____ ________ __ ______ com base no seu entendimento dos _________ __________ ou no exame de _______ __________ __ _____ da população. Se a taxa esperada de desvio for
inaceitavelmente alta, o auditor geralmente decide por ___ ________ __ ______ __ _________.
taxa esperada de desvio / controles relevantes / pequena quantidade de itens / não executar os testes de controle
Para os testes de detalhes, o auditor faz uma avaliação da _________ ________ na população. Se a _________ _________ for alta, o exame completo ou o uso de amostra maior pode ser apropriado ao ________ __ ______ __ ________.
distorção esperada / distorção esperada / executar os testes de detalhes
A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de:
julgamento do auditor
O tamanho da amostra um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas?
NÃO!
O auditor deve ainda determinar o tamanho de amostra suficiente para:
reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de _______ com base em ___________ ou por meio do exercício do __________ ____________.
fórmula com base em estatística / julgamento profissional
Tamanho da amostra =
fator de confiança / taxa tolerável de desvio
O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o _______ __ _______ _______. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o _______ __ _______.
tamanho da amostra exigida / tamanho da amostra
CERTO OU ERRADO:
A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não é autorizada pelas normas brasileiras de auditoria por comprometer a imparcialidade que deve orientar os trabalhos do auditor.
ERRADO! A amostragem é plenamente autorizada pelas normas brasileiras de contabilidade.
Segundo a NBC TA 530, seleção aleatória é aquela aplicada por meio de:
geradores de números aleatórios.
ex: tabela de número aleatórios
Os principais métodos para selecionar amostras correspondem ao uso de:
seleção aleatória, seleção sistemática e seleção ao acaso.
Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve:
executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado – esse é o chamado procedimento em item de substituição.
Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos
adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um ______ __ ________ ________, no caso de testes de controles, ou uma _________, no caso de testes de detalhes.
desvio do controle previsto / distorção
Um exemplo de quando o auditor não pode aplicar os procedimentos de auditoria definidos a um item selecionado é quando, por exemplo:
a documentação relacionada com esse item tiver sido perdida.
O auditor deve investigar a ________ e a _____ de quaisquer desvios ou distorções identificados e
avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria.
natureza / causa
Em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção ou um desvio descobertos na amostra são anomalias, o auditor deve obter um ____ ____ __ _______ de que essa distorção ou esse desvio não sejam _______________ __ _________ . O auditor deve obter esse ____ __ _______ mediante a execução de _____________ __________ de auditoria, de modo a obter _________ de auditoria __________ e __________ de que a distorção ou o desvio não afetam o ________ __ _________.
alto grau de certeza / representativos da população / grau de certeza / procedimentos adicionais de auditoria / evidência de auditoria apropriada e suficiente / restante da população
Para os testes de detalhes, o auditor deve ________, para a população, as __________ encontradas na _______.
projetar / distorções encontradas na amostra
Para os testes de controles, é necessária qualquer projeção explícita dos desvios?
NÃO! Uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.
A avaliação do resultado de uma amostragem em auditoria é um procedimento essencial a ser realizado pelo auditor. Nesse contexto, o auditor deve avaliar:
(a) os resultados da amostra;
b) se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada.
Em relação aos testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no _____ ____________ __ _________ _________, a menos que sejam obtidas _________ __________ de auditoria que comprovem a avaliação inicial.
risco identificado de distorção relevante / evidências adicionais
Em relação aos testes de detalhes, a _________ _________ mais (+) a _________ ________, quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população.
distorção projetada mais a distorção anômala
Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode:
- solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários;
- ajustar a natureza, época e extensão desses procedimentos adicionais de auditoria para melhor alcançar a segurança exigida. Por exemplo, no caso de testes de controles, o auditor pode aumentar o tamanho da amostra, testar um controle alternativo ou modificar os respectivos procedimentos substantivos.
A NBC TA 530 traz em seu corpo um total de 04 (quatro) Apêndices, todos eles importantes e cujos ensinamentos são cobrados e provas recorrentemente.
Os apêndices 1 e 4 envolvem, respectivamente:
Os apêndices 2 e 3 tratam dos:
1 e 4: detalhes da estratificação e os métodos de seleção da amostra.
2 e 3: fatores que influenciam o tamanho da amostra.
O que acontece com o tamanho da amostra se for aumentada a distorção tolerável?
O tamanho da amostra deverá reduzir, uma vez que essas duas grandezas possuem relação inversa.
Estratificação permite que o tamanho da amostra seja reduzido sem:
aumentar o risco de amostragem.
Outros pontos de destaque, em relação à estratificação:
Nesse processo, a população é __________ estratificada com base no _____ _________.
GERALMENTE / valor monetário
CERTO OU ERRADO:
A população SEMPRE é dividida (ou estratificada) com base no valor monetário está errada!
ERRADO! Geralmente estratificada com base no valor monetário mas não sempre.
Outros pontos de destaque, em relação à estratificação:
Os resultados obtidos com a aplicação de procedimentos dentro de um estrato, por óbvio, só podem ser projetados para:
os itens que compõem esse mesmo extrato.
Em relação à seleção com base em valor, o Apêndice 1 da NBC TA 530 nos ensina que, ao executar os testes de detalhes, pode ser eficaz identificar a unidade de amostragem como:
unidades monetárias individuais que compõem a população
O benefício dessa abordagem da seleção com base em valor para definir a unidade de amostragem é que o trabalho de auditoria é direcionado para itens de valor _____ porque eles têm mais chances de serem ____________ e podem resultar em ________ __ _________ _______.
maior / selecionados / amostras de tamanhos menores
Complete o quadro.
Complete o quadro.
Se o auditor tolera (está disposto a aceitar) uma
distorção alta, isso é sinal de que o auditor está mais “________”, podendo “se dar ao luxo” de ________ _ ________ __ _______ (distorção tolerável e tamanho da amostra possuem relação _______) – o mesmo raciocínio vale para a ____ _________ __ ______.
relaxado / reduzir o tamanho da amostra / inversa / taxa tolerável de desvio
Se o auditor espera uma distorção alta, ele deve ________ _ _______ __ _______ para se precaver (distorção que o auditor espera encontrar e tamanho da amostra possuem relação ______) – o mesmo raciocínio vale para a ____ ________ __ _______.
aumentar o tamanho da amostra / direta / taxa esperada de desvios
Se o auditor utiliza outros procedimentos de auditoria direcionados à mesma afirmação, isso é sinal de que ele pode _______, __________ a amostra (afinal, ele já se garantiu ao aplicar outros procedimentos) – uso de outros procedimentos substantivos possui relação _______ com o tamanho da amostra).
relaxar, diminuindo / inversa
O uso da estratificação, por sua própria definição, permite que o tamanho da amostra seja reduzido sem que seja _________ o risco de amostragem. Por isso, o uso da estratificação possui relação _______ com o tamanho da amostra.
aumentado / inversa
Complete o quadro com os resumos dos tópicos do Apêndice 4.
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Seleção sistemática: a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo ________ __ _______ para dar um intervalo de amostragem
tamanho da amostra
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Seleção ao acaso: embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente. A seleção ao acaso não é apropriada quando se usar a __________ ___________.
amostragem estatística
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
Seleção de bloco: a seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população.
.
Existem várias razões que justificam a utilização de amostragem em levantamentos de grandes populações. Uma dessas razões é a:
economicidade dos meios.
Existem casos, no entanto, em que não se recomenda a utilização de amostragem, tais como:
a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande;
b) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não
seja pequena;
c) quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população.
De acordo com a IN SFC 01/2001, o método de amostragem se subdivide em dois tipos:
o probabilístico e o não-probabilístico.
A principal característica do método de amostragem não-probabilístico é que este se baseia, principalmente, na:
experiência do servidor.
O método de amostragem probabilístico tem como característica fundamental o fato de poder ser submetido a __________ ___________, sendo, portanto, os resultados obtidos na amostra ______________ para a população.
tratamento estatístico / generalizáveis
CERTO OU ERRADO:
No método não-probabilístico a aplicação de tratamento estatístico a seus resultados e a generalização dos resultados obtidos através da amostra da população são completamente viáveis.
ERRADO! A questão fala do método probabilístico. No método não-probabilístico não é possível a aplicação de tratamento estatístico e a generalização de resultados.
A Amostra Aleatória Simples, que tem como característica o fato de que cada elemento da população possui a:
mesma chance de pertencer à amostra.
Considera-se para isso que os elementos da população em questão estão distribuídos de maneira uniforme.
O elemento primordial para se elaborar um plano amostral é saber exatamente qual o objetivo da ____ __ ________, ou seja, o que se deseja obter com os __________ e, de posse deles, a quais __________ deseja-se chegar.
ação de controle / resultados / conclusões
É importante que a seleção dos elementos da amostra seja rigorosamente _________.
aleatória
senão significará que o servidor estará fazendo juízo pessoal
Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado por vários fatores, mas deve possibilitar que o auditor faça inferências sobre toda a população. Entre esses fatores, aquele que possibilita reduzir o tamanho da amostra é o aumento na:
taxa tolerável de desvio.
Quando a auditoria é feita por amostragem, se o método utilizado para essa amostragem é a seleção sistemática, então a seleção de itens é procedida de tal maneira que haja:
sempre um intervalo constante entre cada item selecionado.
Um auditor necessita examinar uma população de registros com muitas diferenças nos valores individuais das transações registradas.
Como ele definiu que fará uma amostragem estatística, para garantir maior rigor nos procedimentos, recomenda-se, nesse caso, uma amostragem por:
estratificação (ou a seleção com base em valores)
Segundo a NBC T11.11, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de __________.
amostragem
O emprego de amostragem estatística é recomendável quando os itens da população apresentam características ___________.
homogêneas
Amostragem de auditoria é a aplicação de _______________ __ _________ sobre uma parte da __________ dos itens que compõem o saldo de uma _____, ou ______ __ ___________, para permitir que o auditor obtenha e avalie a _________ __ _________ sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma _________ sobre a população.
procedimentos de auditoria / totalidade / conta, ou classe de transações / evidência de auditoria / conclusão
CERTO OU ERRADO:
Todos os procedimentos de auditoria aplicados na base de testes estão dentro da definição de amostragem.
ERRADO! Não são todos.
Os testes aplicados na totalidade da população se qualificam como amostragem de auditoria?
NÃO!
CERTO OU ERRADO:
A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.
CERTO!
A amostra selecionada pelo auditor deve ter relação direta com o volume de ___________ realizadas pela entidade na ____ ou na _________ objeto de exame, como também com os efeitos nas posições ____________ e __________ da entidade e o resultado por ela obtido no período.
transações / área ou transação / patrimonial e financeira
Em outras palavras, quanto maior o volume de transações efetuadas pela entidade na área objeto do exame, maior deve ser a amostra.
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
a) os objetivos específicos da auditoria;
b) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
c) a estratificação da população;
d) o tamanho da amostra;
e) o risco da amostragem;
f) o erro tolerável;
g) o erro esperado.
o rol acima é mais amplo do que o previsto na NBC TA 530
Em relação ao tamanho da amostra, a NBC T 11.11 nos ensina que o auditor deve, ao determinar o tamanho da amostra, considerar o _____ __ __________, bem como os _____ __________ e os esperados.
risco de amostragem / erros toleráveis
Para que a conclusão a que chegou o auditor, utilizando uma amostra, seja corretamente planejada para aplicação à população é necessário que a amostra seja:
a) representativa da população;
b) que todos os itens da população tenham oportunidade idêntica de serem selecionados.
O risco de amostragem surge da possibilidade de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se toda a população estivesse sujeita ao:
mesmo procedimento de auditoria.
O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de ___________ e testes ____________.
testes de observância e testes substantivos
O teste de observância se divide em risco de _____________ da confiabilidade e risco de ______________ da confiabilidade.
risco de subavaliação e risco de superavaliação
No teste de observância, o risco de subavaliação da confiabilidade é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante da população possua _____ _____ __ ____ do que aquele detectado na amostra.
menor nível de erro
Em suma, se o auditor considera os controles menos confiáveis do que realmente são (subavaliação da confiabilidade), a população tenha menor nível de erro em relação à amostra.
No teste de observância, o risco de superavaliação da confiabilidade é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da população possua _____ _____ __ ____ do que aquele detectado na amostra.
maior nível de erro
quando o auditor considera os controles mais confiáveis do que realmente são (superavaliação da confiabilidade), é de se esperar que o erro na população seja maior em relação à amostra.
Os testes substantivos se dividem em risco de _________ _________ e risco de ________ _________.
risco de aceitação incorreta e risco de rejeição incorreta
No teste substantivo, o risco de aceitação incorreta é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas:
efetivamente, não está;
No teste substantivo, o risco de aceitação incorreta é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas:
efetivamente, está.
O risco de subavaliação da confiabilidade (teste de ___________) e o risco de rejeição incorreta (teste ___________) afetam a __________ da auditoria, visto que, normalmente, conduziriam o auditor a realizar trabalhos __________, o que estabeleceria que as conclusões iniciais eram __________.
(testes de observância) / (testes substantivos) / eficiência / adicionais / incorretas
O risco de superavaliação da confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a ________ da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão _______ sobre determinados _________, ______ __ ______ ou ______ __ __________ do que o risco de subavaliação da confiabilidade ou o risco de rejeição incorreta.
eficiência / errônea / controles, saldos de contas e classes de transações
CERTO OU ERRADO:
Situação hipotética: Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição. Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta.
ERRADO! A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.
Erro tolerável é o erro ______ na população que o auditor está disposto a _______ e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o ________ da auditoria.
máximo / aceitar / objetivo
O erro tolerável é considerado durante o estágio de ____________ e, para os testes ____________, está relacionado com o julgamento do auditor sobre __________. Quanto menor o erro tolerável, _____ deve ser o tamanho da amostra.
planejamento / substantivos / relevância / maior
Podemos entender que o erro tolerável é composto pela _________ _________ (no contexto dos testes ____________) e pela ____ _________ __ ______ (no contexto dos testes de ___________ ou de ________).
distorção tolerável (testes substantivos) / taxa tolerável de desvio (observância e de controle)
Nos testes de observância, o erro tolerável é a taxa ______ de ______ de um procedimento de ________ estabelecido que o auditor está disposto a _______, baseado na avaliação preliminar de _____ __ ________.
máxima de desvio
Nos testes substantivos, o erro tolerável é o erro _________ ______ no saldo de uma _____ ou uma ______ __ __________ que o auditor está disposto a _______, de forma que, quando os resultados de todos os procedimentos de auditoria forem considerados, o auditor possa concluir, com _________ ________, que as Demonstrações Contábeis não contêm __________ __________.
monetário máximo / conta ou classe de transações / aceitar / segurança razoável / distorções relevantes
Em relação ao erro esperado, pode-se dizer que, se o auditor espera que a população contenha erro, é necessário examinar uma _______ _____ do que quando não se espera erro, para concluir que o erro real da população ___ ______ _ ____ ________ __________.
amostra maior / não excede o erro tolerável planejado
Tamanhos menores de amostra justificam-se quando se espera que a população esteja:
isenta de erros.
Ao determinar o erro esperado em uma população, o auditor deve considerar aspectos como, por exemplo, os níveis de erros identificados em:
auditorias anteriores, mudança nos procedimentos da entidade e evidência obtida na aplicação de outros procedimentos de auditoria.
Os métodos de seleção de amostra presentes na NBC T 11.11 são, justamente, aqueles que a NBC
TA 530 lista como principais, que são:
seleção aleatória, seleção sistemática e seleção ao acaso.
Qual a diferença entre os métodos de seleção de amostras da NBC TA 530 e da NBC T 11.11?
A NBC TA 530 possui mais duas opções como métodos principais, que são os métodos amostragem de unidade monetária e seleção de bloco.
Segundo a NBC T 11.11, na seleção de amostra, devem ser consideradas:
a) a seleção aleatória ou randômica;
b) a seleção sistemática, observando um intervalo constante entre as transações realizadas; e
c) a seleção casual, a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional.
Seleção aleatória ou randômica é a que assegura que todos os itens da população ou do estrato
fixado tenham:
idêntica possibilidade de serem escolhidos.
Seleção sistemática ou por intervalo é aquela em que a seleção de itens é procedida de maneira que haja sempre um _________ _________ entre cada item selecionado, seja a seleção feita diretamente da _________ a ser testada, ou por ________ dentro da _________.
intervalo constante / população / estratos dentro da população
Ao considerar a seleção sistemática, o auditor deve observar as seguintes normas para assegurar uma amostra, realmente, representativa da população:
a) que o primeiro item seja escolhido ao acaso;
b) que os itens da população não estejam ordenados de modo a prejudicar a casualidade de sua escolha.
Seleção casual pode ser uma alternativa aceitável para a seleção, desde que o auditor tente extrair uma amostra ______________ da população, sem intenção de _______ ou _______ unidades específicas. Quando utilizar esse método, o auditor deve evitar a seleção de uma amostra que seja influenciada, por exemplo, com a escolha de itens ______ __ _________, uma vez que esses itens podem não ser _______________.
representativa / incluir ou excluir / fáceis de localizar / representativos
Em auditoria, não podemos confundir seleção ao acaso (ou casual) com seleção aleatória.
Na seleção ao acaso, ou casual, nenhuma técnica ___________ é seguida, por mais que o auditor procure se assegurar de que todos os itens da população tenham a mesma ______ de ser selecionados, evitando qualquer _______________ ou _______________ consciente.
Na seleção aleatória, utiliza-se uma técnica _____________, qual seja a aplicação de geradores de números __________.
estruturada / chance / tendenciosidade ou previsibilidade /
estruturada / aleatórios
