Amostragem em Auditoria Flashcards
Segundo a NBC TA 530, “amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em _____ __ ____ ___ ____ __ _________ _________ para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a _____ ______ de serem selecionadas para proporcionar uma ____ ________ que possibilite o auditor concluir sobre ____ _ _________.
menos de 100% dos itens de população relevante / mesma chance / base razoável / toda a população
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de?
proporcionar uma base razoável para que possa concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
O auditor, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes meios:
(a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário);
(b) seleção de itens específicos; e
(c) amostragem de auditoria.
Complete o quadro com os três tipos de meios de seleção de itens para teste.
A amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da população de interesse possuem características:
homogêneas.
Quando não é possível efetuar um procedimento censitário (seleção de todos os itens), o melhor método de seleção de itens é a:
amostragem.
A escolha do método de seleção é uma questão de __________ _____________ do auditor, feita com
base na _________ __ _____, na _____________, na __________ e no _____ da auditoria.
julgamento profissional / avaliação de risco, na materialidade, na eficiência e no custo da auditoria.
O método de seleção escolhido deve ser ______ no cumprimento do ________ do procedimento de auditoria e, em última análise, na ______ __ __________ que darão suporte à conclusão do auditor.
eficaz no cumprimento do objetivo / coleta de evidências
Complete o quadro de acordo com quando é adequado usar cada um dos itens da coluna da esqueda.
O quadro ilustra alguns enfoques alternativos à coleta de evidências sobre afirmações em demonstrações financeiras e exemplos de tipos específicos de evidência que podem ser obtidas de acordo com cada tipo de afirmação (existência, integridade, direitos, etc.):
A escolha do método de obtenção de evidência depende da ________ ___ ___________ e das __________ ___________ que estão sendo testadas.
natureza das transações e das afirmações específicas
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a _________ __ ____________ de auditoria e as _______________ __ __________ da qual será retirada a amostra.
finalidade do procedimento de auditoria e as características da população
A amostragem em auditoria pode ser:
1) __________ (o que pressupõe _______ _________ e uso da _____ ___ ______________ para a _________ __ __________)
2) ___ ___________.
1) estatística (o que pressupõe seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação dos resultados)
2) não estatísticas
Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que:
cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada.
Pela amostragem não estatística, o ___________ é usado para __________ __ ____ __ _______.
julgamento / selecionar os itens da amostra
CERTO OU ERRADO:
Apenas a amostragem não estatística pode fornecer evidência suficiente para as conclusões do auditor, haja vista que é feita de acordo com seu julgamento.
ERRADO! Tanto a amostragem estatística quanto a amostragem não estatística podem fornecer evidências suficientes, desde que adequadamente utilizadas.
Entretanto, somente os resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda
a população.
Os resultados obtidos em amostragens não estatísticas são válidos apenas para os elementos:
observados.
CERTO OU ERRADO:
Os resultados da amostragem estatística podem ser extrapolados para toda a população e se encontra prevista de forma expressa nas Normas
Técnicas de Auditoria (especialmente na NBC TA 530).
ERRADO! Não se encontra expresso, encontra fundamento em posicionamentos doutrinários, bem como em normas de auditoria governamental.
O tamanho da amostra é um critério
válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas?
NÃO! Uma amostra estatística não necessariamente implicará numa amostra de tamanho maior do que uma não estatística.
Em qualquer amostra inferior a 100% da população, sempre há o risco de uma _________ não ser identificada e de poder _______ _ _____ _________ __ _________ ou ______.
distorção / exceder o nível tolerável de distorção ou desvio
Isso é denominado risco de amostragem.
O que é o risco de amostragem?
O risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, seja diferente daquela que seria obtida se toda a população tivesse sido testada.
O que o auditor deve fazer para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável?
O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente.
CERTO OU ERRADO:
O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para eliminar o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
ERRADO! O risco de amostragem sempre irá existe, o auditor deve determinar o tamanho da amostra para DIMINUIR o risco.
A amostragem estatística permite _________ ____________ _ _____ de fazer uma inferência _________ a respeito da população da qual a amostra é extraída, enquanto a não estatística ___ ___________ ___ ____ __ ________.’
controlar precisamente / incorreta / não possibilita tal tipo de controle
A NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria se aplica quando:
o auditor independente decide usar amostragem na execução de procedimentos de auditoria.
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de:
proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em
situações onde o objeto alvo da ação se apresenta em _______ ___________ e/ou se distribui de maneira ________ ___________.
grandes quantidades / bastante pulverizada
A amostragem é também aplicada em função da necessidade de obtenção de informações em _____ _____, em casos em que a ação na sua totalidade se torna ____________.
tempo hábil / impraticável
A amostragem tem como objetivo conhecer as ______________ __ _________ de uma ___________ _________ a partir de uma _______ ______________.
características de interesse de uma população a partir de uma parcela representativa
A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende de sua:
forma de seleção e tamanho.
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em _____ __ ____ ___ _____ de população _________ para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a _____ ______ de serem selecionadas para proporcionar uma ____ ________ que possibilite o auditor concluir sobre ____ _ _________.
menos de 100% dos itens de população relevante / mesma chance / base razoável / toda a população
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a:
efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes.
Teste de detalhe é o procedimento planejado para detectar:
distorções relevantes no nível de afirmações (declarações incorporadas às demonstrações) relativas a classes de transações, saldos de contas e divulgações).
População é o ________ ________ __ _____ sobre o qual a amostra é ___________ e sobre o qual o auditor deseja ________.
conjunto completo de dados / selecionada / concluir
Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em _______, pudesse ser _________ se toda a _________ fosse sujeita ao _____ ____________ __ _________.
amostra / diferente / população / mesmo procedimento de auditoria
O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe.
O auditor deverá se preocupar no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe, porque ela afeta a ________ da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria ___ __________.
O auditor deverá se preocupar no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe, pois esse tipo de conclusão errônea afeta a __________ da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as __________ ________ _______ __________.
eficiência / conclusões iniciais estavam incorretas
A eficácia, ou o resultado, da auditoria é prejudicada quando o auditor chega a
__________ ________, seja por considerar os controles ___ ________ do que realmente são (_____________), seja por ___ ___________ __________ quando elas realmente existem.
conclusões errôneas / mais eficazes do que realmente são (superavaliados), seja por não identificar distorções
Perceba que, nesse caso, o auditor “deu mole” ao considerar as coisas mais seguras do que elas
realmente eram; isso prejudica todo o resultado do trabalho.
A eficiência ( que é a medida de __________ __ ________ no processo) é prejudicada quando o auditor tem um ________ _ ____ para perceber que estava ______ ____________, seja por considerar os controles _____ ________ do que realmente são (____________), seja por considerar que há __________ quando elas ___ _______.
(que é a medida utilização de recursos no processo) / trabalho a mais / errado inicialmente / menos eficazes (subestimados) / distorções quando elas não existem
Perceba, nesse caso, que o auditor “pecou por excesso”.
Risco não resultante da amostragem é o:
risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.
Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o:
uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.
Anomalia é a:
distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
Unidade de amostragem é:
cada um dos itens individuais que constituem uma população.
Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes características:
A abordagem de amostragem que não tem as características (i) e (ii) é considerada uma:
(a) seleção aleatória dos itens da amostra;
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
amostragem não estatística
Estratificação é o processo de:
dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
As subpopulações são grupos de unidades de amostragem com características:
SEMELHANTES (ou HOMOGÊNEAS)
Distorção tolerável é um _____ _________ definido pelo _______ para obter um nível apropriado de _________ de que esse _____ _________ não seja ________ pela _________ ____ na população.
valor monetário / auditor / segurança / valor monetário / excedido pela distorção real
Em outros termos, a distorção tolerável corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra.
A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da _____________ na execução da auditoria.
materialidade
Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de _________ ________ _________, definida pelo _______ para obter um nível apropriado de _________ de que essa taxa de desvio não seja ________ pela ____ ____ __ ______ na população.
controles internos previstos / auditor / segurança / excedida / taxa real de desvio
podemos entender a taxa tolerável de desvios como uma taxa (%) máxima admitida de erros relacionados aos procedimentos de controle. Enquanto a distorção tolerável é um valor (absoluto), a taxa tolerável de desvio é um valor percentual.
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar:
1) a finalidade do procedimento de auditoria;
2) as características da população da qual será retirada a amostra.
A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de __________ ___ ___________ como a ___________.
amostragem não estatística como a estatística
Ao definir uma amostra, o auditor deve considerar os ____ ___________ _ _____ ___________ e a __________ __ _____________ __ _________ que devem alcançar esses fins.
fins específicos a serem alcançados / combinação de procedimentos de auditoria
Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da ____ ________ __ ______ com base no seu entendimento dos _________ __________ ou no exame de _______ __________ __ _____ da população. Se a taxa esperada de desvio for
inaceitavelmente alta, o auditor geralmente decide por ___ ________ __ ______ __ _________.
taxa esperada de desvio / controles relevantes / pequena quantidade de itens / não executar os testes de controle
Para os testes de detalhes, o auditor faz uma avaliação da _________ ________ na população. Se a _________ _________ for alta, o exame completo ou o uso de amostra maior pode ser apropriado ao ________ __ ______ __ ________.
distorção esperada / distorção esperada / executar os testes de detalhes
A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de:
julgamento do auditor