Avaliação das Distorções Identificadas

Question 1

CERTO OU ERRADO

É objetivo do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

Answer 1

CERTO!

Question 2

O que é distorção, para fins de auditoria?

Answer 2

A diferença entre o valor divulgado, apresentação, classificação ou divulgação de um item nas demonstrações contábeis e o valor, apresentação, classificação ou divulgação que é requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Question 3

A distorção pode ser decorrente de dois tipos. Quais?

Answer 3

Fraude ou erro.

Question 4

O que são distorções não corrigidas?

Answer 4

As distorções que o auditor detectou durante a auditoria e que não foram corrigidas.

Question 5

PARA FIXAR

Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distorções também incluem aqueles ajustes de valor, apresentação, classificação ou divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes.

Question 6

PARA FIXAR

Distorções podem ser decorrentes de:

a) imprecisão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis
b) Omissão de valor ou divulgação, incluindo divulgações inadequadas ou incompletas, e das divulgações requeridas para atingir os objetivos de divulgação de certas estruturas de relatórios financeiros
c) Estimativa contábil incorreta decorrente da falta de atenção aos fatos ou de interpretação errada dos fatos;
d) Classificação, agregação ou desagregação inadequada de informações. Para demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, omissão de divulgação necessária para as demonstrações contábeis alcançarem a apresentação adequada.
e) Julgamentos da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção e a aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.

Question 7

O que o auditor deve determinar das distorções não corrigidas?

Answer 7

Se são relevantes, individualmente ou em conjunto.

Question 8

Ao fazer a determinação se as distorções são relevantes, o que o auditor deve considerar?

Answer 8

(a) a magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação a classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as circunstâncias específicas de sua ocorrência; e
(b) o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis como um todo.

Question 9

De que forma e a quem o auditor deve comunicar as distorções detectadas durante a auditoria?

Answer 9

Deve comunicar de forma tempestiva e ao nível apropriado da administração todas as distorções, a menos que seja proibido por lei ou por regulamento.

Question 10

Quando comunicar tempestivamente ao nível apropriado de administração as distorções relevantes detectadas durante a auditoria, o que o auditor deve solicitar à administração?

Answer 10

Que ela corrija essas distorções.

Question 11

Diante da comunicação das distorções feita pelo auditor, o que pode fazer a administração?

Answer 11

Corrigir as discrepâncias apontadas ou recusar-se a corrigi-las.

Question 12

Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas, o auditor deve fazer?

Answer 12

Executar procedimentos adicionais de auditoria para determinar se continua havendo distorções.

Question 13

Se, por solicitação do auditor, a administração recusar-se a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, o que o auditor deve fazer?

Answer 13

Obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.

Question 14

PARA FIXAR

Question 15

PARA FIXAR

Outro cuidado que o auditor deve ter é comunicar, aos responsáveis pela governança, as distorções não corrigidas e o efeito que elas, individualmente ou em conjunto, podem ter sobre a opinião no seu relatório de auditoria, a menos que seja proibido por lei ou por regulamento.
Essa comunicação deve identificar distorções não corrigidas individualmente relevantes e requerer a correção das distorções não corrigidas

Question 16

O auditor deve solicitar representação formal da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, sobre se acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
Onde deve ser incluído o resumo desses itens?

Answer 16

Na própria representação formal ou anexo a ela.

Question 17

Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre três tipos de distorções. Quais são?

Answer 17

Distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada.

Question 18

O que é distorção factual?

Answer 18

Aquela que é um fato constatado, não deixa dúvida.

Question 19

O que são distorções de julgamento?

Answer 19

Aquelas decorrentes de julgamento da administração, incluindo aquelas relacionadas a reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação nas demonstrações contábeis, inclusive a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera não razoáveis ou inadequadas).

Question 20

O que é distorção projetada?

Answer 20

A melhor estimativa do auditor de distorções em populações, envolvendo a projeção de distorções identificadas em amostras de auditoria para populações inteiras de onde foram extraídas as amostras.

Question 21

PARA FIXAR

Question 22

CERTO OU ERRADO:

O auditor independente deve verificar se as distorções não corrigidas são relevantes em conjunto e, para tanto, deve mensurar o efeito dessas distorções relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis do período atual, foco dos trabalhos de auditoria.

Answer 22

ERRADO! O efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis COMO UM TODO.
e não no período atual

Question 23

CERTO OU ERRADO?

O auditor independente deve solicitar representação formal da administração da entidade e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança da entidade, sobre se eles acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.

Answer 23

CERTO! Atenção para esse “não relevante”. Causa estranheza mas é o que consta na NBC TA 450.

Question 24

CERTO OU ERRADO:

A distinção entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada é irrelevante na avaliação do efeito das distorções detectadas durante a auditoria e na sua comunicação à administração e aos responsáveis pela governança.

Answer 24

ERRADO! Não é irrelevante, PODE SER ÚTIL distinguir.

Question 25

CERTO OU ERRADO:

Distorções de julgamento são aquelas que, conforme julgamento do Auditor, não deixam qualquer dúvida de que as políticas contábeis adotadas estão inadequadas.

Answer 25

ERRADO! A Distorções que não deixam dúvidas é a DISTORÇÃO FACTUAL.

Question 26

CERTO OU ERRADO:

Se a administração se recusar a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.

Answer 26

CERTO!

Question 27

O que é um evento, para fins de auditoria?

Answer 27

Incidente ou uma ocorrência gerada com base em fontes internas ou externa, que afeta a realização dos objetivos.

Question 28

Quais impactos causam os eventos?

Answer 28

Depende. Pode ser positivo, negativo ou ambos.

Question 29

O que representam os eventos que geram impacto negativo?

Answer 29

Risco.

Question 30

O que é um risco, para fins de auditoria?

Answer 30

A possibilidade de que um evento ocorrer e afetar negativamente a realização dos objetivos.

Question 31

Qual o objetivo do auditor, segundo a NBC TA 330 - Resposta aos Riscos Avaliados?

Answer 31

Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do planejamento e da implementação de respostas adequadas a esses riscos.

Question 32

PARA FIXAR

Question 33

O que é um procedimento substantivo?

Answer 33

Procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível das afirmações.

Question 34

Quais os tipos de procedimentos substantivos?

Answer 34

(i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
(ii) procedimentos analíticos substantivos.

Question 35

O que é um teste de controle?

Answer 35

Procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Question 36

PARA FIXAR

Question 37

Segundo a NBC TA 3530 - Resposta ao Riscos Avaliados, o que o auditor deve fazer para tratar os riscos avaliados de distorção relevante?

Answer 37

Implementar respostas gerais.

Question 38

O que é risco de distorção relevante?

Answer 38

O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.

Question 39

O risco de distorção relevante pode existir em dois níveis:

Answer 39

• no nível geral da demonstração contábil; e
• no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.

Question 40

O que são os riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil?

Answer 40

Os riscos que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.

Question 41

O que são os riscos de distorção relevante no nível da afirmação?

Answer 41

São avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Question 42

O que deve ser feito para tratar o risco de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis?

Answer 42

Planejar e implementar as respostas gerais.

Question 43

O que é um risco de distorção relevante?

Answer 43

Risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.

Question 44

O que o auditor deve fazer para responder aos riscos de distorção relevante no nível das afirmações?

Answer 44

Planejar e executar procedimentos adicionais (que incluem testes de controle e procedimentos substantivos).

Question 45

CERTO OU ERRADO

O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações.

Answer 45

CERTO! O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos de distorção no nível das afirmações.

Question 46

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o que auditor deve considerar?

Answer 46

1) as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); e

(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor.

Question 47

Se auditor deseja obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes, qual procedimento ele deve realizar?

Answer 47

Teste de controle.

Question 48

Quando auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes?

Answer 48

(a) se a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); ou
(b) se os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações.

Question 49

Ao planejar e executar os testes de controle, se o auditor tiver confiança na efetividade do controle, o que ele deve obter da evidência?

Answer 49

Deve obter evidência de auditoria mais persuasiva.
ou seja, se o auditor confia muito na efetividade do controle, ele deve obter evidência mais persuasiva pois sua confiança pode atrapalhar a imparcialidade

Question 50

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve fazer?

Answer 50

(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período.
(ii) a consistência como eles foram aplicados;
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados;
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos.

Question 51

Se o auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, como o auditor deve proceder?

Answer 51

1) obter evidência de auditoria das alterações significativas nesses controles após o período intermediário; e
2) determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o período remanescente.

Question 52

Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores e, caso afirmativo, a duração do período de tempo que pode decorrer antes de testar novamente o controle, o que o auditor deve considerar?

Answer 52

(a) a efetividade dos outros elementos de controle interno, incluindo o ambiente de controle, os controles de monitoramento da entidade e o seu processo de avaliação de risco;
(b) os riscos decorrentes das características do controle, incluindo se ele é manual ou automatizado;
(c) a efetividade dos controles gerais de Tecnologia da Informação (TI);
(d) a efetividade do controle e sua aplicação pela entidade, incluindo a natureza e extensão de desvios na aplicação do controle observados nas auditorias anteriores e se houve mudanças de pessoal que afetaram de forma significativa a aplicação do controle;
(e) se a falta de alteração em um controle em particular oferece risco devido às mudanças de circunstâncias; e
(f) os riscos de distorções relevantes e a extensão da confiança no controle.

Question 53

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o que ele deve estabelecer?

Answer 53

Se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante indagação, juntamente com observação ou inspeção, para confirmar o entendimento desses controles específicos.

Question 54

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante indagação, juntamente com observação ou inspeção, para confirmar o entendimento desses controles específicos.

Se houve alterações nos controles operacionais que afetam a continuidade da relevância da evidência de auditoria de um trabalho anterior, o que o auditor deve fazer?

Answer 54

Testar os controles na auditoria corrente;

Question 55

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante indagação, juntamente com observação ou inspeção, para confirmar o entendimento desses controles específicos.

Se não houve essas alterações, o que auditor deve fazer?

Answer 55

Testar os controles pelo menos uma vez a cada três auditorias e deve testar alguns desses controles em todas as auditorias a fim de evitar a possibilidade de testar todos os controles nos quais o auditor pretende confiar em um único período de auditoria e não testar os controles nos dois períodos de auditoria subsequentes.

Question 56

Se o auditor planeja confiar em controles sobre um risco determinado como significativo, o que ele deve fazer?

Answer 56

Testar esses controles no período corrente.

Question 57

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o que o auditor deve avaliar das distorções?

Answer 57

Se as distorções que foram detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles não estão operando eficazmente. A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos, entretanto, não fornece evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está sendo testada são efetivos.

Question 58

CERTO OU ERRADO

A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos na avaliação da efetividade operacional dos controles relevantes fornece evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está sendo testada são efetivos.

Answer 58

ERRADO! Não fornece.

Question 59

Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o que auditor deve fazer?

Answer 59

Indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais consequências e deve determinar se:
(a) os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.

Question 60

CERTO OU ERRADO

Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas.

Answer 60

CERTO! E considerar se procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.

Question 61

Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir quais procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis?

Answer 61

(a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares; e
(b) examinar lançamentos relevantes de diário e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis.

Question 62

Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar o que?

Answer 62

Procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco.
Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir testes de detalhes

Question 63

Se os procedimentos substantivos forem executados em data intermediária, o auditor deve fazer?

Answer 63

Cobrir o período remanescente mediante a execução de:
(a) procedimentos substantivos, combinados com testes de controles para o período desde a data intermediária até o encerramento; ou
(b) se o auditor determinar que é suficiente, apenas procedimentos substantivos adicionais, que forneçam base razoável para estender as conclusões de auditoria da data intermediária até o final do período.

Question 64

Se forem detectadas distorções que o auditor não esperava na avaliação de riscos de distorção relevante em data intermediária, o que o auditor deve avaliar?

Answer 64

Se a respectiva avaliação de risco e a natureza, época e extensão planejadas dos procedimentos substantivos que cobrem o período remanescente precisam ser modificadas.

Question 65

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações _________ ___________.
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as _________ __ _________ _________, independentemente do fato dela parecer __________ ou ___________ as afirmações nas demonstrações contábeis.
Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve tentar obter _________ _________ de auditoria. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar ________ ___ _______ ou ______-__ __ ______ sobre as demonstrações contábeis.

Answer 65

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas.
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.
Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve tentar obter evidência adicional de auditoria. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar opinião com ressalva ou abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.

Question 66

No tocante à avaliação das distorções identificadas, o que o auditor deve incluir na documentação de auditoria?

Answer 66

(a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos procedimentos adicionais de auditoria executados;
(b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível de afirmações; e
(c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.

Question 67

Se o auditor planeja usar evidência de auditoria a respeito da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores, o que o auditor deve incluir na documentação de auditoria?

Answer 67

As conclusões alcançadas sobre a confiança naqueles controles testados na auditoria anterior.
A documentação do auditor deve demonstrar que as informações nas demonstrações contábeis estão de acordo ou foram conciliadas com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares.

Question 68

PARA FIXAR

Question 69

A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e, consequentemente, as respostas gerais do auditor, são afetadas pelo que?

Answer 69

Pelo entendimento do auditor do ambiente de controle.

Question 70

PARA FIXAR

Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor tenha mais confiança no controle interno e a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade pode, portanto, permitir que o auditor execute alguns procedimentos de auditoria em data intermediária ao invés de no final do período, por exemplo. Deficiências no ambiente de controle, entretanto, têm o efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz mediante:
a) execução de mais procedimentos de auditoria no final do período ao invés de em data intermediária;
b) obtenção de evidência de auditoria mais extensiva dos procedimentos substantivos;
c) aumento do número de locais a serem incluídos no alcance da auditoria.

Question 71

CERTO OU ERRADO:

Os procedimentos analíticos substantivos constituem-se em parecer com ressalva e sem ressalva.

Answer 71

ERRADO! Se constituem em testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.

Question 72

QUESTÃO DE PROVA

Os procedimentos analíticos substantivos constituem-se em:

(A) parecer sem ressalva, apenas.
(B) parecer com ressalva e sem ressalva.
(C) testes de detalhes, apenas.
(D) procedimentos analíticos substantivos, apenas.
(E) testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.

Answer 72

**(E) testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.*