Conceitos e objetivos Flashcards

1
Q

A quem compete a tradução e adequação das normas internacionais?

A

Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON)

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2
Q

No que consiste a matéria de auditoria?

A

Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade.

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3
Q

CERTO OU ERRADO

A auditoria é um técnica contábil.

A

CERTO!

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4
Q

Qual o objetivo da auditoria?

A

Verificar se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

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5
Q

As auditorias podem variar de acordo com diversos critérios, como por exemplo, tais quais:

A
  • objetivo
  • periodicidade
  • posicionamento do auditor/órgão fiscalizador
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6
Q

CERTO OU ERRADO:

A auditoria independente é obrigatória para as demonstrações financeiras das companhias abertas e fechadas.

A

ERRADO!

A auditoria independente é obrigatória apenas para as companhias abertas e sociedades de grande porte.

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7
Q

Art. 177.

A escrituração da companhia será mantida em ________ ____________, com obediência aos preceitos da legislação ________ e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as _______ ___________ segundo o regime de ______________.

§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela ________ __ _______ _____________ e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores _____________ nela ___________.

A

registro permanente / comercial / mutações patrimoniais / competência

Comissão de Valores Imobiliários / independentes / registrados

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8
Q

Também se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa) as chamadas:

A

Sociedade de Grande Porte

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9
Q

Sociedade de Grande Porte serão aquelas que tiverem (__ _________ ________) _____ _____ superior a R$ ___ ________ ou _______ _____ anual superior a R$ ___ _______, bem como:

A

no exercício anterior / ativo total / 240 milhões / receita bruta / 300 milhões

  • Instituições Financeiras;
  • Companhias de Seguros;
  • Fundos de previdência complementar;
  • Fundações públicas ou privadas consideradas de interesse público;
  • Empresas subordinadas a agências reguladoras;
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10
Q

Qual o conceito de Auditoria Interna?

A

Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Definição do NBC TI 01)
lembrar do IA3E

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11
Q

Qual o papel da Auditoria Interna?

A

Procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (Definição do NBC TI 01)

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12
Q

CERTOU OU ERRADO:

Qualquer organização deverá garantir que as auditorias sejam realizadas em intervalos de tempo planejados.

A

CERTO!

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13
Q

A auditor interno, via de regra, é funcionário da ________, e está subordinado diretamente à _____________.

A

A auditor interno, via de regra, é funcionário da entidade, e está subordinado diretamente à Administração.

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14
Q

CERTO OU ERRADO:

A Auditoria Interna está subordinada a Controladoria e outros órgãos.

A

ERRADO!

A Auditoria Interna está subordinada apenas a Administração e afins.

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15
Q

A Auditoria Interna é, obrigatoriamente, realizada por funcionário da empresa?

A

Não! Em via de regra, sim, mas nas normas de auditoria não se fala em obrigatoriedade.

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16
Q

CERTO OU ERRADO:

O Auditor Interno deve ser contador, registrado no Conselho Federal de Contabilidade.

A

ERRADO! Isso era o antigo entendimento do NBC T2, mas foi revogado pela NBC TI 01, que diz que o auditor interno pode ter qualquer formação.

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17
Q

PARA LEMBRAR

Se a questão da prova não mencionar a NBC TI 01, prevalece a NBC T12 que diz que quem deve realizar o trabalho de auditor interno deve ter formação de contador.

A
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18
Q

Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao trabalhador que realizará a função?

A

Na auditoria interna, em via de regra, é feita por funcionário interno. Na auditoria externa, é feita por profissional independente.

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19
Q

Quantoà ação e objetivos, na auditoria interna se avalia os:

A

controles operacionais.

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20
Q

Quanto à ações e objetivos, na auditoria externa se avalia as:

A

demonstrações financeiras.

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21
Q

Quanto à finalidade, a auditoria interna busca promover a:

A

a melhoria nos controles operacionais.

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22
Q

Quanto à finalidade, a auditoria externa busca:

A

opinar sobre as demonstrações financeiras.

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23
Q

Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao relatório principal?

A

A auditoria interna busca fazer recomendações sobre os controles internos e eficiência administrativa. A auditoria externa busca emitir pareceres a respeito das demonstrações financeiras.

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24
Q

Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao grau de independência?

A

A auditoria interna possui independência menos ampla e a auditoria externa possui independência mais ampla.

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25
Q

Quem são os maiores interessados nos trabalhos da auditoria interna e da auditoria externa?

A

Na auditoria interna, o maior interessado é a própria empresa e na auditoria externa os maiores interessados são a empresa e o público em geral.

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26
Q

Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a responsabilidade?

A

O auditor interno pode sofrer apenas sanções trabalhistas enquanto o auditor externo pode sofrer sanções profissional, cívicas e criminais.

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27
Q

Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a regularidade de seus trabalhos?

A

Na auditoria interna a regularidade dos processos de auditoria são contínuos enquanto na auditoria externa são periódicos, pontuais.

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28
Q

Que tipos de auditoria realizam o auditor interno e o auditor externo?

A

A auditoria interna pode realizar a auditoria contábil e operacional, enquanto a auditoria externa se restringe apenas na contábil.

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29
Q

Quais são as cinco classificações de auditoria?

A

São 5 tipos:

  • Auditoria de Avaliação de Gestão
  • Auditoria de Acompanhamento de Gestão
  • Auditoria Contábil
  • Auditoria Operacional
  • Auditoria Especial
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30
Q

Qual o papel da Auditoria de Avaliação de Gestão?

A

Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.

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31
Q

A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada em que momento?

A

Ao longo do processo de gestão.

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32
Q

A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo:

A

real.

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33
Q

A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo real sobre os ____ ________ e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma _______ ou ________ _______, evidenciando _________ e _________ existentes no processo ou prevenindo ________ ao desempenho da sua missão institucional.

A

A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.

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34
Q

O escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno normalmente é determinado pela:

A

gerência.

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35
Q

A extensão do exame do auditor externo é determinada pelas:

A

normas usuais reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica.

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36
Q

Qual o papel da Auditoria Contábil?

A

Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.

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37
Q

O auditor interno observa o cumprimento rígido das normas ________, pois ele tem o domínio da cultura da empresa, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimento das normas associadas às ____ de forma _____.

A

O auditor interno observa o cumprimento rígido das normas internas, pois ele tem o domínio da cultura da empresa, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimento das normas associadas às leis de forma ampla.

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38
Q

Qual o objetivo da Auditoria Contábil?

A

Obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as
demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.

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39
Q

A Auditoria Operacional consiste em avaliar as _____ _____________ e os procedimentos relacionados ao ________ ____________, ou parte dele, das das unidades ou entidades da _____________ _______ __________, _________ __ _______, ________, ____________, ou segmentos destes.

A

A Auditoria Operacional consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes.

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40
Q

Qual o objetivo da Auditoria Operacional?

A

Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

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41
Q

A Auditoria Operacional consiste numa atividade de assessoramento ao ______ _______, com vistas a aprimorar as práticas dos ____ _ _____ ________________, sendo desenvolvida de forma __________ no contexto do setor público, atuando sobre a ______, seus _________ ______________ e ________ ______________.

A

gestor público / atos e fatos administrativos / tempestiva / gestão / programas governamentais / sistemas informatizados.

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42
Q

A Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situações consideradas ____________, de natureza ________ ou ________________, sendo realizadas para atender ____________ ________ de __________ __________.

A

A Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.

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43
Q

QUESTÃO DE PROVA

Classifique em:
(1) Auditoria Operacional
(2) Auditoria Contábil
(3) Auditoria de Acompanhamento de Gestão
(4) Auditoria de Avaliação de Gestão
(5) Auditoria Especial

( ) Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
( ) Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
( ) Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
( ) Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
( ) Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

A

(4) Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
(3) Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
(5) Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
(2) Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
(1) Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

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44
Q

QUESTÃO DE PROVA:

O tipo de auditoria governamental que tem por objetivo emitir opinião sobre a regularidade das contas e verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes e a probidade na aplicação do dinheiro público ou na guarda ou administração de valores e bens da União é denominada, na Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno no 1/2001, auditoria:

a) operacional.
b) especial.
c) de avaliação da gestão.
d) contábil.
e) de acompanhamento da gestão.

A

c) de avaliação da gestão.

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45
Q

Classifica-se como Auditoria Especial os demais trabalhos de auditoria que:

A

não estão inseridos em outras classe de atividades.

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46
Q

A NBC TA 200 (R1) trata das _________________ ______ do auditor ____________ na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas ___________ e ______________ de auditoria.

A

responsabilidades gerais / independente / brasileiras e internacionais

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47
Q

O objetivo da auditoria é ________ _ ____ __ __________ nas _____________ _________ por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a _________ __ _______ pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos __________, em conformidade com uma estrutura de _________ __________ aplicável.

A

aumentar o grau de confiança / demonstrações contábeis / expressão de opinião / relevantes / relatório financeiro

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48
Q

As demonstrações contábeis são de responsabilidade da ________ ________ e não do _______. A supervisão é feita pelo responsáveis pela __________.

A

entidade auditada / auditor / governança

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49
Q

A auditoria das demonstrações contábeis NÃO exime dessas responsabilidades:

A

a administração e responsáveis pela governança.

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50
Q

Nos termos da NBC TA 200 (R1), as demonstrações contábeis sujeitas aos trabalhos de auditoria são:

A

as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.

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51
Q

As NBC TAs exigem que o auditor obtenha _________ ________ de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de __________ __________, independentemente se causadas por ______ ou _____.

A

segurança razoável / distorções relevantes / por fraude ou erros

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52
Q

O que pode ser considerado asseguração razoável?

A

Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.

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53
Q

Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém:

A

evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.

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54
Q

A maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é de forma:

A

persuasiva e não conclusiva.

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55
Q

A asseguração razoável pode ser considerada nível absoluto de certeza ou absoluta certeza?

A

NÃO!

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56
Q

Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há:

A

limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva.

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57
Q

CERTO OU ERRADO:

Sobre as limitações inerentes do auditor, é importante destacar que o auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes devido a erro ou fraude.

A

ERRADO! Ele pode obter segurança razoável sim! Ele não pode obter segurança absoluta!

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58
Q

As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:

A
  • natureza das informações contábeis;
  • natureza dos procedimentos de auditoria; e
  • necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
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59
Q

A forma da opinião expressa pelo auditor depende da:

A
  • estrutura de relatório financeiro aplicáveis
  • lei ou regulamentos aplicáveis
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60
Q

Os objetivos gerais do auditor são três:

A
  • Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
  • Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis;
  • Comunicar-se como exigido pelas normas (NBC TAs)
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61
Q

O que é distorção em auditoria?

A

É a diferença entre um valor apresentado nas demonstrações e o valor que seria exigido para que o item estivesse de acordo com a estrutura aplicável.

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62
Q

As distorções são consideradas relevantes quando:

A

esperar que elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações.

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63
Q

CERTO OU ERRADO:

Distorções relevantes são aspectos objetivos que denotam a diferença entre um valor apresentado e o valor que seria exigido pela estrutura de relatório financeiro.

A

ERRADO! Distorções relevantes são SUBJETIVAS! É questão de julgamento profissional do auditor.

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64
Q

As distorções em auditoria podem se originar tanto de ______ quanto de ____, sendo a primeira um ___ ___________ e o segundo um ___ ___ ___________!

A

fraude / erro / ato intencional / ato não intencional.

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65
Q

NÃO é objetivo do auditor externo:

A
  • Assegurar viabilidade futura da entidade
  • Atestar eficiência/eficácia dos negócios
  • Elaborar demonstrações contábeis
  • Detectar e prevenir erros e fraudes
  • Implementar controles internos
  • Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
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66
Q

Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor:

A

se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.

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67
Q

A expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige ____________ com as exigências dessa estrutura e:
(i) reconhece de forma _________ ou __________ que, para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis, pode ser necessário que a administração forneça ___________ além das _______________ ________ pela _________; ou
(ii) reconhece de forma _________ que pode ser necessário que a administração se desvie de uma exigência da estrutura para conseguir a ____________ ________ das demonstrações contábeis. Espera-se que tais desvios sejam necessários apenas em circunstâncias _____________ _____.

A

A expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade com as exigências dessa estrutura e:
(i) reconhece de forma explícita ou implícita que, para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis, pode ser necessário que a administração forneça divulgações além das especificamente exigidas pela estrutura; ou
(ii) reconhece de forma explícita que pode ser necessário que a administração se desvie de uma exigência da estrutura para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis. Espera-se que tais desvios sejam necessários apenas em circunstâncias extremamente raras.

68
Q

“Estrutura de conformidade” (__________) é utilizada para se referir a uma _________ __ _________ __________ que exija a ____________ com as exigências da _________ __ _________ __________ , mas não reconhece os aspectos contidos em (i) e (ii) acima.

A

compliance / estrutura de relatório financeiro / conformidade / estrutura de relatório financeiro

69
Q

Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório financeiro adotada pela _____________ e, quando apropriado, pelos ____________ ____ __________ na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da ________ da entidade e do ________ das demonstrações contábeis ou que seja exigida por ___ ou ___________.

A

administração / pelos responsáveis pela governança / natureza / objetivo / por lei ou regulamento

70
Q

Evidências de auditoria são:

A

as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião.

71
Q

As evidências de auditoria incluem informações contidas nos:

A

registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.

72
Q

A suficiência das evidências de auditoria é a medida da:

A

quantidade da evidência de auditoria.

73
Q

A adequação da evidência de auditoria é a medida da:

A

qualidade da evidência de auditoria;

74
Q

Informação contábil histórica é a informação expressa em termos ____________ em relação a uma ________ __________, derivada principalmente do _______ ________ da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos ________ ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data do _______.

A

Informação contábil histórica é a informação expressa em termos financeiros em relação a uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data do passado.

75
Q

CERTO OU ERRADO:

Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro adequado.

A

CERTO!

76
Q

As distorções podem originar-se de:

A

erro ou fraude.

77
Q

Responsáveis pela Governança são uma instância de __________, ou seja, é a pessoa ou organização com a responsabilidade de _____________ de forma geral a _______ ___________ da entidade e obrigações relacionadas com a ________________ da entidade.

A

Responsáveis pela Governança são uma instância de supervisão, ou seja, é a pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidades da entidade.

78
Q

As responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida são:

A

(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada;

(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações
contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro;

(iii) por fornecer ao auditor:
a. acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e outros assuntos;
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de auditoria.

79
Q

Julgamento profissional é a aplicação do ___________, ____________ e ___________ relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de _________, _________ e _____, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.

A

Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.

80
Q

Ceticismo profissional é a _______ que inclui uma mente _____________ e alerta para condições que possam indicar possível _________ devido a ____ ou ______ e uma avaliação ______ das evidências de auditoria.

A

Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.

81
Q

CERTO OU ERRADO:

Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto e absoluto de segurança.

A

ERRADO! É um nível alto mas não absoluto.

82
Q

Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma _______ __________ quando as demonstrações contábeis contiverem _________ _________.

A

Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes.

83
Q

Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível ______________ _____ não detectem uma _________ existente que possa ser _________, _______________ ou em ________ com outras distorções.

A

Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.

84
Q

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante:

A

antes da auditoria.

85
Q

O risco de distorção consiste em dois componentes:

A

(i) risco inerente
(ii) risco de controle

86
Q

O que é o risco inerente de distorção relevante?

A

Risco inerente de distorção relevante é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;

87
Q

O que é o risco de controle de distorção relevante?

A

Risco de controle de distorção relevante é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.

88
Q

Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses princípios são:

A

(a) Integridade;
(b) Objetividade;
(c) Competência e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento (ou conduta) profissional.

Mnemônico C3OI. ou IOC3

89
Q

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

A

a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria;
c) condições que possam indicar possível fraude;
d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
pelas NBC TAs.

90
Q

A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:

A

a) ignorar circunstâncias não usuais;
b) generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria;
c) uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.

o auditor deve manter o ceticismo para EVITAR as situações acima

91
Q

O ceticismo profissional é necessário para a avaliação da:

A

crítica das evidências de auditoria.

92
Q

O ceticismo profissional inclui questionar evidências de auditoria que são ______________ e a ______________ dos documentos e respostas a __________ e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. Inclui a consideração da ___________ e _________ das evidências de auditoria obtidas considerando as ______________.

A

contraditórias e a confiabilidade / indagações / suficiência e adequação / circunstâncias

93
Q

O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que:

A

tenha razão para crer no contrário

94
Q

O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que o tenha razão para crer no contrário. Contudo, exige-se que o auditor considere a:

A

a confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria.

95
Q

Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude, as normas de auditoria exigem que o auditor faça:

A

investigação adicional e determine que modificações ou ações necessárias.

96
Q

Não se pode esperar que o auditor desconsidere a experiência passada de honestidade e integridade da administração da entidade e dos responsáveis pela governança. Contudo, a crença de que a administração e os responsáveis pela governança são honestos e têm integridade NÃO LIVRA o auditor da necessidade de manter o:

A

ceticismo profissional ou permitir que ele se satisfaça com evidências de auditoria menos persuasivas.

97
Q

Ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis, o auditor deve exercer:

A

julgamento profissional.

98
Q

O julgamento profissional é essencial para a:

A

condução apropriada da auditoria.

99
Q

O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria NÃO podem ser feitas sem a aplicação do:

A

conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.

100
Q

O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
a)
b)
c)
d)
e)

A

O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
a) materialidade e risco de auditoria;
b) a natureza, a extensão e a época dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evicências de auditoria;
c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBCs TA e, ou seja, os objetivos gerais do auditor;
d) avaliação das opinião da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro da entidade;
e) extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das
demonstrações contábeis.

101
Q

Em que fases da auditoria o julgamento profissional precisa ser exercido?

A

Ao longo de toda a auditoria.

102
Q

O julgamento profissional precisa ser adequadamente:

A

documentado.

103
Q

O julgamento profissional NÃO DEVE ser usado como justificativa para:

A

decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente.

104
Q

O uso do julgamento profissional é necessário nas decisões que envolvem:

A

materialidade e riscos de auditoria.

105
Q

Para obter segurança razoável, o auditor deve obter _________ __ _________ __________ e __________ para reduzir o risco de auditoria a um nível ______________ _____.

A

Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.

106
Q

Quanto melhor a qualidade da informação obtida pelo auditor, será necessário:

A

menos evidência

107
Q

A obtenção de mais evidência de auditoria pode não compensar a sua:

A

má qualidade.

108
Q

A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão:

A

inter-relacionadas.

109
Q

A suficiência é a medida da:

A

quantidade de evidência de auditoria.

110
Q

A quantidade necessária de
evidência de auditoria é afetada pela:

A
  • avaliação pelo auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria)
  • qualidade de tais evidências de auditoria (quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária)
111
Q

A adequação é a medida da _________ __ _________ de auditoria, isto é, a sua __________ e ______________ no suporte das __________ em que se baseia a opinião do auditor.

A

qualidade da evidência / relevância e confiabilidade / conclusões

112
Q

A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua _____ e sua ________ e depende das ______________ ___________ em que são obtidas.

A

fonte / natureza / circunstâncias individuais

113
Q

Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis:

A
  • no nível geral da demonstração contábil; e
  • no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
114
Q

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma ___________ às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente ______ ___________.

A

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.

115
Q

Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine a ________, a _____e a ________ dos ______________ __________ de auditoria necessários para a obtenção de _________ __ _________ __________ e __________.

A

a natureza, a época, a extensão / procedimentos adicionais / evidência de auditoria apropriada e suficiente.

116
Q

O auditor deve observar todas as normas constantes nas:

A

NBCs TA relevantes

117
Q

O auditor deve declarar conformidade com as normas de auditoria brasileiras e internacionais?

A

NÃO! Ao menos que ele tenha cumprido com as exigências das NBC TA 200 e de todas as demais NBC TA relevantes para a auditoria.

118
Q

Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Em tais circunstâncias o auditor deve:

A

executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.

119
Q

A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é considerada, propriamente, uma norma, de maneira que não estabelece nenhum requisito para a realização de:

A

auditorias, roevisões ou outros trabalhos

120
Q

Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa obter __________ ___________ e ___________ para expressar sua _________, de forma a aumentar o ____ __ _________ dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.

A

Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.

121
Q

A auditoria é um exemplo de trabalho de:

A

asseguração.

122
Q

São cinco os elementos dos trabalhos de asseguração:

A

(a) relação de três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
(b) objeto apropriado;
(c) critérios aplicáveis;
(d) evidências apropriadas e suficientes; e
(e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.

123
Q

Os trabalhos de asseguração dividem-se em:

A
  • trabalhos de asseguração razoável
  • trabalhos de asseguração limitada.
124
Q

No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente _____ _ _____ __ ________ para um nível ______________ _____ nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão. A conclusão do auditor independente é expressa de forma que transmita a sua opinião sobre o resultado da __________ ou _________ __ ___________ ______ de acordo com os critérios aplicáveis.

A

No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão. A conclusão do auditor independente é expressa de forma que transmita a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.

125
Q

No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é _________ nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que de um de __________ ________.

A

No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que de um de asseguração razoável.

126
Q

A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada quando comparados aos de asseguração razoável são mais _________, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, mais _____________.

A

A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada quando comparados aos de asseguração razoável são mais restritos, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, mais significativo.

127
Q

Para que seja significativo, o nível de segurança obtido pelo auditor deve ser capaz de:

A

aumentar a confiança dos usuários previstos sobre a informação do objeto em nível que seja mais do que irrelevante.

128
Q

Quando se tratar de trabalho de asseguração de informações contábeis históricas, um exemplo de trabalho de asseguração razoável é a _________, e um exemplo de trabalho de asseguração limitada é o trabalho denominado _______.

A

auditoria / revisão

129
Q

Todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de asseguração?

A

NÃO!

130
Q

Quais os exemplos de trabalhos realizados por auditores independentes que não são trabalhos de asseguração?

A
  • Trabalhos abrangidos pelas Normas de Serviços Correlatos (NBCs TSC, tais como
    procedimentos previamente acordados e trabalhos de compilação);
  • Elaboração de declarações de imposto de renda em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa;
  • Trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultorias
    tributárias.

esses trabalhos não estão no escopo da NBC TA Estrutura Conceitual

131
Q

No trabalho de atestação, o profissional, que não seja o _______ ____________, deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os _________ __________. O referido profissional também deve apresentar, ______________, a informação resultante do ______ no _________ ou _________.

A

No trabalho de atestação, o profissional, que não seja o auditor independente, deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. O referido profissional também deve apresentar, frequentemente, a informação resultante do objeto no relatório ou afirmação.

132
Q

Em alguns casos de trabalho de atestação, o auditor independente pode apresentar a informação do objeto no:

A

relatório de asseguração.

133
Q

No trabalho direto, o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os _________ __________. Adicionalmente, o auditor deve aplicar as ___________ e ________ __ ___________ para obter evidências apropriada e suficiente sobre o _________ da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios aplicáveis.

A

No trabalho direto, o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. Adicionalmente, o auditor deve aplicar as habilidades e técnicas de asseguração para obter evidências apropriada e suficiente sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios aplicáveis.

134
Q

No trabalho de asseguração direto, a conclusão do auditor independente deve mencionar se o resultado reportado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios, é redigido nos:

A

termos do objeto e dos critérios.

135
Q

CERTO OU ERRADO:

É lícita e aceitável a realização de trabalhos por auditores independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA).

A

CERTO!

136
Q

Para o exercício da atividade de auditoria
independente, condição de independência deve ser:

A

fundamental e óbvia

137
Q

Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são:

A

suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.

138
Q

A Independência em auditoria está ligada aos princípios da:

A

objetividade e da integridade.

139
Q

A independência em auditoria compreende:

A

Independência de pensamento: postura que permite a apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade, objetividade e ceticismo profissional.

Aparência de independência: evitar fatos e circunstâncias que sejam tão significativos a ponto de que um terceiro informado e prudente provavelmente concluiria, ponderando todos os fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da firma, ou de membro da equipe de auditoria, ficariam comprometidas.

140
Q

Os conceitos sobre a independência devem ser aplicados por auditores para:
(a)
(b)
(c)

A

(a) identificar ameaças à independência;
(b) avaliar a importância das ameaças identificadas;
(c) aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.

141
Q

Quando o auditor avalia que salvaguardas apropriadas não estão disponíveis ou não podem ser aplicadas para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, o auditor deve:

A
  • eliminar a circunstância ou relacionamento que cria as ameaças ou
  • declinar
  • ou descontinuar o trabalho de auditoria utilizando o julgamento profissional
142
Q

As ameaças à independência do auditor podem ser de cinco tipos:

A
  • Ameaça de interesse próprio
  • Ameaça de autorrevisão
  • Ameaça de interesse do cliente
  • Ameaça de familiaridade
  • Ameaça de intimidação
143
Q

Complete os quadrinhos de acordo com a definição de cada tipo de ameaça.

A
144
Q

Os princípios fundamentais de ética profissional são:

A
  • comportamento profissional
  • objetividade
  • sigilo profissional (ou confidencialidade)
  • integridade
  • competência profissional
    MNEMÔNICO: COSIC
145
Q

Quando são identificadas ameaças, exceto aquelas, claramente, insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar a ameaça ou reduzi-la a um nível aceitável, devendo essa decisão ser:

A

documentada.

146
Q

Salvaguardas são ações ou outras medidas que podem:

A

eliminar ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.

147
Q

As salvaguardas se enquadram em duas categorias:

A

(a) salvaguardas criadas pela profissão, pela legislação ou por regulamento (incluem, por exemplo, requisitos educacionais e de desenvolvimento profissional; normas profissionais; etc.);
(b) salvaguardas no ambiente de trabalho (como é o caso, por exemplo, de obrigação explicitamente declarada de comunicar desvios de exigências éticas)

148
Q

São onze os exemplos de situações caracterizam a perda de independência da entidade de auditoria em relação à
entidade auditada:

A
  • Honorários
  • Presentes e afins
  • Interesses financeiros
  • Relacionamentos comerciais com a entidade auditada
  • Serviço recente em cliente de auditoria
  • Emprego em cliente de auditoria
  • Políticas de Remuneração e Avaliação
  • Litígio real ou ameaça de litígio
  • Empréstimos e garantias
  • Relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada
  • Função de conselheiro ou diretor em cliente de auditoria
149
Q

Quando o cliente de auditoria é entidade de interesse público e, por dois anos consecutivos, o total de honorários do cliente e de suas entidades relacionadas representa mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis do cliente, a firma deve:

A

(a) divulgar para os responsáveis pela governança do cliente de auditoria o fato de que o total desses honorários representa mais de 15% do total de honorários recebidos pela
firma; e
(b) discutir ações que podem ser salvaguarda no tratamento da ameaça criada pelo total de honorários recebidos do cliente pela firma e, se for o caso, aplicá-la.

150
Q

Interesses financeiros são os interesse em:

A

ações ou outros títulos, debêntures, empréstimos ou outros instrumentos de dívida de entidade, incluindo direitos e obrigações de adquirir esse interesse e derivativos diretamente relacionados com esse interesse.

151
Q

Interesses financeiros dividem-se em:

A

interesses financeiros diretos e indiretos.

152
Q

A manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar uma ameaça de:

A

interesse próprio.

153
Q

Interesses financeiros diretos podem ser também de usufruto por meio de:

A
  • veículo de instrumento coletivo
  • espólio
  • trust ou outro intermediário
  • outro intermediário sobre o qual a pessoa ou a entidade tem o controle ou a capacidade de influenciar as decisões de investimento
154
Q

Interesses financeiros indiretos são aqueles sobre os quais:

A

o detentor não tem controle algum, ou seja, são interesses em empresas ou outras entidades, mantidas por titular beneficiário mediante um plano de investimento global, sucessão, fideicomisso, fundo comum de investimento ou entidade financeira sobre os quais a pessoa atualmente não detém o controle nem exerce influência significativa.

155
Q

A relevância de um interesse financeiro indireto deve ser considerada no contexto da:

A

entidade auditada, do trabalho e do patrimônio líquido do indivíduo em questão.

156
Q

Interesses financeiros diretos são aqueles detidos diretamente e sob o:

A

controle da pessoa ou entidade.

157
Q

Interesses financeiros diretos são aqueles detidos diretamente e sob o controle da pessoa ou da entidade ou de usufruto por meio de:

A
  • veículo de instrumento coletivo
  • espólio
  • trust
  • outro intermediário ou sobre o qual a pessoa ou a entidade tem o controle ou a capacidade de influenciar as decisões de investimento.
158
Q

Os fatores que são relevantes na avaliação do nível de ameaça de interesse próprio criada pela manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria incluem:

A
  • O papel da pessoa que detém o interesse financeiro;
  • Se o interesse financeiro é direto ou indireto;
  • A materialidade do interesse financeiro.
159
Q

Interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria não deve ser detido:
(a) pela _____ ou por _____ __ ____;
(b) por membro da ______ __ _________ ou qualquer ________ ________ dessa pessoa;
(c) por qualquer outro _____ __ _________ no qual o _____ __ ________ realiza o trabalho de auditoria ou qualquer ________ ________ desse outro sócio;
(d) por qualquer outro _____ ou ___________ de nível _________ que presta serviços que não são de ________ para o cliente de auditoria, exceto por aqueles cujo envolvimento é ______, ou qualquer ________ _________ dessa pessoa.

A

(a) pela firma ou por firma em rede;
(b) por membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa;
(c) por qualquer outro sócio do escritório no qual o sócio do trabalho realiza o trabalho de
auditoria ou qualquer familiar imediato desse outro sócio; ou
(d) por qualquer outro sócio ou profissional de nível gerencial que presta serviços que não são de auditoria para o cliente de auditoria, exceto por aqueles cujo envolvimento é mínimo, ou qualquer familiar imediato dessa pessoa.

160
Q

CERTO OU ERRADO:

Interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria não deve ser detido por qualquer outro sócio ou profissional de nível gerencial que presta serviços que não são de auditoria para o cliente de auditoria.

A

ERRADO! Aqueles que possuem envolvimento mínimo podem interferir.

161
Q

Com relação à auditoria de entidade de interesse público, a pessoa não deve desempenhar papéis de sócio do trabalho, pessoa nomeada como responsável pela revisão do controle de qualidade ou do trabalho, ou qualquer outro sócio-chave da auditoria ou a combinação desses papéis, por período superior a:

A

sete anos cumulativos.

162
Q

Com relação à auditoria de entidade de interesse público, se a pessoa atuou como sócio do trabalho por sete anos cumulativos, o período de carência deve ser de:

A

cinco anos consecutivos.

163
Q

Com relação à auditoria de entidade de interesse público, quando a pessoa foi nomeada como sendo responsável pela revisão do controle de qualidade do trabalho e atuou como tal por sete anos cumulativos, o período de carência deve ser de:

A

três anos consecutivos.

164
Q

Com relação à auditoria de entidade de interesse público, se a pessoa atuou como sócio-chave da auditoria em funções diferentes de sócio do trabalho e pessoa responsável pela revisão do controle de qualidade e trabalho por sete anos cumulativos, o período de carência deve ser de:

A

dois anos consecutivos.

165
Q

Se a pessoa que atuou como sócio do trabalho por quatro anos e ficou três anos fora, somente pode atuar como sócio-chave da auditoria no mesmo trabalho de auditoria por mais quanto tempo?

A

Três anos. Como o período de carência do sócio do trabalho é de 5 anos, os 3 anos que ele ficou parado não reiniciaram o prazo de contagem. Ele teria que ficar fora durante 5 anos para que pudesse voltar e estar apto a atuar por mais 7 anos.

166
Q

Se a pessoa que atuou como sócio do trabalho por quatro anos e ficou três anos fora, somente pode atuar como sócio-chave da auditoria no mesmo trabalho de auditoria por mais três anos. Para que esse período se encerrasse e o sócio do trabalho pudesse atuar novamente por sete anos consecutivos, ele deverá ter ficado fora por:

A

cinco anos.

167
Q
A