Conceitos e objetivos Flashcards
A quem compete a tradução e adequação das normas internacionais?
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON)
No que consiste a matéria de auditoria?
Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade.
CERTO OU ERRADO
A auditoria é um técnica contábil.
CERTO!
Qual o objetivo da auditoria?
Verificar se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
As auditorias podem variar de acordo com diversos critérios, como por exemplo, tais quais:
- objetivo
- periodicidade
- posicionamento do auditor/órgão fiscalizador
CERTO OU ERRADO:
A auditoria independente é obrigatória para as demonstrações financeiras das companhias abertas e fechadas.
ERRADO!
A auditoria independente é obrigatória apenas para as companhias abertas e sociedades de grande porte.
Art. 177.
A escrituração da companhia será mantida em ________ ____________, com obediência aos preceitos da legislação ________ e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as _______ ___________ segundo o regime de ______________.
§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela ________ __ _______ _____________ e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores _____________ nela ___________.
registro permanente / comercial / mutações patrimoniais / competência
Comissão de Valores Imobiliários / independentes / registrados
Também se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa) as chamadas:
Sociedade de Grande Porte
Sociedade de Grande Porte serão aquelas que tiverem (__ _________ ________) _____ _____ superior a R$ ___ ________ ou _______ _____ anual superior a R$ ___ _______, bem como:
no exercício anterior / ativo total / 240 milhões / receita bruta / 300 milhões
- Instituições Financeiras;
- Companhias de Seguros;
- Fundos de previdência complementar;
- Fundações públicas ou privadas consideradas de interesse público;
- Empresas subordinadas a agências reguladoras;
Qual o conceito de Auditoria Interna?
Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Definição do NBC TI 01)
lembrar do IA3E
Qual o papel da Auditoria Interna?
Procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (Definição do NBC TI 01)
CERTOU OU ERRADO:
Qualquer organização deverá garantir que as auditorias sejam realizadas em intervalos de tempo planejados.
CERTO!
A auditor interno, via de regra, é funcionário da ________, e está subordinado diretamente à _____________.
A auditor interno, via de regra, é funcionário da entidade, e está subordinado diretamente à Administração.
CERTO OU ERRADO:
A Auditoria Interna está subordinada a Controladoria e outros órgãos.
ERRADO!
A Auditoria Interna está subordinada apenas a Administração e afins.
A Auditoria Interna é, obrigatoriamente, realizada por funcionário da empresa?
Não! Em via de regra, sim, mas nas normas de auditoria não se fala em obrigatoriedade.
CERTO OU ERRADO:
O Auditor Interno deve ser contador, registrado no Conselho Federal de Contabilidade.
ERRADO! Isso era o antigo entendimento do NBC T2, mas foi revogado pela NBC TI 01, que diz que o auditor interno pode ter qualquer formação.
PARA LEMBRAR
Se a questão da prova não mencionar a NBC TI 01, prevalece a NBC T12 que diz que quem deve realizar o trabalho de auditor interno deve ter formação de contador.
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao trabalhador que realizará a função?
Na auditoria interna, em via de regra, é feita por funcionário interno. Na auditoria externa, é feita por profissional independente.
Quantoà ação e objetivos, na auditoria interna se avalia os:
controles operacionais.
Quanto à ações e objetivos, na auditoria externa se avalia as:
demonstrações financeiras.
Quanto à finalidade, a auditoria interna busca promover a:
a melhoria nos controles operacionais.
Quanto à finalidade, a auditoria externa busca:
opinar sobre as demonstrações financeiras.
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao relatório principal?
A auditoria interna busca fazer recomendações sobre os controles internos e eficiência administrativa. A auditoria externa busca emitir pareceres a respeito das demonstrações financeiras.
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao grau de independência?
A auditoria interna possui independência menos ampla e a auditoria externa possui independência mais ampla.
Quem são os maiores interessados nos trabalhos da auditoria interna e da auditoria externa?
Na auditoria interna, o maior interessado é a própria empresa e na auditoria externa os maiores interessados são a empresa e o público em geral.
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a responsabilidade?
O auditor interno pode sofrer apenas sanções trabalhistas enquanto o auditor externo pode sofrer sanções profissional, cívicas e criminais.
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a regularidade de seus trabalhos?
Na auditoria interna a regularidade dos processos de auditoria são contínuos enquanto na auditoria externa são periódicos, pontuais.
Que tipos de auditoria realizam o auditor interno e o auditor externo?
A auditoria interna pode realizar a auditoria contábil e operacional, enquanto a auditoria externa se restringe apenas na contábil.
Quais são as cinco classificações de auditoria?
São 5 tipos:
- Auditoria de Avaliação de Gestão
- Auditoria de Acompanhamento de Gestão
- Auditoria Contábil
- Auditoria Operacional
- Auditoria Especial
Qual o papel da Auditoria de Avaliação de Gestão?
Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada em que momento?
Ao longo do processo de gestão.
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo:
real.
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo real sobre os ____ ________ e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma _______ ou ________ _______, evidenciando _________ e _________ existentes no processo ou prevenindo ________ ao desempenho da sua missão institucional.
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
O escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno normalmente é determinado pela:
gerência.
A extensão do exame do auditor externo é determinada pelas:
normas usuais reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica.
Qual o papel da Auditoria Contábil?
Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
O auditor interno observa o cumprimento rígido das normas ________, pois ele tem o domínio da cultura da empresa, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimento das normas associadas às ____ de forma _____.
O auditor interno observa o cumprimento rígido das normas internas, pois ele tem o domínio da cultura da empresa, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimento das normas associadas às leis de forma ampla.
Qual o objetivo da Auditoria Contábil?
Obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as
demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as _____ _____________ e os procedimentos relacionados ao ________ ____________, ou parte dele, das das unidades ou entidades da _____________ _______ __________, _________ __ _______, ________, ____________, ou segmentos destes.
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes.
Qual o objetivo da Auditoria Operacional?
Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
A Auditoria Operacional consiste numa atividade de assessoramento ao ______ _______, com vistas a aprimorar as práticas dos ____ _ _____ ________________, sendo desenvolvida de forma __________ no contexto do setor público, atuando sobre a ______, seus _________ ______________ e ________ ______________.
gestor público / atos e fatos administrativos / tempestiva / gestão / programas governamentais / sistemas informatizados.
A Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situações consideradas ____________, de natureza ________ ou ________________, sendo realizadas para atender ____________ ________ de __________ __________.
A Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
QUESTÃO DE PROVA
Classifique em:
(1) Auditoria Operacional
(2) Auditoria Contábil
(3) Auditoria de Acompanhamento de Gestão
(4) Auditoria de Avaliação de Gestão
(5) Auditoria Especial
( ) Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
( ) Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
( ) Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
( ) Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
( ) Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
(4) Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
(3) Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
(5) Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
(2) Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
(1) Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
QUESTÃO DE PROVA:
O tipo de auditoria governamental que tem por objetivo emitir opinião sobre a regularidade das contas e verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes e a probidade na aplicação do dinheiro público ou na guarda ou administração de valores e bens da União é denominada, na Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno no 1/2001, auditoria:
a) operacional.
b) especial.
c) de avaliação da gestão.
d) contábil.
e) de acompanhamento da gestão.
c) de avaliação da gestão.
Classifica-se como Auditoria Especial os demais trabalhos de auditoria que:
não estão inseridos em outras classe de atividades.
A NBC TA 200 (R1) trata das _________________ ______ do auditor ____________ na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas ___________ e ______________ de auditoria.
responsabilidades gerais / independente / brasileiras e internacionais
O objetivo da auditoria é ________ _ ____ __ __________ nas _____________ _________ por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a _________ __ _______ pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos __________, em conformidade com uma estrutura de _________ __________ aplicável.
aumentar o grau de confiança / demonstrações contábeis / expressão de opinião / relevantes / relatório financeiro
As demonstrações contábeis são de responsabilidade da ________ ________ e não do _______. A supervisão é feita pelo responsáveis pela __________.
entidade auditada / auditor / governança
A auditoria das demonstrações contábeis NÃO exime dessas responsabilidades:
a administração e responsáveis pela governança.
Nos termos da NBC TA 200 (R1), as demonstrações contábeis sujeitas aos trabalhos de auditoria são:
as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
As NBC TAs exigem que o auditor obtenha _________ ________ de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de __________ __________, independentemente se causadas por ______ ou _____.
segurança razoável / distorções relevantes / por fraude ou erros
O que pode ser considerado asseguração razoável?
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém:
evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.
A maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é de forma:
persuasiva e não conclusiva.
A asseguração razoável pode ser considerada nível absoluto de certeza ou absoluta certeza?
NÃO!
Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há:
limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva.
CERTO OU ERRADO:
Sobre as limitações inerentes do auditor, é importante destacar que o auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes devido a erro ou fraude.
ERRADO! Ele pode obter segurança razoável sim! Ele não pode obter segurança absoluta!
As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:
- natureza das informações contábeis;
- natureza dos procedimentos de auditoria; e
- necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
A forma da opinião expressa pelo auditor depende da:
- estrutura de relatório financeiro aplicáveis
- lei ou regulamentos aplicáveis
Os objetivos gerais do auditor são três:
- Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
- Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis;
- Comunicar-se como exigido pelas normas (NBC TAs)
O que é distorção em auditoria?
É a diferença entre um valor apresentado nas demonstrações e o valor que seria exigido para que o item estivesse de acordo com a estrutura aplicável.
As distorções são consideradas relevantes quando:
esperar que elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações.
CERTO OU ERRADO:
Distorções relevantes são aspectos objetivos que denotam a diferença entre um valor apresentado e o valor que seria exigido pela estrutura de relatório financeiro.
ERRADO! Distorções relevantes são SUBJETIVAS! É questão de julgamento profissional do auditor.
As distorções em auditoria podem se originar tanto de ______ quanto de ____, sendo a primeira um ___ ___________ e o segundo um ___ ___ ___________!
fraude / erro / ato intencional / ato não intencional.
NÃO é objetivo do auditor externo:
- Assegurar viabilidade futura da entidade
- Atestar eficiência/eficácia dos negócios
- Elaborar demonstrações contábeis
- Detectar e prevenir erros e fraudes
- Implementar controles internos
- Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor:
se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.