Estimativas Contábeis

Question 1

No que consiste uma estimativa contábil?

Answer 1

Uma previsão quanto ao valor de um item a ser registrado nas Demonstrações Contábeis, que considera as melhores evidências possíveis, incluindo fatores objetivos e subjetivos, quando não existe forma precisa de apuração.

Question 2

CERTO OU ERRADO

As estimativas contábeis são de responsabilidade do auditor.

Answer 2

ERRADO! São de responsabilidade da administração da entidade.

Question 3

CERTO OU ERRADO

A elaboração e apresentação das Demonstrações Contábeis é de responsabilidade da administração.

Answer 3

CERTO!

Question 4

A quem cabe avaliar se as estimativas estabelecidas pela administração da entidade são razoáveis?

Answer 4

Ao auditor.

Question 5

CERTO OU ERRADO

As estimativas contábeis são de responsabilidade da administração mas caberá ao auditor avaliar se as estimativas estabelecidas são razoáveis.

Answer 5

CERTO!

Question 6

CERTO OU ERRADO

A asseguração da razoabilidade das estimativas, quando estas forem relevantes, deve ser feita pela administração.

Answer 6

ERRADO! Deve ser feito pelo auditor.

Question 7

PARA FIXAR

O procedimento de estimativas contábeis inclui, além da análise da fundamentação matemático-estatística dos procedimentos utilizados pela entidade na quantificação das estimativas, a coerência destas com o comportamento dos itens estimados em períodos anteriores, as práticas correntes em entidades semelhantes, os planos futuros da entidade, a conjuntura econômica e as suas projeções, etc.

Question 8

PARA FIXAR

São exemplos de estimativa contábil, entre outros, os valores destinados a possibilitar os registros relativos a:
- provisões para reduzir ativos ao seu valor provável de realização;
- provisões para alocar o custo de itens do ativo durante suas vidas úteis estimadas (depreciação, exaustão ou amortização);
- receitas auferidas;
- custos e despesas incorridos;
- impostos diferidos;
- provisões para perdas em geral;
- prejuízos sobre contratos em andamento; etc.

Question 9

CERTO OU ERRADO

As estimativas contábeis variam, significativamente, em sua natureza.

Answer 9

CERTO!

Question 10

As estimativas contábeis variam, significativamente, em sua natureza .
Quando as estimativas contábeis deverão ser feitas pela administração?

Answer 10

Quando os valores monetários não puderem ser diretamente observados. A mensuração desses valores monetários está sujeita a uma incerteza da estimativa.

Question 11

Como deve ser feito o processo de elaboração das estimativas contábeis?

Answer 11

Com a seleção e a aplicação de método que utiliza premissas e dados que requerem o julgamento da administração e podem dar origem à complexidade na mensuração.

Question 12

CERTO OU ERRADO

O processo de elaboração das estimativas contábeis envolve a seleção e a aplicação de método que utiliza premissas e dados que requerem o julgamento da administração e podem dar origem à complexidade na mensuração. Os efeitos da complexidade, subjetividade ou outros fatores de risco inerente na mensuração desses valores monetários não afetam sua susceptibilidade à distorção.

Answer 12

ERRADO! A complexidade na elaboração das estimativas contábeis afetam a suscetibilidade à distorção.

Question 13

CERTO OU ERRADO

A natureza, a época e a extensão da avaliação de risco e os procedimentos adicionais de auditoria exigidos variam em relação à incerteza da estimativa e à avaliação dos riscos relacionados de distorção relevante.

Answer 13

CERTO!

Question 14

PARA FIXAR

Para algumas estimativas contábeis, a incerteza relacionada, com base em sua natureza, além da complexidade e subjetividade envolvidas na sua elaboração, pode ser muito baixa.
Para essas estimativas, não se espera que os procedimentos de avaliação de risco e os procedimentos adicionais de auditoria exigidos sejam extensos.

Question 15

Quando a incerteza da estimativa, sua complexidade ou subjetividade são muito altas, o que o auditor deve fazer?

Answer 15

Avaliação de riscos e procedimentos adicionais mais extensos.

Question 16

PARA FIXAR

O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se as estimativas contábeis e as divulgações relacionadas nas demonstrações contábeis são razoáveis no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável.

Question 17

CERTO OU ERRADO

A NBC TA 540 requer que o auditor avalie, com base nos procedimentos realizados e na evidência obtida, se as estimativas contábeis e as divulgações relacionadas são razoáveis no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável, ou se apresentam distorção.

Answer 17

CERTO!

Question 18

O que significa razoável, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável?

Answer 18

Que os requisitos relevantes da estrutura de relatório foram aplicados de forma apropriada.

Question 19

PARA FIXAR

Razoável, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável, significa que os requisitos relevantes da estrutura de relatório foram aplicados de forma apropriada, incluindo aqueles que
abordam:
- A elaboração da estimativa contábil, incluindo a seleção do métodos, das premissas e dos dados em vista da natureza da estimativa contábil e dos fatos e circunstâncias da entidade;
- A seleção da estimativa pontual da administração; e
- As divulgações sobre a estimativa contábil, incluindo divulgações sobre o modo como a estimativa contábil foi desenvolvida e que explicam a natureza, a extensão e as fontes da incerteza da estimativa.

Question 20

Qual característica inerente do auditor que é de muita importância no contexto das estimativas?

Answer 20

Ceticismo profissional.

Question 21

Quando o exercício do ceticismo profissional em relação às estimativas contábeis é aumentado?

Answer 21

Quando as estimativas contábeis estiverem sujeitas a maior grau de incerteza ou forem afetadas por maior grau de complexidade, subjetividade ou outros fatores de risco inerente.

Question 22

Como o exercício do ceticismo profissional em relação às estimativas contábeis é afetado?

Answer 22

Pela consideração do auditor dos fatores de risco inerente.

Question 23

CERTO OU ERRADO

O exercício do ceticismo profissional é importante quando houver maior susceptibilidade à distorção devido à tendenciosidade da administração ou à fraude.

Answer 23

CERTO!

Question 24

Estimativa contábil é o valor monetário para o qual a mensuração, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, está sujeita à:

Answer 24

incerteza da estimativa.

Question 25

PARA FIXAR

As estimativas contábeis são valores monetários que podem estar relacionados com classes de transações ou saldos contábeis reconhecidos ou divulgados nas demonstrações contábeis. Também incluem valores monetários incluídos em divulgações ou utilizados na elaboração de julgamentos sobre o reconhecimento ou na divulgação relacionada com uma classe de transação ou saldo contábil.

Question 26

No que consiste a incerteza da estimativa?

Answer 26

A susceptibilidade à falta inerente de precisão na mensuração.

Question 27

CERTO OU ERRADO

Todas as estimativas contábeis estão sujeitas a alto grau de incerteza da estimativa.

Answer 27

ERRADO! Nem todas.

Question 28

CERTO OU ERRADO

Quando o método de avaliação e os dados são bem definidos não haverá incerteza da estimativa.

Answer 28

ERRADO! Poderá haver mesmo se o método de avaliação os dados forem bem definidos.

Question 29

CERTO OU ERRADO

As circunstâncias econômicas gerais vigentes na época podem afetar a incerteza da estimativa.

Answer 29

CERTO! Por exemplo, a falta de liquidez em mercado específico.

Question 30

No que consiste a estimativa pontual da administração?

Answer 30

Valor selecionado pela administração para o reconhecimento ou divulgação nas demonstrações contábeis da estimativa contábil.

Question 31

No que consiste uma estimativa pontual?

Answer 31

Valor, ou intervalo de valores, respectivamente,
desenvolvido pelo auditor para avaliar a estimativa pontual da administração.

Question 32

Como também pode ser chamada a estimativa pontual?

Answer 32

Intervalo do auditor.

Question 33

O que é tendenciosidade da administração?

Answer 33

A falta de neutralidade da administração na elaboração das informações.

Question 34

Quando a suscetibilidade de estimativa contábil à tendenciosidade da administração aumenta?

Answer 34

Com a subjetividade envolvida na sua preparação.

Question 35

No que consiste o Resultado de estimativa contábil?

Answer 35

Valor monetário corrente resultante da resolução da transação, evento ou condição de que trata a estimativa contábil.

Question 36

CERTO OU ERRADO

O preço realizado quando o ativo é vendido ou o passivo é
transferido pode diferir da respectiva estimativa contábil feita na data do relatório porque, com o passar do tempo, as percepções de valor dos participantes do mercado mudaram.

Answer 36

CERTO!

Question 37

Ao obter entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo o controle interno, o auditor deve obter entendimento de uma série de assuntos relacionados com as estimativas contábeis da entidade.
Quais os assuntos sobre os quais o auditor deve obter entendimento?

Answer 37

1) Entidade e seu ambiente
2) Controle interno da entidade

Question 38

Quais os exemplos de assuntos da entidade e seu ambiente?

Answer 38

(a) As transações da entidade e outros eventos e condições que podem gerar a necessidade de (ou mudanças nas) estimativas contábeis a serem reconhecidas ou divulgadas nas demonstrações contábeis.
(b) Os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável relacionados com as estimativas contábeis (incluindo os critérios de reconhecimento, as bases de mensuração e as exigências de apresentação e divulgações relacionadas) e o modo como eles se aplicam no contexto da natureza e circunstâncias da entidade e de seu ambiente. Isso inclui o modo como as transações e outros eventos ou condições estão sujeitos aos fatores de risco inerente ou são afetados por ele.
(c) Fatores regulatórios relevantes para as estimativas contábeis da entidade, incluindo, quando aplicável, estruturas regulatórias relacionadas com a supervisão prudencial.
(d) A natureza das estimativas contábeis e divulgações relacionadas que o auditor espera que sejam incluídas nas demonstrações contábeis da entidade, com base no entendimento do auditor sobre os assuntos acima listados.

Question 39

Quais os exemplos de assuntos do controle interno da entidade?

Answer 39

(e) A natureza e a extensão da supervisão e da governança que a entidade possui sobre o processo de elaboração de relatório financeiro da administração relevante para as
estimativas contábeis.
(f) O modo como a administração identifica a necessidade de habilidades ou conhecimentos especializados relacionados com as estimativas contábeis, e como são aplicados, incluindo o uso de seu especialista.
(g) O modo como o processo de avaliação de risco da entidade identifica e avalia os riscos relacionados com as estimativas contábeis.
(h) O sistema de informação da entidade na medida em que ele se relaciona com as estimativas contábeis.
(i) As atividades de controle relevantes para a auditoria sobre o processo da administração para elaborar as estimativas contábeis.
(j) Como a administração revisa o resultado das estimativas contábeis anteriores e responde aos resultados dessa revisão.

Question 40

CERTO OU ERRADO

O auditor deve avaliar o resultado das estimativas contábeis anteriores ou, quando aplicável, sua reestimativa subsequente para auxiliar na identificação e na avaliação dos riscos de distorção relevante no período corrente.

Answer 40

CERTO!

Question 41

CERTO OU ERRADO

A avaliação do resultado das estimativas contábeis feito pelo auditor visa questionar julgamentos sobre estimativas contábeis de períodos anteriores que eram apropriadas com base nas informações disponíveis na época em que foram elaboradas.

Answer 41

ERRADO! Não visa questionar julgamento e sim identificar e avaliar os riscos de período corrente.

Question 42

CERTO OU ERRADO

A diferença entre o resultado da estimativa contábil e o valor reconhecido nas demonstrações contábeis do período anterior representa distorção das demonstrações contábeis do período anterior.

Answer 42

ERRADO! Não necessariamente.

Question 43

PARA FIXAR

Com relação às estimativas contábeis, o auditor deve determinar se a equipe de trabalho requer habilidades e conhecimentos especializados para realizar os procedimentos de avaliação de risco, para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, planejar e realizar procedimentos de auditoria para responder a esses riscos ou para avaliar a evidência de auditoria obtida.

Question 44

Ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante relacionados com estimativa contábil e divulgações relacionadas no nível de afirmações, quais riscos o auditor deve avaliar?

Answer 44

O risco inerente e o risco de controle separadamente.

Question 45

PARA FIXAR

Ao identificar os riscos de distorção relevante na avaliação do risco inerente, o auditor deve levar em consideração o que segue:
(a) o grau no qual a estimativa contábil estiver sujeita à incerteza da estimativa; e
(b) o grau no qual os seguintes assuntos forem afetados pela complexidade, subjetividade ou outros fatores de risco inerente:
(i) a seleção e a aplicação do método, das premissas e dos dados na elaboração da estimativa contábil; ou
(ii) a seleção da estimativa pontual da administração e divulgações relacionadas para a inclusão nas demonstrações contábeis.

Question 46

CERTO OU ERRADO

O auditor deve, ainda, determinar se algum dos riscos de distorção relevante identificados e avaliados no processo de estimativa contábil é, no seu julgamento, um risco significativo.

Answer 46

CERTO!

Question 47

O auditor deve, ainda, determinar se algum dos riscos de distorção relevante identificados e avaliados no processo de estimativa contábil é, no seu julgamento, um risco significativo.
O que o auditor deve fazer se determinar que existe risco significativo?

Answer 47

Obter entendimento dos controle da entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes para esse risco.

Question 48

Respostas aos riscos avaliados de distorção relevante

Os procedimentos adicionais de auditoria devem ser responsivos aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações, levando-se em consideração as razões da avaliação atribuída a esses riscos. Quais abordagens os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir?

Answer 48

(a) obtenção de evidência de auditoria dos eventos ocorridos até a data do relatório do auditor;
(b) teste de como a administração elaborou a estimativa contábil; ou
(c) desenvolvimento de estimativa pontual ou intervalo do auditor.

pode ser uma ou cumulativamente

Question 49

Se a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente, qual o procedimento deve ser feito pelo auditor?

Answer 49

Planejar e realizar testes para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes.

Question 50

Se os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e
suficiente no nível de afirmações qual o procedimento a ser feito pelo auditor?

Answer 50

Planejar e realizar testes para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes.

Question 51

Quanto maior for a sua
confiança na efetividade de controle, que tipo de evidência de auditoria o auditor deve obter?

Answer 51

Evidência mais persuasiva.

Question 52

Para um risco significativo relacionado com uma estimativa contábil, os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir testes dos controles no período corrente se o auditor planejar confiar nesses controles. Quando a abordagem para um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir que tipo de procedimentos? teste de detalhes.

Answer 52

Teste de detalhes.

Question 53

Quando os procedimentos adicionais de auditoria incluírem a obtenção de evidência de auditoria dos eventos ocorridos até a data do relatório do auditor, o que o auditor deve avaliar?

Answer 53

Se essa evidência de auditoria é apropriada e suficiente para tratar dos riscos de distorção relevante relacionados com a estimativa contábil.

Question 54

PARA FIXAR

Ao testar como a administração elaborou a estimativa contábil, os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir procedimentos planejados e realizados para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação aos riscos de distorção relevante referentes:
(a) à seleção e à aplicação dos métodos, das premissas significativas e dos dados usados pela administração na elaboração da estimativa contábil; e
(b) a como a administração selecionou a estimativa pontual e elaborou as divulgações
relacionadas sobre a incerteza da estimativa.

Question 55

PARA FIXAR

23. Na aplicação dos requisitos do item 22 com relação aos métodos, os procedimentos adicionais de auditoria devem abordar:
    (a) se o método selecionado é apropriado no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e se as alterações no método utilizado em períodos anteriores são apropriadas, quando aplicável;
    (b) se os julgamentos exercidos na seleção do método geram indicadores de possível tendenciosidade da administração;
    (c) se os cálculos são aplicados de acordo com o método e são matematicamente exatos;
    (d) quando a aplicação do método pela administração envolve uma modelagem complexa, se os julgamentos foram aplicados de maneira consistente e se, quando aplicável:
    (i) o desenho do modelo atende ao objetivo de mensuração da estrutura de relatório financeiro aplicável, é apropriado nas circunstâncias e, se aplicável, as mudanças no modelo do *eríodo são apropriadas nas circunstâncias; e
    (ii) os ajustes no resultado do modelo são consistentes com o objetivo da mensuração da estrutura de relatório financeiro aplicável e são apropriados nas circunstâncias;
    (e) se a integridade das premissas significativas e dos dados foi mantida na aplicação do método.

Question 56

PARA FIXAR

(a) se as premissas significativas são apropriadas no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e, se aplicável, se as alterações em relação aos períodos anteriores são apropriadas;
(b) se os julgamentos exercidos na seleção das premissas significativas geram indicadores de possível tendenciosidade da administração;
(c) se as premissas significativas são consistentes entre si e com aquelas utilizadas em outras estimativas contábeis ou com premissas relacionadas utilizadas em outras áreas das atividades comerciais da entidade com base no conhecimento do auditor obtido na auditoria; e
(d) quando aplicável, se a administração tem a intenção de conduzir ações específicas e tem a capacidade de fazê-las.

Question 57

CERTO OU ERRADO

O auditor deve planejar e realizar procedimentos adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações para outras divulgações relacionadas com estimativa contábil, incluindo aquelas relacionadas com a incerteza da estimativa.

Answer 57

ERRADO! O auditor não deve incluir aquelas relacionadas com a incerteza da estimativa contábil.

Question 58

32. O auditor deve avaliar se os julgamentos exercidos pela administração e as decisões por ela tomadas na elaboração de estimativas contábeis incluídas nas demonstrações contábeis,
    mesmo que elas sejam individualmente razoáveis, são indicadores de possível:

Answer 58

tendenciosidade da administração.

Question 59

32. O auditor deve avaliar se os julgamentos exercidos pela administração e as decisões por ela tomadas na elaboração de estimativas contábeis incluídas nas demonstrações contábeis,
    mesmo que elas sejam individualmente razoáveis, são indicadores de possível tendenciosidade da administração.
    Quando são identificados indicadores de possível tendenciosidade da
    administração, que o auditor deve avaliar?

Answer 59

As implicações para a auditoria. Quando há intenção de enganar, a tendenciosidade da administração é fraudulenta por natureza.

Question 60

PARA FIXAR

A133. A tendenciosidade da administração pode ser difícil de ser detectada no nível de contas e pode ser identificada pelo auditor somente quando ele considera:
- grupos de estimativas contábeis
- todas as estimativas contábeis em conjunto ou
- quando é observada ao longo de diversos períodos contábeis
se as estimativas contábeis incluídas nas demonstrações contábeis são consideradas individualmente razoáveis, mas as estimativas pontuais da administração tendem de maneira consistente para uma das extremidades do intervalo do auditor de resultados razoáveis que fornece resultado de relatório financeiro mais favorável para a administração, essas circunstâncias podem indicar uma possível tendenciosidade da administração.

Question 61

PARA FIXAR

A134. Exemplos de indicadores de possível tendenciosidade da administração com relação a
estimativas contábeis incluem:
- Mudanças na estimativa contábil, ou no método para sua de elaboração, quando a administração tiver feito uma avaliação subjetiva de que houve mudança nas circunstâncias;
- Seleção ou desenvolvimento de premissas significativas ou de dados que produzem estimativa pontual favorável para os objetivos da administração;
- Seleção de estimativa pontual que pode indicar um padrão de otimismo ou pessimismo.

Question 62

CERTO OU ERRADO

Quando indicadores de possível tendenciosidade da administração são identificados, pode haver risco de distorção relevante tanto no nível de afirmações quanto no nível das demonstrações contábeis

Answer 62

CERTO!

Question 63

CERTO OU ERRADO

Indicadores de possível
tendenciosidade da administração por si só não constituem distorções para fins de obtenção de conclusões sobre a razoabilidade de estimativas contábeis individuais.

Answer 63

CERTO! Somente o indicador de possível tendenciosidade não é elemento suficiente.

Question 64

37. O auditor deve solicitar representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança sobre se os métodos, as premissas significativas e os dados utilizados na elaboração das estimativas contábeis e divulgações relacionadas são apropriados para se alcançar reconhecimento, mensuração ou divulgação que esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. O auditor deve também considerar a necessidade de obter representações sobre estimativas contábeis específicas, incluindo com relação a métodos, premissas ou dados utilizados.

Question 65

CERTO OU ERRADO

O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança ou à administração determinados assuntos, incluindo aspectos qualitativos significativos das práticas contábeis da entidade e as deficiências significativas nos controles internos, respectivamente.

Answer 65

CERTO!

Question 66

CERTO OU ERRADO

O auditor não pode ser forçado a comunicar certos assuntos a outras partes relevantes, como, por exemplo, órgãos reguladores ou supervisores
prudenciais.

Answer 66

ERRADO! Pode ser forçado sim se houver lei ou regulamento.

Question 67

PARA FIXAR

Exemplos de estimativas contábeis
A1. Exemplos de estimativas contábeis relacionadas com classes de transações, saldos contábeis e divulgações incluem:
- Obsolescência dos estoques;
- Depreciação do imobilizado;
- Avaliação dos ativos de infraestrutura;
- Avaliação dos instrumentos financeiros;
- Resultado de litígio pendente;
- Provisão para perdas de crédito esperadas;
- Avaliação de passivo de contrato de seguro;
- Obrigações de garantia;
- Passivo de benefícios de aposentadoria de empregados;
- Pagamentos baseados em ações;
- Valor justo de ativos ou passivos adquiridos na combinação de negócios, incluindo a determinação de ágio e ativos intangíveis;
- Perda por desvalorização de ativos não circulantes ou grupo de ativos mantidos para a venda;
- Trocas não monetárias de ativos ou passivos entre partes independentes;
- Receitas reconhecidas para contratos de longo prazo.

Question 68

No que consiste a técnica de Método?

Answer 68

Uma técnica de mensuração usada pela administração para elaborar estimativa contábil de acordo com a base de mensuração requerida.

Question 69

De forma a técnica de método deve ser aplicada?

Answer 69

Utilizando uma ferramenta ou processo computacionais, às vezes tratado como modelo, e envolve a aplicação de premissas e dados e leva em consideração um conjunto de relações entre eles.

Question 70

PARA FIXAR

A3. As premissas envolvem julgamentos baseados em informações disponíveis sobre assuntos, como a escolha da taxa de juros, da taxa de desconto, ou de julgamentos sobre as condições ou eventos futuros.

Question 71

A premissa a ser utilizada nas estimativas contábeis é selecionada por quem?

Answer 71

Pela administração. Mas premissas que podem ser feitas ou identificadas por especialista da administração se tornam as premissas da administração quando elas são utilizadas pela administração na elaboração da estimativa contábil.

Question 72

A4. Para fins de Estimativas Contábeis, dados são informações que podem ser obtidas por que meio?

Answer 72

Por meio da observação direta ou de parte externa à entidade.

Question 73

Como são tratadas as informações obtidas mediante a aplicação de técnicas analíticas ou interpretativas aos dados?

Answer 73

Como dados derivados quando essas técnicas têm base teórica bem estabelecida e, portanto, requerem menos julgamento da administração.

De outra forma, essas informações são premissas.

Question 74

PARA FIXAR

Exemplos de dados incluem:
- Preços acordados em transações de mercado;
- Horários de funcionamento ou quantidades de produção de máquina;
- Preços históricos ou outros termos incluídos em contratos, como, por exemplo, taxa de juros contratada, cronograma de pagamento e prazo incluído em contrato de mútuo;
- Informações prospectivas, como, por exemplo, projeções econômicas ou de lucro obtidas de fonte de informações externa; ou
- Taxa de juros futura determinada utilizando técnicas de interpolação de taxas de juros a termo (dados derivados).

Question 75

PARA FIXAR

A6. Os dados podem vir de ampla gama de fontes.
Por exemplo, os dados podem ser:
- Gerados dentro da organização ou fora dela;
- Obtidos a partir de sistema que está nos livros razão geral ou auxiliar ou fora deles;
- Observáveis em contratos; ou
- Observáveis em pronunciamentos legislativos ou regulatórios

Question 76

Qual a definição de distorção?

Answer 76

Diferença entre o valor divulgado, classificação, apresentação ou divulgação de um item nas demonstrações contábeis e o valor, classificação, apresentação ou divulgação que é requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Question 77

A distorção pode ser decorrente de que?

Answer 77

Fraude ou erro.

Question 78

Qual a definição de distorções não corrigidas?

Answer 78

São distorções que o auditor identificou durante o processo de auditoria e que não foram corrigidas.

Question 79

Uma distorção pode ser decorrente de fraude ou erro.
Quais os exemplos das distorções listadas na NBC TA 450?

Answer 79

• Imprecisão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis.
• Omissão de valor ou divulgação, incluindo divulgações inadequadas ou incompletas, e das divulgações requeridas para atingir os objetivos de divulgação de certas estruturas de relatórios financeiros
• Estimativa contábil incorreta decorrente da falta de atenção aos fatos ou de interpretação
  errada dos fatos;
• Julgamentos da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção e a aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.
• Classificação, agregação ou desagregação inadequada de informações.
• Para demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, omissão de divulgação necessária para as demonstrações contábeis alcançarem a apresentação adequada.

Question 80

Ao identificar uma distorção, o que deve definir o auditor?

Answer 80

Se essa distorção é relevante, individualmente ou em conjunto.

Question 81

O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto. Ao fazer essa determinação, quais os aspectos que o auditor deve considerar?

Answer 81

(a) a magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação a classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as circunstâncias específicas de sua ocorrência; e
(b) o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis como um todo.

Question 82

Quais atitudes deve tomar o auditor quando apurar todas as distorções identificadas?

Answer 82

Comunicar TODAS as distorções ao nível apropriado da administração, a não ser que lei ou regulamento verse em contrário. Ele também deve requerer que a administração corrija essas distorções.

Question 83

Quando o auditor comunicar ao nível apropriado da administração todas as as distorções identificas, esta terá duas opções: corrigir as distorções identificadas pelo auditor ou recusar-se a corrigi-las.
Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas, qual procedimento deve fazer o auditor?

Answer 83

O auditor deve executar procedimentos adicionais de auditoria para determinar se continua havendo distorção.

Question 84

Quando o auditor comunicar ao nível apropriado da administração todas as as distorções identificas, esta terá duas opções: corrigir as distorções identificadas pelo auditor ou recusar-se a corrigi-las.
Se a administração se negar a corrigir as distorções identificadas pelo auditor, qual procedimento deve ser realizado pelo auditor?

Answer 84

O auditor deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.

ou seja, na determinação se as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, o auditor deve levar a recusa da administração em conta para ficar de olho em possíveis distorções

Question 85

Caso o auditor identifique distorções não corrigidas e os possíveis efeitos que elas, individualmente ou em conjunto, podem ter sobre a opinião no
seu relatório de auditoria, o que deve fazer o auditor?

Answer 85

Comunicar aos responsáveis pela governança dos possíveis efeitos dessa distorções não corrigidas, a menos que seja proibido por lei ou regulamento. Essa comunicação deve identificar distorções não corrigidas individualmente relevantes e requerer a correção das distorções não corrigidas.

Question 86

Se os responsáveis pela governança acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, qual atitude deve tomar o auditor?

Answer 86

O auditor deve solicitar representação formal da administração informando que não considera as distorções não corrigidas relevantes para a demonstração como um todo. O resumo desses itens deve estar incluído na representação formal ou anexo a ela.

Question 87

Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar
as distorções à administração e aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre três tipos de distorções.
Quais são?

Answer 87

distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada.

Question 88

Qual a definição de distorção factual?

Answer 88

Aquela que é fato, não deixa dúvida.

Question 89

Qual a definição de distorção de julgamento?

Answer 89

decorrentes de julgamento da administração, incluindo aquelas relacionadas a reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação nas demonstrações contábeis (inclusive a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera não razoáveis ou inadequadas).

Question 90

Qual a definição de distorção projetada?

Answer 90

A melhor estimativa do auditor de distorções em populações de acordo com a amostra realizada.

Question 91

Qual o objetivo do auditor quanto à resposta do auditor aos riscos avaliados?

Answer 91

Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do planejamento e da implementação de respostas apropriadas a esses riscos.

Question 92

Quais os procedimentos de auditoria?

Answer 92

Teste de controle e teste substantivo (ou procedimento substantivo), que se divide em teste de detalhes e procedimentos substantivos analíticos.

Question 93

Qual a definição de procedimento substantivo e teste de controle?

Answer 93

Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções
relevantes no nível de afirmações.
Teste de controle avalia a a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Question 94

Para tratar o risco de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis, deve-se planejar e implementar que tipo de procedimento?

Answer 94

Respostas gerais.

Question 95

Para responder aos riscos de distorção relevante no nível das afirmações, o auditor deve planejar e executar, o auditor deve realizar que tipo de procedimento?

Answer 95

Procedimentos substantivos (teste de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos).

Question 96

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o que deve ser considerado pelo auditor?

Answer 96

(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); e
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor

Question 97

Quando o auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes?

Answer 97

(a) se a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); ou
(b) se os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações.

Question 98

CERTO OU ERRADO

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor for a sua confiança na efetividade do controle.

Answer 98

ERRADO! Quanto MAIOR for sua confiança na efetividade do controle.

fazendo uma breve análise, na minha opinião isso se deve pelo fato do auditor ter de provar sua confiança na efetividade operacional

Question 99

PARA FIXAR

Quanto à natureza e extensão dos testes de controle, ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:
(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência
de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período.
(ii) a consistência como eles foram aplicados;
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados;
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos.

Question 100

Se o auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, o que deve fazer o auditor?

Answer 100

(a) obter evidência de auditoria das alterações significativas nesses controles após o período
intermediário; e
(b) determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o período remanescente.

Question 101

Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores e, caso afirmativo, a duração do período de tempo que pode decorrer antes de testar novamente o controle, o que o auditor deve considerar?

Answer 101

(a) a efetividade dos outros elementos de controle interno, incluindo o ambiente de controle, os controles de monitoramento da entidade e o seu processo de avaliação de risco;
(b) os riscos decorrentes das características do controle, incluindo se ele é manual ou automatizado;
(c) a efetividade dos controles gerais de Tecnologia da Informação (TI);
(d) a efetividade do controle e sua aplicação pela entidade, incluindo a natureza e extensão de desvios na aplicação do controle observados nas auditorias anteriores e se houve mudanças de pessoal que afetaram de forma significativa a aplicação do controle;
(e) se a falta de alteração em um controle em particular oferece risco devido às mudanças de circunstâncias; e
(f) os riscos de distorção relevante e a extensão da confiança no controle.

Question 102

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o que o auditor deve estabelecer?

Answer 102

Se essa evidência continua
relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior.

Question 103

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelece se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior.
Como o auditor deve obter essa evidência?

Answer 103

Mediante indagação.

Question 104

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelece se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior.
O auditor deve obter essa evidência mediante indagação.
Se houve alterações (nos controles) que afetam a continuidade da relevância da evidência de auditoria de um trabalho anterior, o auditor deve fazer o que?

Answer 104

Testar os controles na auditoria corrente.

Question 105

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelece se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior.
O auditor deve obter essa evidência mediante indagação.
Se não houve essas alterações, o que o auditor deve fazer?

Answer 105

Testar os controles pelo menos uma vez a cada três auditorias e deve testar alguns desses controles em todas as auditorias a fim de evitar a possibilidade de testar todos os controles nos quais o auditor pretende confiar em um único período de auditoria e não testar os controles nos dois períodos de auditoria subsequentes.

Question 106

Se o auditor planeja confiar em controles sobre um risco determinado como significativo, o que deve fazer o auditor?

Answer 106

Testar esses controles no período corrente.

Question 107

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor deve avaliar se as distorções que foram detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles não estão operando efetivamente.
A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos, pode fornecer evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está sendo testada são efetivos?

Answer 107

NÃO!

Question 108

Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o que o auditor deve fazer?

Answer 108

Indagações específicas.

Question 109

CERTO OU ERRADO

Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas.

Answer 109

CERTO! Ou seja, mesmo que não tenha sido identificado distorção relevante, as classes de transações, saldos de contas e divulgações que o auditor considera SIGNIFICATIVA, deve realizar procedimentos substantivos.

Question 110

CERTO OU ERRADO

O auditor pode considerar procedimentos de confirmação externa para executados como procedimentos substantivos.

Answer 110

CERTO! Se o auditor considerar que essa confirmação externa é importante, ele pode considerar realizar.

Question 111

PARA FIXAR

Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis:
(a) confrontar ou conciliar as demonstrações contábeis com os registros contábeis que as
suportam; e
(a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações,
independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares; e
(b) examinar lançamentos relevantes de diário e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis.

Question 112

Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, qual o procedimento deve fazer?

Answer 112

Deve executar procedimentos substantivos que responsam ESPECIFICAMENTE A ESTE RISCO.

Question 113

Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir o que?

Answer 113

Testes de detalhes.

Question 114

Se os procedimentos substantivos forem executados em data intermediária, o auditor deve cobrir o período remanescente mediante a execução de quais procedimentos?

Answer 114

a) procedimentos substantivos em combinação com testes de controle para o período desde a data intermediária até o encerramento
b) se o auditor determinar que é suficiente, apenas procedimentos substantivos adicionais, que forneçam base razoável para estender as conclusões de auditoria da data intermediária até o final do período.

Question 115

Se forem detectadas distorções que o auditor não esperava na avaliação de riscos de distorção
relevante em data intermediária, o que deve ser avaliado pelo auditor?

Answer 115

Se a respectiva avaliação de risco e a natureza, época e extensão planejadas dos procedimentos substantivos que cobrem o período remanescente precisam ser modificadas.

Question 116

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, antes da conclusão da auditoria, o auditor deve avaliar o que?

Answer 116

Se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas.

Question 117

CERTO OU ERRADO

O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.

Answer 117

CERTO!

Question 118

Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o que o auditor deve tentar?

Answer 118

Obter evidência adicional de
auditoria.

Question 119

Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o que deve fazer o auditor?

Answer 119

Expressar opinião com ressalva ou abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.

Question 120

O que o auditor deve incluir na documentação de auditoria?

Answer 120

(a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos procedimentos adicionais de auditoria executados;
(b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível de afirmações;
(c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.

Question 121

Se o auditor planeja usar evidência de auditoria a respeito da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores, o que deve fazer?

Answer 121

Incluir na documentação de auditoria as conclusões alcançadas sobre a confiança naqueles controles testados na auditoria anterior.

Question 122

PARA FIXAR

As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis podem incluir:
- enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo profissional
- designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais ou usar especialistas
- fornecer mais supervisão
- incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos adicionais de auditoria a serem executados
- efetuar alterações gerais na natureza, época ou extensão dos procedimentos de auditoria

Question 123

A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e,
consequentemente, as respostas gerais do auditor, são afetadas pelo o que?

Answer 123

Pelo entendimento do auditor a respeito do ambiente de controle.

Question 124

PARA FIXAR

O auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz mediante:
- execução de mais procedimentos de auditoria no final do período ao invés de em data intermediária;
- obtenção de evidência de auditoria mais extensiva dos procedimentos substantivos;
- aumento do número de locais a serem incluídos no alcance da auditoria.