Opinião do Auditor (Relatório de Auditoria) Flashcards
1
Q
Qual os objetivos gerais do auditor?
A
1) Expressar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável;
2) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TA, em conformidade com as suas constatações.
2
Q
Por qual meio o auditor expressa sua opinião?
A
Por meio do Relatório de Auditoria.
3
Q
O que é um relatório de auditoria?
A
Anteriormente denominado parecer de auditoria, é a nova expressão atribuída pelas normas internacionais de auditoria ao instrumento por meio do qual o auditor apresenta a conclusão de seus trabalhos, na forma de uma opinião.
4
Q
O que é a “Opinião do Auditor”?
A
É a conclusão apresentada no relatório de auditoria.
5
Q
Quais os tipos de opinião o auditor pode expressar em seu relatório?
A
Opinião não modificada (também referida como sem modificações ou “opinião limpa”) ou uma opinião modificada.
6
Q
Quando o auditor deve expressar uma opinião não modificada?
A
Quando ele conclui que as demonstrações financeiras foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
7
Q
CERTO OU ERRADO
Para formar a opinião de auditoria, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações financeiras, tomadas em conjunto, não apresentam distorções relevantes, sejam elas decorrentes de fraude ou erro.
A
CERTO!
8
Q
Para formar a opinião de auditoria, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações financeiras, tomadas em conjunto, não apresentam distorções relevantes, sejam elas decorrentes de fraude ou erro. Essa conclusão deve levar em consideração se:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
I)
i
ii
iii
A
a) foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente;
b) as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, são relevantes;
c) as demonstrações financeiras divulgam adequadamente as práticas contábeis selecionadas e aplicadas;
d) as práticas contábeis selecionadas e aplicadas são consistentes com a estrutura de relatório financeiro aplicável e são apropriadas;
e) as estimativas contábeis feitas pela administração são razoáveis;
f) as informações apresentadas nas demonstrações financeiras são relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis;
g) as demonstrações financeiras fornecem divulgações adequadas para permitir que os usuários previstos entendam o efeito de transações e eventos relevantes sobre as informações incluídas nas demonstrações financeiras; e
h) a terminologia usada nas demonstrações financeiras, incluindo o título de cada demonstração financeira, é apropriada; e
i) se as demonstrações financeiras propiciam uma apresentação adequada especialmente:
I) quanto à apresentação geral, a estrutura e o conteúdo das demonstrações financeiras; e
II) se as demonstrações financeiras, incluindo as notas explicativas, representam as transações e eventos subjacentes de modo a alcançar uma apresentação adequada.
9
Q
Quando o auditor deve emitir um relatório de auditoria com opinião não modificada?
A
Quando ele não tiver tido qualquer limitação ao alcance de seu trabalho e puder concluir que as demonstrações financeiras foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
10
Q
Quando o relatório de auditoria deve conter opinião modificada?
A
1) Quando o auditor concluir, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações financeiras apresentam distorções relevantes;
ou
2) Quando o auditor não conseguir obter evidência de auditoria suficiente e apropriada para concluir que as demonstrações financeiras não apresentam distorções relevantes.
11
Q
Ao formar sua opinião sobre as demonstrações financeiras, o auditor pode concluir que é necessário emitir um relatório diferente do padrão (ou seja, um relatório diferente do “limpo”). Nesse caso, o que deve ser feito?
A
Deve ser incluídas modificações, seja por meio de ressalvas ou outras modificações, e o relatório de auditoria conterá uma opinião modificada.
12
Q
Quais os três tipos de opinião modificada?
A
1) opinião com ressalva (ou qualificada)
2) opinião adversa
3) abstenção de opinião.
13
Q
Segundo a NBC TA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, quais os objetivos específicos do auditor?
A
1) formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida; e
2) expressar claramente essa opinião por meio de relatório por escrito.
14
Q
O que é a estrutura de relatório financeiro para fins gerais?
A
É a estrutura de relatório financeiro elaborada para satisfazer às necessidades de informações financeiras comuns de ampla gama de usuários.
15
Q
A estrutura de relatório financeiro pode ser com duas estruturas. Quais?
A
Estrutura de apresentação adequada ou uma estrutura de conformidade.
16
Q
O que é uma opinião não modificada?
A
É a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
17
Q
CERTO OU ERRADO
O auditor deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
A
CERTO!
18
Q
Para formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis, o que o auditor deve concluir?
A
Se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
19
Q
Para formar sua opinião sobre s demonstrações contábeis, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
O que deve levar em conta essa consideração?
A
1) se, na conclusão do auditor, foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente;
2) se, na conclusão do auditor, distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto;
20
Q
Se as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com os requisitos de uma estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada, o que deve fazer o auditor?
A
Discutir o assunto com a administração e, dependendo dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável e como o assunto é resolvido, deve determinar se é necessário modificar a opinião no seu relatório de auditoria de acordo com a NBC TA 705.
21
Q
Quando as demonstrações contábeis são elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade, o auditor não precisa avaliar se as demonstrações contábeis atingem uma apresentação adequada.
Entretanto, se, em circunstâncias extremamente raras, o auditor concluir que essas demonstrações contábeis são enganosas, o que deve fazer?
A
Discutir o assunto com a administração e, dependendo de como o assunto for resolvido, ele deve determinar a necessidade e a forma de comunicar isso no seu relatório.
22
Q
Qual a forma de apresentação do relatório do auditor?
A
Somente por escrito.
23
Q
Como deve ser apresentado o título do relatório do auditor?
A
Deve ter título que indique claramente que é o relatório do auditor independente.
24
Q
PARA FIXAR
O relatório do auditor deve ser endereçado conforme exigido pelas circunstâncias do trabalho, ou seja, o destinatário a quem o auditor entregará o relatório vai variar de acordo com as circunstâncias do trabalho.
em regra, o relatório é endereçado às pessoas para quem é elaborado, ou seja, acionistas, responsáveis pela governança, etc. Eventualmente, caso não proibido por lei ou regulamento, o relatório PODE especificar para quem o ele deve ser endereçado.
A
25
O que deve incluir a primeira seção do relatório do auditor?
A opinião do auditor independente e deve ter “Opinião” como título.
26
Quais tipos de informações deve conter na seção “Opinião” do relatório do auditor?
1) identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas;
2) afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas;
3) identificar o título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis;
4) fazer referência às notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis; e
5) especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis.
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Ao expressar uma opinião não modificada sobre demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, a opinião do auditor deve utilizar uma das seguintes frases, que são consideradas equivalentes:
(a)
(b)
(a) “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis **apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes**,… de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável”; ou
(b) “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis **apresentam uma visão verdadeira e justa**… de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável”.
28
O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o título:
“Base para opinião”.
29
O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o título “Base para opinião”.
O que deve conter essa seção?
1) declaração que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria;
2) referência a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de auditoria;
3) inclusão da declaração de que o auditor é independente da entidade de acordo com as exigências éticas relevantes relacionadas com a auditoria e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas do auditor de acordo com essas exigências. A declaração deve identificar a jurisdição de origem das exigências éticas relevantes ou referir-se ao Código de Ética do International Ethics Standards Board for Accountants (Iesba) da Federação Internacional de Contadores (Ifac); e
4) declaração se o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e apropriada para fundamentar sua opinião.
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**PARA FIXAR**
O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da Administração pelas demonstrações contábeis”.
O relatório do auditor não precisa referir-se especificamente à
“Administração”, mas deve usar o termo que é apropriado no contexto da estrutura legal. Em algumas jurisdições, a referência apropriada pode ser "responsáveis pela governança".
O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da Administração pelas demonstrações contábeis”. O relatório do auditor não precisa referir-se especificamente à
“Administração”, mas deve usar o termo que é apropriado no contexto da estrutura legal. Em algumas jurisdições, a referência apropriada pode ser os responsáveis pela governança.
31
Na seção "Responsabilidades da Administração" ou outro termo legal do relatório do auditor deve explicar quais responsabilidades da administração?
1) pela elaboração das demonstrações contábeis, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável e pelos controles internos que a administração determinar que sejam necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro; e
2) avaliação da capacidade da entidade de manter a continuidade operacional (...), e se o uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, assim como divulgar, se aplicável, questões relacionadas com a continuidade operacional (...).
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**PARA FIXAR**
O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”.
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A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” o que deve declarar o relatório do auditor?
1) que os objetivos do auditor são:
*(a)* obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e
*(b)* emitir um relatório que inclua a opinião do auditor;
2) que segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida, de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir; e
3) que as distorções podem decorrer de fraude ou erro, e:
*a)* descrever que elas são consideradas relevantes se, individualmente ou em conjunto, pudesse ser razoavelmente esperado que elas influenciassem as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis; ou
*b)* fornecer uma definição ou descrição da materialidade de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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39. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor deve também declarar que, como parte da auditoria de acordo com as normas de auditoria, o auditor exerce:
o julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional durante toda a auditoria;
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**PARA FIXAR**
39. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor deve também:
(b) descrever a auditoria especificando que as responsabilidades do auditor são:
(i) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes nas demonstrações contábeis,
independentemente se causada por fraude ou erro, planejar e executar procedimentos de auditoria que respondam a esses riscos e obter evidência de auditoria que seja apropriada e suficiente para fornecer uma base para a opinião do auditor. O risco de não se detectar uma distorção relevante resultante de fraude é maior que aquele de se detectar uma distorção relevante resultante de erro, uma vez que a fraude pode envolver conluio, falsificação, omissões intencionais, falsas declarações ou transgressão dos controles internos;
(ii) obter entendimento dos controles internos relevantes para a auditoria para planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos da entidade. [...]
(iii) avaliar a adequação das políticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis e das respectivas divulgações feitas pela administração;
(iv) concluir quanto à adequação do uso, pela entidade, da base contábil de continuidade operacional e, com base na evidência de auditoria obtida, se existe incerteza relevante relacionada com eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade da entidade. Se o auditor concluir que existe incerteza relevante, ele deve chamar atenção no seu relatório para as respectivas divulgações nas demonstrações contábeis ou, se essas divulgações forem inadequadas, modificar a opinião. As conclusões do auditor se baseiam na evidência de auditoria obtida até a data do seu relatório. Contudo, eventos ou condições futuras podem fazer com que a entidade interrompa a sua continuidade operacional;
(v) quando as demonstrações contábeis são elaboradas de acordo com uma estrutura de
apresentação adequada, avaliar a apresentação geral, estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis, incluindo as divulgações, e se elas representam as transações e eventos subjacentes de forma a alcançar a apresentação adequada;
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39. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor deve também, quando a "NBC TA 600 – Considerações Especiais – Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos, Incluindo o Trabalho dos Auditores do Componentes" se aplicar, quais questões devem ser explicadas?
A responsabilidade do auditor em trabalhos de auditoria de grupo, especificando que:
(i) as responsabilidades do auditor são as de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação às informações financeiras das entidades ou atividades de negócio do grupo para expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis do grupo;
(ii) o auditor é responsável pela direção, supervisão e desempenho da auditoria do grupo; e
(iii) o auditor continua sendo o único responsável pela sua opinião.
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40. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor deve também declarar o que?
Que o auditor se comunica com os responsáveis pela governança com relação, entre outras questões, ao alcance e à época planejados da auditoria e às descobertas significativas de auditoria, incluindo quaisquer deficiências significativas nos controles internos que ele venha a identificar durante a auditoria;
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40. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor, o que também deve ser declarado, para a auditoria das demonstrações contábeis de entidades listadas?
Que o auditor independente fornece para os responsáveis pela governança uma declaração de que ele cumpriu com as exigências éticas relevantes relacionadas à independência e que comunicou a eles todos os relacionamentos e outras questões que podem, de forma razoável, gerar ameaça à independência do auditor e, quando aplicável, as respectivas salvaguardas; e
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40. A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor o que também deve ser declarado para a auditoria das demonstrações contábeis das entidades listadas e quaisquer outras entidades para as quais os principais assuntos de auditoria são comunicados, de acordo com a NBC TA 701?
Que, com base nesses assuntos comunicados para os responsáveis pela governança, o auditor determina aqueles que são mais relevantes na auditoria das demonstrações contábeis do período atual e que são, portanto, os principais assuntos de auditoria. O auditor deve explicar esses assuntos no seu relatório, salvo se alguma lei ou regulamento impedir divulgações públicas sobre o assunto ou quando, em circunstâncias extremamente raras, o auditor determinar que o assunto não deve ser comunicado no seu relatório porque as consequências adversas de tal ato podem, de forma razoável, ser mais importantes que os benefícios de interesse público de tal comunicação.
40
Qual a proibição quanto à data do relatório do auditor em relação às demonstrações contábeis?
A data do relatório não pode ser anterior à data em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
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9. O relatório do auditor não pode ter data anterior à data em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis. Fora isso, o que deve ser incluído como evidência?
1) que todas as demonstrações e divulgações que compõem as demonstrações contábeis foram elaboradas e divulgadas; e
2) que as pessoas com autoridade reconhecida afirmam que assumem a responsabilidade sobre essas demonstrações contábeis.
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**PARA FIXAR**
Se o auditor, por exigência de lei ou regulamento, for requerido a utilizar uma forma ou um texto específico para elaborar o seu relatório, ele só pode se referir às normas de auditoria brasileiras ou internacionais se incluir, no mínimo, cada um dos seguintes elementos:
(a) título;
(b) destinatário, conforme exigido pelas circunstâncias da contratação;
(c) parágrafo da opinião contendo a opinião expressa sobre as demonstrações contábeis e referência à estrutura de relatório financeiro aplicável utilizada para elaborar as demonstrações contábeis.
[...]
d) identificação de que as demonstrações contábeis da entidade foram auditadas;
(e) declaração de que o auditor é independente da entidade, de acordo com as exigências éticas relevantes relacionadas com a auditoria, e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas do auditor, de acordo com essas exigências.
(j) descrição das responsabilidades da administração pela elaboração das demonstrações contábeis e identificação dos responsáveis pela supervisão do processo de apresentação de relatórios financeiros;
(k) referência às normas brasileiras e internacionais de auditoria e à lei ou regulamento e descrição da responsabilidade do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis;
(m) assinatura do auditor;
(l) nome do sócio ou técnico responsável e seu número de registro no CRC;
(n) localidade em que o relatório foi emitido;
(o) data do relatório do auditor.
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CERTO OU ERRADO:
A avaliação abaixo, encontrada durante auditoria independente em sociedade anônima, permite ao auditor manter o relatório de auditoria sem mudança de opinião.
A existência de nota explicativa às demonstrações financeiras que descreva incerteza relacionada ao resultado de ação judicial trabalhista movida contra a empresa auditada .
CERTO!
44
CERTO OU ERRADO:
A avaliação abaixo, encontrada durante auditoria independente em sociedade anônima, permite ao auditor manter o relatório de auditoria sem mudança de opinião.
A adoção do método de avaliação de estoques último que entra primeiro que sai (UEPS).
ERRADO! A adoção de método UEPS para avaliação dos estoques é proibida por lei.
45
CERTO OU ERRADO:
A avaliação abaixo, encontrada durante auditoria independente em sociedade anônima, permite ao auditor manter o relatório de auditoria sem mudança de opinião.
Avaliação de investimento relevante em sociedade controlada pelo custo histórico de aquisição.
ERRADO! Deveria ser utilizado o método da equivalência patrimonial.
46
CERTO OU ERRADO:
O relatório do auditor deve afirmar que o auditor examinou as demonstrações contábeis da entidade, especificando o título de cada demonstração contábil que compõe o conjunto completo das demonstrações contábeis requeridas pela estrutura de relatório financeiro aplicável, especificando a data ou período coberto por cada demonstração contábil e as notas explicativas às demonstrações contábeis, incluindo o resumo das principais políticas contábeis.
CERTO!
47
CERTO OU ERRADO:
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança, porém não é um nível absoluto porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião é conclusiva.
ERRADO! A maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é PERSUASIVA e não conclusiva.
48
A decisão sobre qual tipo de opinião modificada é apropriada em cada caso depende de 02 (dois)
fatores. Quais?
1) à obtenção ou não de evidência de auditoria apropriada e suficiente de que as demonstrações contábeis apresentam distorção relevante.
2) os efeitos (no caso de se obter evidência) ou possíveis efeitos (quando há impossibilidade de se obter evidência) da disseminação da distorção, ou seja, se tal efeito é relevante e generalizado ou relevante e não generalizado.
49
Complete o quadro de acordo com as opiniões do auditor.
50
Se a partir do seu julgamento, o auditor considerar que as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes de forma não generalizada, qual tipo de opinião ele deve emitir?
Opinião com ressalva.
51
Se a partir do seu julgamento, o auditor considerar que as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes de forma generalizada, qual tipo de opinião ele deve emitir?
Opinião adversa.
52
Se a partir do seu julgamento, o auditor se vê na impossibilidade de obter evidência suficiente e apropriada mas que essa impossibilidade não é relevante e não reflete de forma generalizada nas demonstrações, qual tipo de opinião ele deve emitir?
Opinião com ressalva.
53
Se a partir do seu julgamento, o auditor se vê na impossibilidade de obter evidência suficiente e apropriada mas que essa impossibilidade é relevante e afeta de forma generalizada nas demonstrações, qual tipo de opinião ele deve emitir?
Abstenção de opinião.
54
Auditor consegue obter evidência de que as demonstrações contêm distorções relevantes e não generalizadas. Qual a opinião e em qual linha deve ser incluída essa opinião?
Na primeira linha (foi obtida evidência) e na primeira coluna (não generalizadas) da nossa tabelinha. Logo, deve ser emitida opinião COM RESSALVA.
55
Auditor não consegue obter evidência de que as demonstrações contêm distorções relevantes e
os possíveis efeitos desses distorções são relevantes e generalizados.
Qual a opinião o auditor deve emitir e em qual linha deve ser incluída essa opinião?
Na segunda linha (impossibilidade de se obter evidência) e na segunda coluna (generalizados) da nossa tabelinha. Logo, o auditor deve ABSTER-SE DE EXPRESSAR OPINIÃO.
56
Auditor consegue obter evidência de que as demonstrações contêm distorções relevantes e
generalizadas.
Qual a opinião o auditor deve emitir e em qual linha deve ser incluída essa opinião?
Primeira linha (foi obtida evidência) e na segunda coluna (generalizadas) de nossa tabelinha. Logo, deve ser emitida opinião ADVERSA.
57
Auditor não consegue obter evidência de que as demonstrações contêm distorções relevantes e os possíveis efeitos desses distorções são relevantes e não generalizados.
Qual a opinião o auditor deve emitir e em qual linha deve ser incluída essa opinião?
Segunda linha (impossibilidade de se obter evidência) e na primeira coluna (não generalizados) de nossa tabelinha. Logo, deve ser emitida opinião COM RESSALVA.
58
Sempre que for mencionado efeito RELEVANTE e NÃO GENERALIZADO, estamos diante de qual tipo de opinião?
Opinião com ressalva. *Independentemente de se conseguir ou não evidência apropriada e suficiente.*
59
A decisão sobre que tipo de opinião modificada é apropriada depende de algumas considerações. Quais?
1) da natureza do assunto que deu origem à modificação, ou seja, se as demonstrações contábeis apresentam distorção relevante ou, no caso de impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, podem apresentar distorção relevante;
2) do julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos do assunto nas demonstrações contábeis.
60
Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever o que?
Os efeitos disseminados de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis que não são detectados, se houver, devido à impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
61
Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor:
(i)
(ii)
(iii)
Efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, no julgamento do auditor:
(i) não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações contábeis;
(ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar uma parcela substancial das demonstrações contábeis;
(iii) em relação às divulgações, são fundamentais para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários.
62
Quando o auditor deve emitir uma opinião com ressalva?
Quando ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevante, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis ou não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevante, mas não generalizada.
63
Em qualquer caso, deve-se emitir opinião com ressalva quando os efeitos (ou possíveis efeitos) das distorções são:
não generalizados.
64
Quando o auditor deve expressar uma opinião adversa?
Quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
65
Quando o auditor deve abster-se de expressar uma opinião?
Quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizadas.
66
Quando o auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas?
Quando o auditor concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
Consequência da impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente devido à limitação imposta pela administração depois da aceitação do trabalho pelo auditor.
67
Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinião com ressalva ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o que deve fazer o auditor?
Solicitar que a administração retire a limitação.
68
Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinião com ressalva ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve solicitar que a administração retire a limitação.
No caso de a administração se recusar a retirar a limitação mencionada, o que deve fazer o auditor?
Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança, a menos que todos aqueles responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade, assim como determinar se é possível executar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
69
13. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve determinar as implicações como segue:
(a) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados, o auditor deve ______ uma _______ ___ _________; ou
(b) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:
(i) _________ __ _________ de auditoria, quando __________ e _________ de acordo com as ____ ou ____________ aplicáveis; ou
(ii) se a renúncia ao trabalho de auditoria antes da emissão do seu relatório de auditoria independente não for viável ou possível, ______-__ __ _________ ___ _______ o sobre as demonstrações contábeis.
13. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve determinar as implicações como segue:
(a) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados, o auditor deve emitir uma opinião com ressalva; ou
(b) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:
(i) renunciar ao trabalho de auditoria, quando praticável e possível de acordo com as leis ou regulamentos aplicáveis; ou
(ii) se a renúncia ao trabalho de auditoria antes da emissão do seu relatório de auditoria independente não for viável ou possível, abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.
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13. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve determinar as implicações como segue:
(a) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados, o auditor deve:
emitir uma opinião com ressalva; ou
71
13. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve determinar as implicações como segue:
(...)
(b) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:
(i)
(ii)
13. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve determinar as implicações como segue:
(...)
(b) se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:
(i) renunciar ao trabalho de auditoria, quando praticável e possível de acordo com as leis ou regulamentos aplicáveis; ou
(ii) se a renúncia ao trabalho de auditoria antes da emissão do seu relatório de auditoria independente não for viável ou possível, abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.
72
17. Quando o auditor expressa uma “Opinião com ressalva” devido à distorção relevante nas demonstrações contábeis, o que o auditor deve especificar?
Que, em sua opinião, exceto pelos efeitos dos assuntos descritos na seção “Opinião com ressalva”:
1) as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes (ou apresentam uma visão verdadeira e justa) [...], de acordo com a estrutura de relatório financeiro adequado, quando o relatório é emitido de acordo com uma estrutura de apresentação adequada; ou
2) as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, quando o relatório é emitido de acordo com uma estrutura de conformidade.
Quando a modificação é decorrente da impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve usar a correspondente frase “exceto pelos possível efeitos dos assuntos...” para a opinião modificada.
73
18. Quando o auditor expressa uma “Opinião adversa”, o que ele deve especificar?
Que, em sua opinião, devido à relevância dos assuntos descritos na seção “Base para opinião adversa”:
1) as demonstrações contábeis **NÃO ESTÕ APRESENTADAS ADEQUADAMENTE** (ou não apresentam uma visão verdadeira e justa) [...], de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, quando o relatório é emitido de acordo com uma estrutura de apresentação adequada; ou
2) as demonstrações contábeis **NÃO FORAM ELABORADAS**, em todos os aspectos relevantes, de acordo com estrutura de relatório financeiro adequado, quando o relatório é emitido de acordo com uma estrutura de conformidade.
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19. Quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o que ele deve especificar?
Que ele não expressa opinião sobre as demonstrações contábeis e que, devido à relevância dos assuntos descritos na seção “Base para abstenção de opinião”, o auditor não conseguiu obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis;
75
20. Quando o auditor modifica a opinião sobre as demonstrações contábeis, ele deve, o que ele deve fazer além dos elementos específicos requeridos pela NBC TA 700?
Alterar o título “Base para opinião” requerido pelo item 28 da NBC TA 700 para “Base para opinião com ressalva”, “Base para opinião adversa” ou “Base para abstenção de opinião”, conforme apropriado e nessa seção, incluir a descrição do assunto que deu origem à modificação.
[...]
Descrição da responsabilidade pela auditoria das demonstrações contábeis quando o auditor se abstém de expressar uma opinião
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20. Quando o auditor modifica a opinião sobre as demonstrações contábeis, ele deve, além dos elementos específicos requeridos pela NBC TA 700:
(a)
(b)
20. Quando o auditor modifica a opinião sobre as demonstrações contábeis, ele deve, além dos elementos específicos requeridos pela NBC TA 700:
(a) alterar o título “Base para opinião” requerido pelo item 28 da NBC TA 700 para “Base para opinião com ressalva”, “Base para opinião adversa” ou “Base para abstenção de opinião”, conforme apropriado; e
(b) nessa seção, incluir a descrição do assunto que deu origem à modificação.
[...]
x
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Descrição da responsabilidade pela auditoria das demonstrações contábeis quando o auditor se abstém de expressar uma opinião
28. Quando o auditor se abstém de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o que ele deve fazer?
Alterar a descrição das responsabilidades do auditor requerida pelos itens 39 a 41 da NBC TA 700 para incluir apenas declaração de que a sua responsabilidade é a de conduzir uma auditoria das demonstrações contábeis da entidade de acordo com as normas de auditoria e a de emitir um relatório de auditoria e de que, em decorrência dos assuntos descritos na seção “Base para abstenção de opinião”, não foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar uma opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis; e
78
Comunicação com os responsáveis pela governança
30. Quando o auditor prevê modificar a opinião no seu relatório, o que ele deve fazer?
Comunicar aos responsáveis pela governança as circunstâncias que levaram à modificação prevista e o texto proposto da modificação.
79
Natureza da impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
A8. A impossibilidade do auditor de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente (também denominada limitação no alcance da auditoria) pode ser decorrente de que tipos de circunstâncias?
1) Aquelas que estão fora do controle da entidade;
2) relacionadas com a natureza ou a época do trabalho do auditor; ou
3) imitações impostas pela administração.
80
Quais os exemplos de circunstâncias que estão fora do controle da entidade?
1) registros contábeis da entidade que tenham sido destruídos;
2) registros contábeis de componente significativo que tenham sido apreendidos indefinidamente por autoridades governamental.
81
Natureza da impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
A8. A impossibilidade do auditor de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente (também denominada limitação no alcance da auditoria) pode ser decorrente de que?
1) circunstâncias que estão fora do controle da entidade;
2) circunstâncias relacionadas com a natureza ou a época do trabalho do auditor; ou
3) limitações impostas pela administração.
82
O que são efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras?
Os efeitos que se encontram disseminados em vários elementos, contas ou itens da demonstração financeira.
83
CERTO OU ERRADO:
Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento de que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria, o auditor, imediatamente, deve comunicar o assunto aos responsáveis pela governança.
ERRADO! O auditor deve solicitar aos responsáveis pela governança que seja retirada a limitação.
84
Quais são os meios pelos quais o auditor efetua as comunicações adicionais adicionais no relatório do auditor?
Os parágrafos de ênfase e de outros assuntos.
85
O que é comunicado no "parágrafo de ênfase"
Assunto que já foi apresentado ou divulgado nas demonstrações, mas que é de tal importância que se justifica um destaque com intuito de chamar a atenção dos usuários das demonstrações contábeis.
86
A inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor afeta a sua opinião?
NÃO!
87
Um parágrafo de ênfase substitui uma opinião modificada?
NÃO!
88
Para que é utilizado o "parágrafo de outros assuntos"?
Destacar assunto não originalmente apresentado ou divulgado nas demonstrações, mas que é relevante para que os usuários compreendam a auditoria, as responsabilidades do auditor ou o próprio relatório.
89
Se o auditor espera incluir um parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros assuntos no seu relatório, o que ele deve fazer?
Comunicar-se com os responsáveis pela governança no que se refere a essa expectativa e à redação proposta desse parágrafo.
90
Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que, segundo seu julgamento, é de tal importância que é fundamental para o entendimento desses usuários, o que ele deve fazer?
Incluir um parágrafo de ênfase.
91
Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que, segundo seu julgamento, é de tal importância que é fundamental para o entendimento desses usuários, ele deve incluir parágrafo de ênfase.
Há dois requisitos para que ele possa incluir parágrafo esse parágrafo de ênfase. Quais são?
1) Desde que como resultado desse assunto, não fosse exigido que o auditor modificasse a opinião
2) o assunto não tenha sido determinado como um principal assunto de auditoria a ser comunicado no relatório do auditor.
92
O que são "principais assuntos de auditoria"?
Aqueles que, no julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.
93
Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, o que ele deve incluir?
1) o parágrafo em seção separada do relatório do auditor, com título apropriado que inclua o termo “Ênfase” (antes da atualização da NBC TA 706, ocorrida em 2016, dizia-se que o parágrafo de ênfase deveria ser incluído imediatamente após o parágrafo de opinião);
(b) incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à nota explicativa que descreva de forma completa o assunto nas demonstrações contábeis. Tal parágrafo deve referir-se apenas a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis; e
(c) indicar que a opinião do auditor não se modifica no que diz respeito ao assunto enfatizado.
94
Exemplos de circunstâncias em que o auditor pode considerar necessário incluir parágrafo de ênfase.
a) Existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação regulatória.
b) Evento subsequente significativo ocorrido entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor .
c) Aplicação antecipada (quando permitida) de nova norma contábil com efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.
d) Grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito significativo sobre a posição patrimonial e financeira da entidade.
95
A NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria item 19 (b), exige que seja incluído parágrafo de ênfase quando, no contexto de aceitação do trabalho de auditoria, o auditor determina que a estrutura de relatório financeiro prevista em lei ou regulamento não seria aceitável, exceto pelo fato de ser prevista em lei ou regulamento.
O que isso quer dizer?
Que a estrutura de relatório financeiro prevista em lei ou regulamento não seria aceitável, exceto pelo fato de ser prevista em lei ou regulamento.
*ou seja, ele não acha a estrutura de relatório financeiro adequada, mas ela tá prevista em lei ou regulamento então é válida. Por isso que ele coloca um parágrafo de ênfase*
96
O item 16 da NBC TA 560 exige que seja incluído parágrafo de ênfase quando há o que?
Alteração das demonstrações contábeis devido a fato que chega ao conhecimento do auditor após a divulgação das demonstrações contábeis.
97
NBC TA 800 – Considerações Especiais – Auditorias de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo com Estruturas Conceituais de Contabilidade para Propósitos Especiais, item 14 exige que seja incluído parágrafo de ênfase para alertar os usuários que demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com a estrutura de relatório financeiro para que propósitos?
Propósitos especiais e que, consequentemente, as demonstrações contábeis podem não ser adequadas para outro fim.
98
O que pode ocorrer com o uso generalizado de parágrafos de ênfase?
Diminuir a eficácia da comunicação de tais assuntos.
*não é impedido de generalizar, no entanto é feita ressalva quanto a seu uso de forma disseminada.*
99
A inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor afeta a sua opinião?
NÃO!
100
Um parágrafo de ênfase pode substituir uma opinião modificada, quando exigido pelas circunstâncias de trabalho de auditoria específico?
NÃO!
101
Um parágrafo de ênfase substitui as divulgações nas demonstrações contábeis exigidas da administração?
CLARO QUE NÃO!
102
Um parágrafo de ênfase substitui a apresentação do relatório quando existe incerteza relevante em relação a eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua capacidade operacional?
NÃO!!!!!!!!
103
Quando o auditor deve incluir um parágrafo de outros assuntos?
Quando considerar necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento, pelos usuários, da auditoria, das responsabilidades do auditor ou do seu relatório.
104
Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento, pelos usuários, da auditoria, das responsabilidades do auditor ou do seu relatório, o auditor deve incluir um parágrafo de outros assuntos no seu relatório, desde que:
a)
b)
a) não seja proibido por lei ou regulamento; e
b) o assunto não tenha sido determinado como um principal assunto de auditoria a ser comunicado no relatório do auditor.
105
Assim como no parágrafo de ênfase, o assunto destacado no parágrafo de outros assuntos não pode fazer parte dos:
principais assuntos de auditoria.
106
O parágrafo de outros assuntos, quando incluído pelo auditor, deve figurar onde no relatório?
Em seção separada do relatório com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.
107
A localização do parágrafo de ênfase ou do parágrafo de outros assuntos no relatório do auditor depende de que?
Da natureza das informações a serem comunicadas e do julgamento do auditor sobre a relevância dessas informações para os usuários previstos em comparação com outros elementos que devam ser incluídos no relatório.
108
Segundo a NBC TA 706, nas raras circunstâncias em que não é possível ao auditor renunciar ao trabalho, embora o possível efeito da incapacidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente esteja disseminado de forma generalizada, devido à limitação ao alcance da auditoria imposta pela administração, o auditor pode incluir o que no seu relatório?
Um parágrafo de outros assuntos no seu relatório para explicar por que não é possível renunciar ao trabalho.
*apenas se o auditor considerar necessário*
109
Segundo a NBC TA 706, quando a seção “Outros assuntos” inclui mais de um assunto que, de acordo com o julgamento do auditor, são relevantes para os usuários entenderem a auditoria, as responsabilidades do auditor ou o seu relatório, pode ser útil usar o que?
Subtítulos diferentes para cada assunto.
110
Segundo a NBC TA 706, no caso de demonstrações contábeis elaboradas para uma finalidade específica, como o relatório do auditor destina-se a usuários específicos, o auditor pode considerar necessário, nas circunstâncias, incluir um parágrafo de outros assuntos, declarando o que?
Que o relatório do auditor destina-se unicamente aos usuários previstos e não deve ser distribuído ou utilizado por outros usuários.
111
De acordo com o CTA 02 (comunicado técnico de auditoria – emissão do relatório sobre demonstrações consolidadas e individuais) a Demonstração de Valor Adicionado (DVA) deve ser tratada em que tipo de parágrafo?
No parágrafo de outros assuntos.
112
Nas principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria, a opinião deve vir em que lugar no relatório?
No início.
113
Nas principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria a base para opinião, seja ela não modificada, com ressalva, opinião adversa ou abstenção de opinião deve vir em que lugar no relatório?
Logo após a opinião.
114
Nas principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria, segundo a nova norma NBC TA 701, o auditor deve descrever cada um dos principais assuntos utilizando o que junto com eles?
Um subtítulo adequado para cada um deles, em seção separada do relatório, sob o título de "Principais assuntos de auditoria.”
115
Nas principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria, segundo a nova norma NBC TA 701, o auditor deve descrever cada um dos principais assuntos utilizando um subtítulo adequado para cada um deles, em seção separada do relatório, sob o título de "Principais assuntos de auditoria.”
O texto de introdução dessa seção do relatório deve afirmar o que?
Que os principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.”
116
**PARA FIXAR**
Principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria:
(...)
d) Outras informações que acompanham as Demonstrações Financeiras: via de regra, no Brasil, as informações adicionais contidas no conjunto de demonstrações contábeis estão contidas no Relatório da Administração, mas podem incluir outras informações além dessas. Atualmente, o auditor tem a obrigação de ler estes documentos e verificar se não há nenhuma inconsistência de dados em relação ao conteúdo do conjunto das demonstrações contábeis sobre a qual emite sua opinião. No novo formato, o auditor não emite opinião sobre estas “Outras Informações”, no entanto deverá revelar no seu relatório, que estas informações são de responsabilidade da Administração da Companhia, devendo incluir no seu relatório o seguinte texto: “Em conexão com a auditoria das demonstrações contábeis, nossa responsabilidade é a de ler o relatório da administração e, ao fazê-lo, considerar se esse relatório está, de forma relevante, inconsistente com as demonstrações contábeis ou com nosso conhecimento obtido na auditoria ou, de outra forma, aparenta estar distorcido de forma relevante. Se, com base no trabalho realizado, concluirmos que há distorção relevante no relatório da administração somos requeridos a comunicar esse fato. Não temos nada a relatar a este respeito.”
117
O que deve conter o "parágrafo sobre responsabilidade da administração"
A administração, além das declarações já contidas no modelo anterior de relatório, deverá, também, declarar que ela é responsável pela avaliação da continuidade operacional da Companhia e pelo uso dessa base contábil na elaboração das demonstrações contábeis.
118
O que deve conter o "parágrafo sobre a responsabilidade dos auditores"?
Além das declarações já contidas no modelo anterior de relatório, os auditores afirmarão que “segurança" razoável é um alto nível de segurança;
119
Principais modificações na estrutura de relatório nas novas normas de auditoria. em relação a continuidade operacional o que o auditor deve concluir no relatório sobre a adequação do uso, pela administração, da base contábil da continuidade?
Que concorda com a avaliação da Administração sobre esse
assunto.
*No caso de empresas não listadas, a norma prevê a possibilidade de que as
informações sobre a responsabilidade dos auditores (que é um texto mais detalhado)
possa ser suprimida do relatório e apresentada no site da Cia.*
**auditor não opina sobre a continuidade, que continua sendo uma responsabilidade da
Administração, apenas diz que concorda com a base contábil da continuidade operacional**
120
NBC T11 (REVOGADO PELA NBC TA 200). São normas antigas que ainda caem em prova.
O que é o “Parecer dos Auditores Independentes”, ou o “Parecer do Auditor Independente”?
Documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele indicadas.
*não existe mais parecer do auditor, foi modificado para "opinião do auditor"*
121
O parecer classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, em:
a)
b)
c)
d)
O parecer classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, em:
a) parecer sem ressalva;
b) parecer com ressalva;
c) parecer adverso; e
d) parecer com abstenção de opinião.
122
O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se, basicamente, de três parágrafos. Quais são?
a) referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores;
b) relativo à extensão dos trabalhos; e
c) que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis.
123
Em **condições normais**, a quem é direcionado o parecer de auditoria?
Acionistas, cotistas ou sócios, ao conselho de administração ou à diretoria da entidade, ou outro órgão equivalente, segundo a natureza desta.
124
Em **circunstâncias próprias**, o parecer de auditoria é direcionado a quem?
Ao contratante dos serviços.
125
O parecer deve identificar as demonstrações contábeis sobre as quais o auditor está expressando sua opinião, indicando, atrelado a ela o que?
O nome da entidade, as datas e os períodos a que correspondem.
126
**PARA FIXAR**
O auditor deve mencionar, no seu parecer, as responsabilidades da administração e as
suas, evidenciando que:
a) a administração é responsável pela preparação e pelo conteúdo das demonstrações contábeis, cabendo ao contabilista, que as assina, a responsabilidade técnica; e
b) o auditor é responsável pela opinião que expressa sobre as demonstrações contábeis objeto dos seus exames.
127
**PARA FIXAR**
O parecer deve, ainda, conter a descrição concisa dos trabalhos executados pelo auditor, compreendendo: planejamento dos trabalhos,
considerando a relevância dos saldos; o volume de transações e o sistema contábil e de controle interno da entidade; execução dos procedimentos com base em teses; avaliação das práticas e das estimativas contábeis adotadas, bem como da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
128
Quando o auditor deve emitir um parecer sem ressalva?
Quando concluir, sobre todos os aspectos relevantes, que as demonstrações contábeis foram preparadas de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes às demonstrações contábeis.
129
Em que circunstâncias o auditor não deve emitir parecer sem ressalva?
Quando existir qualquer uma das circunstâncias seguintes, que, na sua opinião, tenham efeitos relevantes para as demonstrações contábeis:
a) discordância com a administração da entidade a respeito do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis (o que inclui as práticas contábeis utilizadas ou a forma de aplicação dessas práticas); ou
b) limitação na extensão do seu trabalho.
130
Quando o auditor deve emitir um parecer com ressalva?
Quando concluir há discordâncias ou restrições na extensão do trabalho mas essas discordâncias ou restrições não exigem parecer adverso ou abstenção de opinião.
131
**PARA FIXAR**
O parecer com ressalva deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva, modificado no parágrafo de opinião, com a utilização das expressões “exceto por”, “exceto quando” ou “com exceção de”, referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva.
132
Quando o auditor deve emitir o parecer adverso?
Quando verificar que as demonstrações contábeis estão
incorretas ou incompletas, tem tal magnitude que impossibilite a emissão do parecer com ressalva. Quando verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjuntamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis. No seu julgamento, deve considerar tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis.
133
CERTO OU ERRADO
No parecer adverso, o auditor emite opinião de que as demonstrações contábeis não estão adequadamente apresentadas, nas datas e períodos indicados, de acordo com as disposições normativas.
CERTO!
134
O que é uma abstenção de opinião no parececr?
Quando o auditor deixa de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la.
135
CERTO OU ERRADO:
A abstenção de opinião em relação às demonstrações contábeis tomadas em conjunto elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações, tendo em vista sua abstenção de opinião.
ERRADO! A abstenção de opinião não tira a responsabilidade do auditor de mencionar os casos citados. A responsabilidade pela emissão de opinião é dele.
136
Quando deve ser emitido o "parecer com abstenção de opinião por limitação na extensão"?
Quando houver limitação significativa na extensão do exame que impossibilite o auditor de formar opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la, ou pela existência de múltiplas e complexas incertezas que afetem um número significativo de rubricas das demonstrações contábeis.
137
Quando a abstenção de opinião decorrer de incertezas relevantes, o que o auditor deve expressar, no parágrafo de opinião?
Que, devido à relevância das incertezas descritas em parágrafos intermediários específicos, não está em condições de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis. Novamente, a abstenção de opinião não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, os desvios relevantes que normalmente seriam incluídos como ressalva.
