Papéis de Trabalho Flashcards
1
Q
O trabalho da auditoria em 3 ou 4 grandes fases:
A
-o planejamento
- a execução
- a emissão do relatório (opinião) do auditor
- a depender do referencial normativo que tomarmos por base, o monitoramento
2
Q
CERTO OU ERRADO:
As normas de auditoria independente categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.
A
ERRADO! Não são as normas de auditoria independente. A norma que categoriza as fases de trabalho do auditor é a GOVERNAMENTAL.
3
Q
CERTO OU ERRADO:
As normas de auditoria governamental categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.
A
CERTO!
4
Q
Em qual fase se define o escopo, o prazo e a alocação de recursos?
A
Na fase de planejamento.
5
Q
O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o _____ __ _______ __________, estabelecendo-se o ______, o _____ e a ________ __ ________, bem como se desenvolvendo os ______________ __________ para consecução do objetivo da auditoria.
A
O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o plano de trabalho específico, estabelecendo-se o escopo, o prazo e a alocação de recursos, bem como se desenvolvendo os procedimentos necessários para consecução do objetivo da auditoria.
6
Q
Cite exemplos de procedimentos necessários para a fase de planejamento de auditoria.
A
- obtenção da visão geral do objeto de auditoria;
- identificação e avaliação de objetivos, riscos e controles;
- elaboração do programa ou projeto de auditoria;
- elaboração preliminar de papéis de trabalho.
7
Q
Em que fase do processo de auditoria a equipe utiliza as fontes de informações e aplica os procedimentos previstos durante o planejamento?
A
Na fase de execução.
8
Q
A execução do programa ou projeto de auditoria é a fase na qual a equipe utiliza as ______ __ __________ e aplica os _____________ _________ durante o planejamento em busca de ___________ para fundamentar as conclusões.
A
fontes de informações / procedimentos previstos / evidências
9
Q
Na fase de execução, o auditor realiza ______, coleta __________, desenvolve os _______ ou ____________ e documenta o trabalho realizado, observando as ______, o ______ ou os ________ de auditoria.
A
realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações / as normas, o método ou os padrões de auditoria
10
Q
O relatório consiste no instrumento ______ e ________ por intermédio do qual a equipe comunica aos leitores o ________ e as ________ de auditoria.
A
O relatório consiste no instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria.
11
Q
Segundo as Normas de Auditoria Governamental do United States Government Accountability Office
– GAO, são quatro as fases ou etapas de um Processo de Auditoria do Setor Público:
1)
2)
3)
4)
A
quatro
1) Planejamento
2) Execução
3) Relatório
4) Monitoramento
PERM
12
Q
O monitoramento (ou acompanhamento ou follow-up) inclui:
a)
b)
c)
A
a) uma revisão sistemática das ações desenvolvidas pela administração, a partir das recomendações ou observações de auditoria efetuadas pelo Escritório do Auditor Geral ou uma recomendação feita por uma comissão parlamentar;
b) uma avaliação da eficácia das ações corretivas tomadas face aos problemas que originaram as Recomendações ou as Observações da Auditoria;
c) um relatório sobre os resultados das revisões de acompanhamento apresentado à Câmara dos Comuns e/ou à administração, conforme o caso.
13
Q
As etapas mostradas na imagem são de processos de auditoria:
A
do setor público.
14
Q
Documentação de auditoria é o registro dos:
A
procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
PEC - Procedimentos, evidências e conclusões
15
Q
CERTO OU ERRADO:
No relatório de auditoria, documentação e evidências são apenas nomenclaturas distintas mas que possuem o mesmo significado e função.
A
ERRADO! Documentação é mais amplo do que evidências de auditoria.
16
Q
A documentação engloba, além do registro das evidências o registro dos:
A
procedimentos executados e das conclusões alcançadas.
17
Q
A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da:
A
responsabilidade do auditor no planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.
18
Q
O objetivo do auditor, segundo a NBC TA 300 (R1), é:
A
planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz.
19
Q
Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias maneiras, inclusive para:
A
a) Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas auditoria
b) Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais
c)Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
d) Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
e) Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.
20
Q
CERTO OU ERRADO:
O sócio do trabalho e outros membros-chave da equipe de trabalho devem ser envolvidos no planejamento de auditoria, incluindo o planejamento e a participação na discussão entre os membros da equipe de trabalho.
A
CERTO!
21
Q
O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões:
A
1) ampla, em nível estratégico (chamada de Estratégia Global)
2) restrita, em nível operacional (chamada de Plano de Auditoria)
22
Q
A Estratégia Global define as:
A
linhas gerais do trabalho da auditoria (seu alcance, época e direção).
23
Q
O Plano de Auditoria detalha:
A
o que precisa ser feito para que se cumpram os objetivos do trabalho.
24
Q
No Plano de Auditoria, basicamente, deve-se descrever os:
A
procedimentos de auditoria que serão aplicados ao longo dos trabalhos.
25
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.
26
Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve identificar as características do trabalho de maneira a definir:
- alcance
- os objetivos do relatório;
- outros fatores.
27
“Atividades preliminares” são as atividade que o auditor deve executar:
antes do planejamento, ou seja, no início do trabalho da auditoria corrente.
28
São exemplos de "atividades preliminares":
1) a realização de procedimentos de controle de qualidade relativos à aceitação e continuidade dos trabalhos
2) a avaliação de requisitos éticos e de independência
3) o estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho.
29
CERTO OU ERRADO:
E Estratégia Global e o Plano de Auditoria são processos imutáveis e inflexíveis.
ERRADO! A Estratégia Global e o Plano de Auditoria devem ser atualizados sempre que necessários.
30
CERTO OU ERRADO:
O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessários no curso da auditoria.
CERTO!
31
O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do do ______________ e __________ da equipe de trabalho e a _______ do seu trabalho.
O auditor deve planejar a natureza, época e extensão do do **direcionamento e supervisão** da equipe de trabalho e a **revisão** do seu trabalho.
32
12. O auditor deve documentar:
(a) a estratégia global de auditoria;
(b) o plano de auditoria; e
(c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações.
33
CERTO OU ERRADO:
Antes de começar os trabalhos de auditoria inicial, o auditor não deve entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, devido a requisitos éticos pertinentes.
ERRADO! É recomendado que ele entre em contato.
34
O auditor deve realizar as seguintes atividades antes de começar os trabalhos de auditoria inicial:
(a) aplicar procedimentos exigidos pela norma de controle de qualidade (NBC TA 220), relativos à aceitação do cliente e do trabalho de auditoria específico; e
(b) entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, de acordo com os requisitos éticos pertinentes
35
As atividades de planejamento variam conforme os seguintes aspectos (item A1):
- Porte e a complexidade da entidade;
- Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
- Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.
36
O planejamento de auditoria é uma fase isolada?
NÃO! É um processo dinâmico, contínuo e interativo.
37
O planejamento de auditoria deve se iniciar logo após, ou até em conexão com a:
conclusão da auditoria anterior.
38
O início do planejamento de auditoria se dá com a:
conclusão do trabalho da auditoria anterior.
39
O planejamento é um processo:
dinâmico, contínua e interativo.
40
O planejamento inclui a consideração da época de certas __________ e _____________ de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de _____________ __________ de auditoria.
O planejamento inclui a consideração da época de certas **atividades e procedimentos** de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de _____________ __________ de auditoria.
41
O planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
a)
b)
c)
d)
e)
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
42
A estratégia global de auditoria e o plano de auditoria são de responsabilidade de quem?
Do auditor.
43
O processo de definição da estratégia global auxilia o auditor a determinar, dependendo da conclusão dos procedimentos de avaliação de risco, temas como:
(a) os recursos a serem alocados em áreas de auditoria específicas
(b) os recursos a alocar a áreas de auditoria específicas
(c) quando esses recursos devem ser alocados
(d) como esses recursos são gerenciados, direcionados e supervisionados
44
A estratégia global auxilia, bastante, na alocação de recursos, especialmente _______, em áreas __________ ou etapas ______________.
A estratégia global auxilia, bastante, na alocação de recursos, especialmente **humanos**, em áreas **específicas ou etapas intermediárias**.
45
CERTO OU ERRADO:
A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado são necessariamente processos isolados ou sequenciais.
ERRADO! Estão intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.
46
CERTO OU ERRADO:
O plano de auditoria e a estratégia global possuem o mesmo grau de detalhamento.
ERRADO! O plano de auditoria é mais detalhado.
47
O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a ________, a _____ e a ________ dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da
equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no _______ da auditoria, à medida que o _____ __ _________ para o trabalho é desenvolvido.
estratégia global / a natureza, a época e a extensão / decurso / plano de auditoria
48
A determinação da natureza, da época e da extensão dos procedimentos de avaliação de risco, e dos procedimentos de auditoria adicionais, à medida que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a ampla gama de ___________ quanto o nível de _________ que possam estar incluídos nessas divulgações. Além disso, certas divulgações podem conter informações obtidas fora do _____ ______ e dos ______ ___________, que também podem afetar os _______ _________ e a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar desses riscos.
A determinação da natureza, da época e da extensão dos procedimentos de avaliação de risco, e dos procedimentos de auditoria adicionais, à medida que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a ampla gama de **informações** quanto o nível de **detalhes** que possam estar incluídos nessas divulgações. Além disso, certas divulgações podem conter informações obtidas fora do **razão geral e dos razões auxiliares**, que também podem afetar os **riscos avaliados** e a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar desses riscos.
49
A consideração das divulgações no início da auditoria ajuda o auditor a dar a devida atenção e planejar o tempo adequado para tratar as divulgações da mesma forma que as classes de transações, de eventos e de saldos contábeis. Considerações preliminares também podem ajudar o auditor a determinar os efeitos sobre a auditoria de:
- divulgações significativas novas ou revisadas necessárias em decorrência de mudanças no ambiente, nas condições financeiras ou nas atividades da entidade (por exemplo, mudança na identificação de segmentos e de comunicação de informações sobre segmentos decorrentes de combinação de negócios significativa);
- divulgações significativas novas ou revisadas decorrentes de mudanças na estrutura de relatório financeiro aplicável;
- necessidade de envolvimento de especialista para ajudar nos procedimentos de auditoria relacionados com divulgações específicas (por exemplo, divulgações relacionadas com obrigações com previdência e outros benefícios de aposentadoria);
- assuntos relacionados com divulgações que o auditor pode querer discutir com os responsáveis pela governança.
50
A16. A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo:
(a) o porte e a complexidade da entidade;
(b) a área da auditoria;
(c) os riscos de distorções relevantes
(d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria
51
São fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento:
- O porte e a complexidade da entidade
- Os riscos de distorções relevantes
- A capacidade e a competência dos membros individuais da equipe
52
A estratégia geral dos trabalhos é definida na fase de:
Planejamento de auditoria.
53
O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação de _______, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos _______, de modo que possa desempenhar uma auditoria ______.
O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da **contratação de serviços**, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos **exames**, de modo que possa desempenhar uma auditoria **eficaz**.
54
O Planejamento da Auditoria é também chamado de:
Plano de Auditoria, ou Programa de Auditoria.
55
O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na fase de:
avaliação para a contratação dos serviços.
56
No Planejamento de Auditoria devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de _________ da entidade, sua ______________, a __________ __________, __________, _______ e outros ________ a serem emitidos, para assim determinar a _________ __ ________ a ser executado.
No Planejamento de Auditoria devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de **atividade** da entidade, sua **complexidade, a legislação aplicável, relatórios, pareceres e outros informes** a serem emitidos, para assim determinar a **natureza do trabalho** a ser executado.
57
A conclusão do Planejamento da Auditoria só se dá quando:
o auditor independente conclui os trabalhos preliminares.
58
Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de _____, o que implica a necessidade de o auditor independente _______ e _______ à medida que for executando os trabalhos.
Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de **campo**, o que implica a necessidade de o auditor independente **revisar e ajustar** à medida que for executando os trabalhos.
59
O programa de auditoria deve ser preparado por meio:
escrito ou outro meio de registro.
60
O programa de auditoria, além de servir como guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, deve abranger:
todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.
61
O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:
- Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
- Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
62
De acordo A NBC TA 230 (R1), documentação de auditoria é o registro dos:
- procedimentos de auditoria executados
- evidência de auditoria relevante obtida
- conclusões alcançadas pelo auditor.
63
CERTO OU ERRADO
O registro de procedimentos, evidências e conclusões devem ser elaborados exclusivamente em meio físico, por escrito.
ERRADO! Pode ser por meio físico ou eletrônico.
64
O registro de procedimentos, evidências e conclusões são elaborados tanto em meio ______ quanto em meio __________.
O registro de procedimentos, evidências e conclusões são elaborados tanto em meio **físico quanto em meio eletrônico**.
65
O arquivo de auditoria compreende uma ou mais **(1)** ou outras formas de **(2)**, em forma **(3)** que contêm os registros que constituem a documentação de **(4)**.
O arquivo de auditoria compreende uma ou mais **pastas** ou outras formas de **armazenamento**, em forma **física ou eletrônica** que contêm os registros que constituem a documentação de **planos de trabalhos específicos**.
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Os papéis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma:
sistemática e racional.
67
São finalidades adicionais da documentação de auditoria:
- auxiliar a equipe de trabalho no planejamento e na execução da auditoria;
- assistir aos membros responsáveis pela direção no cumprimento de suas responsabilidades;
- permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada;
- manter registro de assuntos importantes para auditorias futuras;
- permitir revisões, controle de qualidade e inspeções externas.
68
Auditor experiente é um indivíduo (_______ou _______) à firma de auditoria, que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
interno ou externo
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.
69
A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a _________ da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da _________ de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.
A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a **qualidade** da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da **evidência** de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.
70
A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser _____ _______ do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.
A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser **menos precisa** do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.
71
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar ainda:
(a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados;
(b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e
(c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.
72
Se o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve:
documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.
73
Se o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões _após a data do relatório_, o auditor deve documentar:
(a) as circunstâncias identificadas;
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e
(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.
*a situação acima é uma exceção à regra, segundo a qual o auditor executa procedimentos, obtém evidências e chega a conclusões apenas até a data do relatório.*
74
No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em _______ __ _________ e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do __________. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do ___ __ ___ ________ __ ______ dessa documentação, que é de _ ____, __ ______.
No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em **arquivo de auditoria** e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do **relatório**. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do **fim do seu período de guarda** dessa documentação, que é de **5 anos, no mínimo**.
75
CERTO OU ERRADO
Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação, que deve ser de 5 anos.
ERRADO! Deve ser de 5 anos no mínimo mas pode ser maior.
76
Qual o período de guarda de um arquivo de auditoria?
5 anos.
77
O período de retenção dos papéis de trabalho não deve ser inferior a **(1)** contados a partir da **(2)**.
O período de retenção dos papéis de trabalho não deve ser inferior a cinco anos contados a partir da data do relatório.
78
A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:
**(a)** tamanho e complexidade da entidade;
**(b)** natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
**(c) **riscos identificados de distorção relevante;
**(d)** importância da evidência de auditoria obtida;
**(e)** natureza e extensão das exceções identificadas;
**(f) **necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;
**(g)** metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.
79
CERTO OU ERRADO:
A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros.
CERTO!!
80
Exemplos de documentação de auditoria incluem:
(a) programas de auditoria;
(b) análises;
(c) memorandos de assuntos do trabalho;
(d) resumos de assuntos significativos;
(e) cartas de confirmação e representação;
(f) listas de verificação;
(g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos.
81
CERTO OU ERRADO
O auditor não pode incluir como parte da documentação de auditoria, resumos ou cópias de registros da entidade.
ERRADO! Pode sim.
ex de resumos e cópias: contratos e acordos significativos e específicos*
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CERTO OU ERRADO:
A documentação de auditoria substituem os registros contábeis da entidade.
ERRADO! Não substitui.
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A4. O auditor _não precisa_ incluir na documentação de auditoria:
- versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis
- notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar
- cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.
84
CERTO OU ERRADO:
Explicações verbais podem ser utilizadas como meio de documentação adequada.
ERRADO!
85
CERTO OU ERRADO:
Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas e não possuem serventia para o trabalho do auditor.
ERRADO! De fato elas não podem, por si só, representar documentação para o trabalho **mas podem explicar ou esclarecer informações importantes**.
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A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em:
conformidade com as normas de auditoria.
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CERTO OU ERRADO:
Na documentação de auditoria, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.
CERTO!
88
CERTO OU ERRADO:
Na documentação de auditoria, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria.
CERTO!
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A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. Por exemplo:
- a existência de plano de auditoria adequadamente documentado demonstra que o auditor planejou a auditoria;
- a existência de carta de contratação assinada no arquivo de auditoria demonstra que o auditor e a administração concordaram com os termos do trabalho de auditoria, ou, quando apropriado, junto aos responsáveis pela governança;
- o relatório do auditor que contém opinião com ressalva demonstra que o auditor cumpriu o requisito de expressar opinião com ressalva sob as circunstâncias especificadas nas normas;
- em relação às exigências que se aplicam geralmente ao longo de toda a auditoria, pode haver várias maneiras pelas quais a conformidade a elas pode ser demonstrada no arquivo de auditoria.
90
A8. Julgar a importância de assunto exige análise objetiva dos fatos e circunstâncias. Exemplos de assuntos significativos incluem:
- assuntos que dão origem a riscos significativos;
- resultados de procedimentos de auditoria que indiquem:
(i) que as demonstrações contábeis podem conter distorção relevante, ou
(ii) a necessidade de revisar a avaliação anterior dos riscos de distorção relevante feita pelo auditor e as respostas do auditor aos riscos avaliados;
- circunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários;
- constatações que possam resultar em modificação do relatório de auditoria ou na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor.
91
A11. O auditor pode considerar útil preparar e reter como parte da documentação de auditoria um resumo (conhecido também como _________ __ ________) que descreva os assuntos ______________ identificados durante a auditoria e como eles foram ________, ou que inclua ___________ ________ a outros documentos ________________ __________ que forneçam tal informação.
(...) a elaboração de tal resumo pode dar suporte ao auditor na consideração dos ________ _____________. Também pode ajudar o auditor a considerar se, à luz dos procedimentos de auditoria executados e das conclusões obtidas, há qualquer objetivo relevante das normas de auditoria que não possa ser ________ que impediriam o auditor de _______ _ ___ _______ ______.
A11. O auditor pode considerar útil preparar e reter como parte da documentação de auditoria um **resumo (conhecido também como memorando de conclusão**) que descreva os assuntos significativos identificados durante a auditoria e como eles foram tratados, ou que inclua **referência cruzadas** a outros documentos **comprobatórios relevantes** que forneçam tal informação.
(...) a elaboração de tal resumo pode dar suporte ao auditor na consideração dos **assuntos significativos**. Também pode ajudar o auditor a considerar se, à luz dos procedimentos de auditoria executados e das conclusões obtidas, há qualquer objetivo relevante das normas de auditoria que não possa ser **atingido** que impediriam o auditor de **atingir o seu objetivo principal**.
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A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como _______ __ __________ ___________ pelo pessoal da entidade e _________ com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros __________ da entidade e _________, como pessoas que prestam serviço de ___________.
A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como **minutas de reuniões elaboradas** pelo pessoal da entidade e **acordadas** com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros **empregados** da entidade e **terceiros**, como pessoas que prestam serviço de **consultoria**.
93
A21. A NBC PA 01, item 45, requer que as firmas de auditoria estabeleçam políticas e procedimentos para a conclusão tempestiva da **montagem dos arquivos de auditoria**. Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa:
60 dias após a data do relatório do auditor.
94
A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria _durante_ o processo final de montagem se essas forem de natureza:
administrativa.
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A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações
incluem:
(a) apagar ou descartar documentação superada;
(b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;
(c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;
(d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.
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A23. A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a **retenção da documentação de trabalhos**. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a _____ ____ a contar da ____ __ _________ __ _______ ou, se posterior, da ____ __ _________ __ _______ __ _____ (NBC PA 01, item A61).
A23. A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a **retenção da documentação de trabalhos**. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a **cinco anos** a contar da **data do relatório do auditor** ou, se posterior, da **data do relatório do auditor do grupo**.
97
A24. Um exemplo de circunstância em que o auditor pode julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou acrescentar nova documentação de auditoria após ter sido completada a montagem do arquivo é a:
necessidade de esclarecimento da documentação de auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as inspeções de monitoramento executadas por partes internas ou externas.
98
Quanto à sua natureza da documentação da auditoria, Crepaldi explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme
sua finalidade, separando-os em dois grupos:
- Pasta corrente
- Pasta permanente
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Pasta permanente inclui todos os:
papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria.
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São exemplos de pasta permanente:
histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado.
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Pasta corrente é composta de:
todos os papéis do exercício em curso.
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São exemplos de pastas correntes:
planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc.
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Almeida Cavalcanti dispõe que os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente, sendo os correntes utilizados em ______ __ ________ ______, e os permanentes em ____ __ __ _________.
apenas um exercício social / mais de um exercício
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Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho correntes:
caixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc.
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Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho permanentes:
estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada etc.
106
De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em:
transitórios (corrente) ou permanentes.
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De acordo com Crepaldi, quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deverá levar
em consideração alguns pontos essenciais, a saber:
- **Concisão**: se são concisos
- **Objetividade**: devem ser objetivos
- **Limpeza**: limpo de forma a não prejudicar o entendimento
- **Lógica**: elaborados de forma lógica de raciocínio
- **Completude**: completos por si só
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CERTO OU ERRADO
A elaboração de papéis de trabalho tem entre as suas finalidades registrar as evidências e o cumprimento do trabalho.
CERTO!
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