Papéis de Trabalho

Question 1

O trabalho da auditoria em 3 ou 4 grandes fases:

Answer 1

-o planejamento
- a execução
- a emissão do relatório (opinião) do auditor
- a depender do referencial normativo que tomarmos por base, o monitoramento

Question 2

CERTO OU ERRADO:

As normas de auditoria independente categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.

Answer 2

ERRADO! Não são as normas de auditoria independente. A norma que categoriza as fases de trabalho do auditor é a GOVERNAMENTAL.

Question 3

CERTO OU ERRADO:

As normas de auditoria governamental categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.

Answer 3

CERTO!

Question 4

Em qual fase se define o escopo, o prazo e a alocação de recursos?

Answer 4

Na fase de planejamento.

Question 5

O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o _____ __ _______ __________, estabelecendo-se o ______, o _____ e a ________ __ ________, bem como se desenvolvendo os ______________ __________ para consecução do objetivo da auditoria.

Answer 5

O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o plano de trabalho específico, estabelecendo-se o escopo, o prazo e a alocação de recursos, bem como se desenvolvendo os procedimentos necessários para consecução do objetivo da auditoria.

Question 6

Cite exemplos de procedimentos necessários para a fase de planejamento de auditoria.

Answer 6

• obtenção da visão geral do objeto de auditoria;
• identificação e avaliação de objetivos, riscos e controles;
• elaboração do programa ou projeto de auditoria;
• elaboração preliminar de papéis de trabalho.

Question 7

Em que fase do processo de auditoria a equipe utiliza as fontes de informações e aplica os procedimentos previstos durante o planejamento?

Answer 7

Na fase de execução.

Question 8

A execução do programa ou projeto de auditoria é a fase na qual a equipe utiliza as ______ __ __________ e aplica os _____________ _________ durante o planejamento em busca de ___________ para fundamentar as conclusões.

Answer 8

fontes de informações / procedimentos previstos / evidências

Question 9

Na fase de execução, o auditor realiza ______, coleta __________, desenvolve os _______ ou ____________ e documenta o trabalho realizado, observando as ______, o ______ ou os ________ de auditoria.

Answer 9

realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações / as normas, o método ou os padrões de auditoria

Question 10

O relatório consiste no instrumento ______ e ________ por intermédio do qual a equipe comunica aos leitores o ________ e as ________ de auditoria.

Answer 10

O relatório consiste no instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria.

Question 11

Segundo as Normas de Auditoria Governamental do United States Government Accountability Office
– GAO, são quatro as fases ou etapas de um Processo de Auditoria do Setor Público:
1)
2)
3)
4)

Answer 11

quatro

1) Planejamento
2) Execução
3) Relatório
4) Monitoramento
PERM

Question 12

O monitoramento (ou acompanhamento ou follow-up) inclui:

a)
b)
c)

Answer 12

a) uma revisão sistemática das ações desenvolvidas pela administração, a partir das recomendações ou observações de auditoria efetuadas pelo Escritório do Auditor Geral ou uma recomendação feita por uma comissão parlamentar;
b) uma avaliação da eficácia das ações corretivas tomadas face aos problemas que originaram as Recomendações ou as Observações da Auditoria;
c) um relatório sobre os resultados das revisões de acompanhamento apresentado à Câmara dos Comuns e/ou à administração, conforme o caso.

Question 13

As etapas mostradas na imagem são de processos de auditoria:

Answer 13

do setor público.

Question 14

Documentação de auditoria é o registro dos:

Answer 14

procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
PEC - Procedimentos, evidências e conclusões

Question 15

CERTO OU ERRADO:

No relatório de auditoria, documentação e evidências são apenas nomenclaturas distintas mas que possuem o mesmo significado e função.

Answer 15

ERRADO! Documentação é mais amplo do que evidências de auditoria.

Question 16

A documentação engloba, além do registro das evidências o registro dos:

Answer 16

procedimentos executados e das conclusões alcançadas.

Question 17

A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da:

Answer 17

responsabilidade do auditor no planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.

Question 18

O objetivo do auditor, segundo a NBC TA 300 (R1), é:

Answer 18

planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz.

Question 19

Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias maneiras, inclusive para:

Answer 19

a) Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas auditoria
b) Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais
c)Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
d) Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
e) Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.

Question 20

CERTO OU ERRADO:

O sócio do trabalho e outros membros-chave da equipe de trabalho devem ser envolvidos no planejamento de auditoria, incluindo o planejamento e a participação na discussão entre os membros da equipe de trabalho.

Answer 20

CERTO!

Question 21

O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões:

Answer 21

1) ampla, em nível estratégico (chamada de Estratégia Global)

2) restrita, em nível operacional (chamada de Plano de Auditoria)

Question 22

A Estratégia Global define as:

Answer 22

linhas gerais do trabalho da auditoria (seu alcance, época e direção).

Question 23

O Plano de Auditoria detalha:

Answer 23

o que precisa ser feito para que se cumpram os objetivos do trabalho.

Question 24

No Plano de Auditoria, basicamente, deve-se descrever os:

Answer 24

procedimentos de auditoria que serão aplicados ao longo dos trabalhos.

Question 25

O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

Answer 25

(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.

Question 26

Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve identificar as características do trabalho de maneira a definir:

Answer 26

• alcance
• os objetivos do relatório;
• outros fatores.

Question 27

“Atividades preliminares” são as atividade que o auditor deve executar:

Answer 27

antes do planejamento, ou seja, no início do trabalho da auditoria corrente.

Question 28

São exemplos de “atividades preliminares”:

Answer 28

1) a realização de procedimentos de controle de qualidade relativos à aceitação e continuidade dos trabalhos
2) a avaliação de requisitos éticos e de independência
3) o estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho.

Question 29

CERTO OU ERRADO:

E Estratégia Global e o Plano de Auditoria são processos imutáveis e inflexíveis.

Answer 29

ERRADO! A Estratégia Global e o Plano de Auditoria devem ser atualizados sempre que necessários.

Question 30

CERTO OU ERRADO:

O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessários no curso da auditoria.

Answer 30

CERTO!

Question 31

O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do do ______________ e __________ da equipe de trabalho e a _______ do seu trabalho.

Answer 31

O auditor deve planejar a natureza, época e extensão do do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.

Question 32

12. O auditor deve documentar:

Answer 32

(a) a estratégia global de auditoria;
(b) o plano de auditoria; e
(c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações.

Question 33

CERTO OU ERRADO:

Antes de começar os trabalhos de auditoria inicial, o auditor não deve entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, devido a requisitos éticos pertinentes.

Answer 33

ERRADO! É recomendado que ele entre em contato.

Question 34

O auditor deve realizar as seguintes atividades antes de começar os trabalhos de auditoria inicial:

Answer 34

(a) aplicar procedimentos exigidos pela norma de controle de qualidade (NBC TA 220), relativos à aceitação do cliente e do trabalho de auditoria específico; e
(b) entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, de acordo com os requisitos éticos pertinentes

Question 35

As atividades de planejamento variam conforme os seguintes aspectos (item A1):

Answer 35

• Porte e a complexidade da entidade;
• Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
• Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.

Question 36

O planejamento de auditoria é uma fase isolada?

Answer 36

NÃO! É um processo dinâmico, contínuo e interativo.

Question 37

O planejamento de auditoria deve se iniciar logo após, ou até em conexão com a:

Answer 37

conclusão da auditoria anterior.

Question 38

O início do planejamento de auditoria se dá com a:

Answer 38

conclusão do trabalho da auditoria anterior.

Question 39

O planejamento é um processo:

Answer 39

dinâmico, contínua e interativo.

Question 40

O planejamento inclui a consideração da época de certas __________ e _____________ de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de _____________ __________ de auditoria.

Answer 40

O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de _____________ __________ de auditoria.

Question 41

O planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:
a)
b)
c)
d)
e)

Answer 41

(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

Question 42

A estratégia global de auditoria e o plano de auditoria são de responsabilidade de quem?

Answer 42

Do auditor.

Question 43

O processo de definição da estratégia global auxilia o auditor a determinar, dependendo da conclusão dos procedimentos de avaliação de risco, temas como:

Answer 43

(a) os recursos a serem alocados em áreas de auditoria específicas
(b) os recursos a alocar a áreas de auditoria específicas
(c) quando esses recursos devem ser alocados
(d) como esses recursos são gerenciados, direcionados e supervisionados

Question 44

A estratégia global auxilia, bastante, na alocação de recursos, especialmente _______, em áreas __________ ou etapas ______________.

Answer 44

A estratégia global auxilia, bastante, na alocação de recursos, especialmente humanos, em áreas específicas ou etapas intermediárias.

Question 45

CERTO OU ERRADO:

A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado são necessariamente processos isolados ou sequenciais.

Answer 45

ERRADO! Estão intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.

Question 46

CERTO OU ERRADO:

O plano de auditoria e a estratégia global possuem o mesmo grau de detalhamento.

Answer 46

ERRADO! O plano de auditoria é mais detalhado.

Question 47

O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a ________, a _____ e a ________ dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da
equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no _______ da auditoria, à medida que o _____ __ _________ para o trabalho é desenvolvido.

Answer 47

estratégia global / a natureza, a época e a extensão / decurso / plano de auditoria

Question 48

A determinação da natureza, da época e da extensão dos procedimentos de avaliação de risco, e dos procedimentos de auditoria adicionais, à medida que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a ampla gama de ___________ quanto o nível de _________ que possam estar incluídos nessas divulgações. Além disso, certas divulgações podem conter informações obtidas fora do _____ ______ e dos ______ ___________, que também podem afetar os _______ _________ e a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar desses riscos.

Answer 48

A determinação da natureza, da época e da extensão dos procedimentos de avaliação de risco, e dos procedimentos de auditoria adicionais, à medida que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a ampla gama de informações quanto o nível de detalhes que possam estar incluídos nessas divulgações. Além disso, certas divulgações podem conter informações obtidas fora do razão geral e dos razões auxiliares, que também podem afetar os riscos avaliados e a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar desses riscos.

Question 49

A consideração das divulgações no início da auditoria ajuda o auditor a dar a devida atenção e planejar o tempo adequado para tratar as divulgações da mesma forma que as classes de transações, de eventos e de saldos contábeis. Considerações preliminares também podem ajudar o auditor a determinar os efeitos sobre a auditoria de:

Answer 49

• divulgações significativas novas ou revisadas necessárias em decorrência de mudanças no ambiente, nas condições financeiras ou nas atividades da entidade (por exemplo, mudança na identificação de segmentos e de comunicação de informações sobre segmentos decorrentes de combinação de negócios significativa);
• divulgações significativas novas ou revisadas decorrentes de mudanças na estrutura de relatório financeiro aplicável;
• necessidade de envolvimento de especialista para ajudar nos procedimentos de auditoria relacionados com divulgações específicas (por exemplo, divulgações relacionadas com obrigações com previdência e outros benefícios de aposentadoria);
• assuntos relacionados com divulgações que o auditor pode querer discutir com os responsáveis pela governança.

Question 50

A16. A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo:

Answer 50

(a) o porte e a complexidade da entidade;
(b) a área da auditoria;
(c) os riscos de distorções relevantes
(d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria

Question 51

São fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento:

Answer 51

• O porte e a complexidade da entidade
• Os riscos de distorções relevantes
• A capacidade e a competência dos membros individuais da equipe

Question 52

A estratégia geral dos trabalhos é definida na fase de:

Answer 52

Planejamento de auditoria.

Question 53

O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação de _______, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos _______, de modo que possa desempenhar uma auditoria ______.

Answer 53

O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação de serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.

Question 54

O Planejamento da Auditoria é também chamado de:

Answer 54

Plano de Auditoria, ou Programa de Auditoria.

Question 55

O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na fase de:

Answer 55

avaliação para a contratação dos serviços.

Question 56

No Planejamento de Auditoria devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de _________ da entidade, sua ______________, a __________ __________, __________, _______ e outros ________ a serem emitidos, para assim determinar a _________ __ ________ a ser executado.

Answer 56

No Planejamento de Auditoria devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, sua complexidade, a legislação aplicável, relatórios, pareceres e outros informes a serem emitidos, para assim determinar a natureza do trabalho a ser executado.

Question 57

A conclusão do Planejamento da Auditoria só se dá quando:

Answer 57

o auditor independente conclui os trabalhos preliminares.

Question 58

Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de _____, o que implica a necessidade de o auditor independente _______ e _______ à medida que for executando os trabalhos.

Answer 58

Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de campo, o que implica a necessidade de o auditor independente revisar e ajustar à medida que for executando os trabalhos.

Question 59

O programa de auditoria deve ser preparado por meio:

Answer 59

escrito ou outro meio de registro.

Question 60

O programa de auditoria, além de servir como guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, deve abranger:

Answer 60

todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.

Question 61

O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:

Answer 61

• Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
• Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.

Question 62

De acordo A NBC TA 230 (R1), documentação de auditoria é o registro dos:

Answer 62

• procedimentos de auditoria executados
• evidência de auditoria relevante obtida
• conclusões alcançadas pelo auditor.

Question 63

CERTO OU ERRADO

O registro de procedimentos, evidências e conclusões devem ser elaborados exclusivamente em meio físico, por escrito.

Answer 63

ERRADO! Pode ser por meio físico ou eletrônico.

Question 64

O registro de procedimentos, evidências e conclusões são elaborados tanto em meio ______ quanto em meio __________.

Answer 64

O registro de procedimentos, evidências e conclusões são elaborados tanto em meio físico quanto em meio eletrônico.

Question 65

O arquivo de auditoria compreende uma ou mais (1) ou outras formas de (2), em forma (3) que contêm os registros que constituem a documentação de (4).

Answer 65

O arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de planos de trabalhos específicos.

Question 66

Os papéis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma:

Answer 66

sistemática e racional.

Question 67

São finalidades adicionais da documentação de auditoria:

Answer 67

• auxiliar a equipe de trabalho no planejamento e na execução da auditoria;
• assistir aos membros responsáveis pela direção no cumprimento de suas responsabilidades;
• permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada;
• manter registro de assuntos importantes para auditorias futuras;
• permitir revisões, controle de qualidade e inspeções externas.

Question 68

Auditor experiente é um indivíduo (_______ou _______) à firma de auditoria, que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

Answer 68

interno ou externo

(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.

Question 69

A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a _________ da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da _________ de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.

Answer 69

A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.

Question 70

A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser _____ _______ do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.

Answer 70

A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.

Question 71

Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar ainda:

Answer 71

(a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados;
(b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e
(c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.

Question 72

Se o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve:

Answer 72

documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.

Question 73

Se o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar:

Answer 73

(a) as circunstâncias identificadas;
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e
(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.

a situação acima é uma exceção à regra, segundo a qual o auditor executa procedimentos, obtém evidências e chega a conclusões apenas até a data do relatório.

Question 74

No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em _______ __ _________ e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do __________. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do ___ __ ___ ________ __ ______ dessa documentação, que é de _ ____, __ ______.

Answer 74

No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação, que é de 5 anos, no mínimo.

Question 75

CERTO OU ERRADO

Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação, que deve ser de 5 anos.

Answer 75

ERRADO! Deve ser de 5 anos no mínimo mas pode ser maior.

Question 76

Qual o período de guarda de um arquivo de auditoria?

Answer 76

5 anos.

Question 77

O período de retenção dos papéis de trabalho não deve ser inferior a (1) contados a partir da (2).

Answer 77

O período de retenção dos papéis de trabalho não deve ser inferior a cinco anos contados a partir da data do relatório.

Question 78

A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:

Answer 78

(a) tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
**(c) **riscos identificados de distorção relevante;
(d) importância da evidência de auditoria obtida;
(e) natureza e extensão das exceções identificadas;
**(f) **necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.

Question 79

CERTO OU ERRADO:

A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros.

Answer 79

CERTO!!

Question 80

Exemplos de documentação de auditoria incluem:

Answer 80

(a) programas de auditoria;
(b) análises;
(c) memorandos de assuntos do trabalho;
(d) resumos de assuntos significativos;
(e) cartas de confirmação e representação;
(f) listas de verificação;
(g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos.

Question 81

CERTO OU ERRADO

O auditor não pode incluir como parte da documentação de auditoria, resumos ou cópias de registros da entidade.

Answer 81

ERRADO! Pode sim.
ex de resumos e cópias: contratos e acordos significativos e específicos*

Question 82

CERTO OU ERRADO:

A documentação de auditoria substituem os registros contábeis da entidade.

Answer 82

ERRADO! Não substitui.

Question 83

A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria:

Answer 83

• versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis
• notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar
• cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.

Question 84

CERTO OU ERRADO:

Explicações verbais podem ser utilizadas como meio de documentação adequada.

Answer 84

ERRADO!

Question 85

CERTO OU ERRADO:

Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas e não possuem serventia para o trabalho do auditor.

Answer 85

ERRADO! De fato elas não podem, por si só, representar documentação para o trabalho mas podem explicar ou esclarecer informações importantes.

Question 86

A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em:

Answer 86

conformidade com as normas de auditoria.

Question 87

CERTO OU ERRADO:

Na documentação de auditoria, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.

Answer 87

CERTO!

Question 88

CERTO OU ERRADO:

Na documentação de auditoria, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria.

Answer 88

CERTO!

Question 89

A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. Por exemplo:

Answer 89

• a existência de plano de auditoria adequadamente documentado demonstra que o auditor planejou a auditoria;
• a existência de carta de contratação assinada no arquivo de auditoria demonstra que o auditor e a administração concordaram com os termos do trabalho de auditoria, ou, quando apropriado, junto aos responsáveis pela governança;
• o relatório do auditor que contém opinião com ressalva demonstra que o auditor cumpriu o requisito de expressar opinião com ressalva sob as circunstâncias especificadas nas normas;
• em relação às exigências que se aplicam geralmente ao longo de toda a auditoria, pode haver várias maneiras pelas quais a conformidade a elas pode ser demonstrada no arquivo de auditoria.

Question 90

A8. Julgar a importância de assunto exige análise objetiva dos fatos e circunstâncias. Exemplos de assuntos significativos incluem:

Answer 90

• assuntos que dão origem a riscos significativos;
• resultados de procedimentos de auditoria que indiquem:
  (i) que as demonstrações contábeis podem conter distorção relevante, ou
  (ii) a necessidade de revisar a avaliação anterior dos riscos de distorção relevante feita pelo auditor e as respostas do auditor aos riscos avaliados;
• circunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários;
• constatações que possam resultar em modificação do relatório de auditoria ou na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor.

Question 91

A11. O auditor pode considerar útil preparar e reter como parte da documentação de auditoria um resumo (conhecido também como _________ __ ________) que descreva os assuntos ______________ identificados durante a auditoria e como eles foram ________, ou que inclua ___________ ________ a outros documentos ________________ __________ que forneçam tal informação.

(…) a elaboração de tal resumo pode dar suporte ao auditor na consideração dos ________ _____________. Também pode ajudar o auditor a considerar se, à luz dos procedimentos de auditoria executados e das conclusões obtidas, há qualquer objetivo relevante das normas de auditoria que não possa ser ________ que impediriam o auditor de _______ _ ___ _______ ______.

Answer 91

A11. O auditor pode considerar útil preparar e reter como parte da documentação de auditoria um resumo (conhecido também como memorando de conclusão) que descreva os assuntos significativos identificados durante a auditoria e como eles foram tratados, ou que inclua referência cruzadas a outros documentos comprobatórios relevantes que forneçam tal informação.

(…) a elaboração de tal resumo pode dar suporte ao auditor na consideração dos assuntos significativos. Também pode ajudar o auditor a considerar se, à luz dos procedimentos de auditoria executados e das conclusões obtidas, há qualquer objetivo relevante das normas de auditoria que não possa ser atingido que impediriam o auditor de atingir o seu objetivo principal.

Question 92

A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como _______ __ __________ ___________ pelo pessoal da entidade e _________ com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros __________ da entidade e _________, como pessoas que prestam serviço de ___________.

Answer 92

A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros empregados da entidade e terceiros, como pessoas que prestam serviço de consultoria.

Question 93

A21. A NBC PA 01, item 45, requer que as firmas de auditoria estabeleçam políticas e procedimentos para a conclusão tempestiva da montagem dos arquivos de auditoria. Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa:

Answer 93

60 dias após a data do relatório do auditor.

Question 94

A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza:

Answer 94

administrativa.

Question 95

A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações
incluem:

Answer 95

(a) apagar ou descartar documentação superada;
(b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;
(c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;
(d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.

Question 96

A23. A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a _____ ____ a contar da ____ __ _________ __ _______ ou, se posterior, da ____ __ _________ __ _______ __ _____ (NBC PA 01, item A61).

Answer 96

A23. A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo.

Question 97

A24. Um exemplo de circunstância em que o auditor pode julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou acrescentar nova documentação de auditoria após ter sido completada a montagem do arquivo é a:

Answer 97

necessidade de esclarecimento da documentação de auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as inspeções de monitoramento executadas por partes internas ou externas.

Question 98

Quanto à sua natureza da documentação da auditoria, Crepaldi explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme
sua finalidade, separando-os em dois grupos:

Answer 98

• Pasta corrente
• Pasta permanente

Question 99

Pasta permanente inclui todos os:

Answer 99

papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria.

Question 100

São exemplos de pasta permanente:

Answer 100

histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado.

Question 101

Pasta corrente é composta de:

Answer 101

todos os papéis do exercício em curso.

Question 102

São exemplos de pastas correntes:

Answer 102

planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc.

Question 103

Almeida Cavalcanti dispõe que os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente, sendo os correntes utilizados em ______ __ ________ ______, e os permanentes em ____ __ __ _________.

Answer 103

apenas um exercício social / mais de um exercício

Question 104

Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho correntes:

Answer 104

caixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc.

Question 105

Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho permanentes:

Answer 105

estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada etc.

Question 106

De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em:

Answer 106

transitórios (corrente) ou permanentes.

Question 107

De acordo com Crepaldi, quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deverá levar
em consideração alguns pontos essenciais, a saber:

Answer 107

• Concisão: se são concisos
• Objetividade: devem ser objetivos
• Limpeza: limpo de forma a não prejudicar o entendimento
• Lógica: elaborados de forma lógica de raciocínio
• Completude: completos por si só

Question 108

CERTO OU ERRADO

A elaboração de papéis de trabalho tem entre as suas finalidades registrar as evidências e o cumprimento do trabalho.

Answer 108

CERTO!