Introdução à Auditoria Flashcards
O que é auditoria?
É o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática de transações, procedimentos, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade, com o objetivo de fornecer a seus usuários uma opinão imparcial e fundamentada em normas e princípios sobre sua adequação.
Qual a origem da auditoria?
Século XV na Itália
Exemplos dos objetos da auditoria
Registros contábeis
Papéis
Documentos
Fichas
Arquivos
Anotações
No âmbito do ambiente de auditoria, de que forma ela pode ser dividida?
Auditoria Governamental
Auditoria Não Governamental
Por qual outro nome é conhecida a Auditoria Não Governamental?
Auditoria Privada
Por qual outro nome é conhecida a Auditoria Governamental?
Auditoria Pública
Qual vai ser a instrução normativa utilizada para a auditoria governamental?
IN SFC/MF n° 01/2001
Qual o objetivo da IN SFC/MF n° 01/2001?
Definir diretrizes, princípios e conceitos da auditoria governamental e aprovar as normas técnicas para a atuação do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
O que é a Auditoria Governamental?
Conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação dos recursos públicos por entidades de direito privado e público, mediante confrontação entre uma situação encontrada com o determinado critério técnico, operacional ou legal.
O que é a Auditoria Não Governamental?
Conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis das empresas privadas em relação à sua adequação aos princípios de Contabilidade e à legislação específica.
O que seria um parecer?
Opinião do auditor
O que é uma auditoria interna?
Atividade de avaliação independente dentro da própria organização, para verificar as operações e emitir uma opinião sobre elas, sendo considerada como um serviço prestado à própria administração.
Por qual outro nome é conhecida a auditoria interna?
Auditoria operacional
O que é essencial para a eficiência da auditoria interna?
Independência
O auditor interno pode estar subordinado àqueles cujo trabalho vai examinar?
Não
Via de regra, a auditoria interna deve estar vinculado ao que da entidade?
Presidência ou
Conselho de Administração da organização
O que seria a independência dentro da auditoria?
A capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada e a todas as partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho.
O que significa dizer que o auditor deve executar a auditoria com ceticismo profissional?
Planejar e executar a auditoria com uma postura questionadora
Qual a diferença entre fraude e erro?
Fraude: atos VOLUNTÁRIOS (intencionais) de omissão e manipulação das transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
Erro: atos INVOLUNTÁRIOS (não intencionais) de omissão, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
Com base na classificação conceitual de auditoria de que forma ela pode ser dividida?
Auditoria das demonstrações financeiras (contábil)
Auditoria operacional ou de gestão
Diferença entre escopo e objetivo da auditoria
Escopo seria mais as informações e riscos relacionados ao objetivo a ser auditado. O objetivo seria emitir um parecer demonstrando a realidade do objetivo.
Exemplo de um risco da auditoria
Opinião inadequada
O que seria um julgamento profissional de um auditor?
Soberania sobre as decisões
Quais são os requisitos de um auditor?
Ceticismo profissional
Evidência
Julgamento profissional
Condução da auditoria em conformidade
Quais os deveres de um auditor?
Exercer a profissão com:
-Zelo
-Integridade
-Competência
-Confidencialidade
-Credibilidade
O que seria a evidência como um requisito do auditor?
segurança razoável para a redução de riscos
O auditor precisa identificar as possíveis fraudes que podem acontecer na empresa?
Sim
Quais as outras 5 classificações de auditoria?
- Auditoria da Avaliação da Gestão
- Auditoria do Acompanhamento da Gestão
- Auditoria Contábil
- Auditoria Operacional
- Auditoria Especial
Ao o que estar relacionada a Auditoria da Avaliação da Gestão?
emissão de opinião com vistas a certificar a regularidade das contas
Ao o que estar relacionada a Auditoria do Acompanhamento da Gestão?
se assemelha à auditoria interna, pois é realizada ao longo dos processos de gestão, em tempo real
Ao o que estar relacionada a Auditoria Contábil?
exames de registros e documentos com a finalidade opinar sobre os registros contábeis
Ao o que estar relacionada a Auditoria Operacional?
avalia as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional. é um forma de assessoramento ao gestor público
Ao o que estar relacionada a Auditoria Especial?
exame de fatos ou situações de natureza incomum ou extraordinária
Nos procedimentos de auditoria, quais são os dois tipos de testes utilizados para a constituição de exames e investigação?
Testes de Observância
Testes Substantivos
O que seria o teste de observância?
obtenção da razoável segurança de que os controles internos estão em efetivo funcionamento
Por meio de que procedimentos pode ser realizado o teste de observância?
Inspeção dos registros
Observação dos processos e procedimentos
Investigação e confirmação
Quais são os processos de auditoria?
Planejamento
Execução
Comunicação de resultados
Monitoramento
Quais os tipos de riscos da auditoria?
Risco de Auditoria
Risco Inerente
Risco de Controle
Risco de Detecção
O que seria o risco de auditoria?
possibilidade de um auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada
O que seria o risco inerente?
percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficiência do sistema de controles da empresa
O que seria o risco de controle?
risco de não haver um bom sistema de controles internos que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades relevantes
Por qual outro nome é conhecido o teste de observância?
Teste de aderência
Quais as 4 classificações de evidência em uma auditoria?
a) Física
b) Documental
c) Testemunhal
d) Analítica
A evidência física é obtida de que forma?
observação de pessoas, de locais, de eventos, fotografias, vídeos, mapas
A evidência documental é obtida de que forma?
por meio de ofícios, memorandos, correspondências, contratos, extratos, relatórios
A evidência testemunhal é obtida de que forma?
por meio de entrevistas, grupos focais, questionários
A evidência analítica é obtida de que forma?
por meio de comparações, interpretações
Qual o tipo evidência em uma auditoria mais comumente utilizada?
Documental
Qual o tipo evidência em uma auditoria mais difícil de ser obtida?
Analítica
O que significa que uma evidência está adequada?
Que possui QUALIDADE
O que significa que uma evidência está suficiente?
Que possui QUANTIDADE o suficiente
O que seria o controle interno?
Métodos e medicas aplicadas para uma empresa para proteger os seus ativos e verificar a exatidão operacional
Qual o objetivo de um controle interno?
obter uma razoável segurança de que os objetivos estão sendo alcançados
Em quais princípios se baseia o objetivo do controle interno?
CONFIÁVEIS
EFETIVOS
EFICIENTES
CONFORMES
Quais os tipos de controles internos?
Contábeis
Administrativos
e em
Preventivo
Detectivo
Com o que está relacionado o controle contábil?
Com a proteção dos ativos e a validade dos registros contábeis
Com o que está relacionado o controle administrativo?
Com o plano de organização e todos os métodos e procedimentos relacionados com a eficiência operacional
Com o que está relacionado o controle preventivo?
Identificar um erros ou irregularidade antes que aconteça
Com o que está relacionado o controle detectivo?
Identificar um erros ou irregularidade depois que aconteceu
Quem é responsável pelo estabelecimento de um controle interno em uma empresa?
A administração
O que é o COSO?
entidade do setor privado, independente e sem fins lucrativos
Qual o objetivo do COSO?
promover o aperfeiçoamento da qualidade de relatórios financeiros e estudar as causas de fraudes nesses relatórios
As recomendações emitidas pelo COSO são referência para que tipo de controle?
Controle Interno
Quais os 5 componentes do modelo integrado do controle interno?
- Ambiente de Controle
- Avaliação de Risco
- Atividades de Controle
- Informações e comunicações
- Monitoramento
Ao que se refere o AMBIENTE DE CONTROLE do COSO?
integridade, valores éticos, competência das pessoas, responsabilidade
Ao que se refere o ATIVIDADE DE CONTROLE do COSO?
medidas e ações estabelecidas de forma tempestiva e adequada. ajuda a prevenir e administrar os riscos inerentes
Ao que se refere o AVALIAÇÃO DOS RISCOS do COSO?
eventos e condições que podem afetar a qualidade da informação contábil
Ao que se refere a INFORMAÇÃO e COMUNICAÇÃO do COSO?
movimentar as informações em todas as direções
Ao que se refere o MONITORAMENTO do COSO?
acompanhar a qualidade do controle interno de modo contínuo
De que forma você pode reduzir riscos em uma empresa?
Boas Práticas
POPs
Qual o documento que um auditor deve fazer após uma auditoria?
Relatório ou um parecer
Como deve ser o parecer/ relatório de um auditor?
segurança razoável de que as demonstrações estão livres de distorção relevante
Quais os 4 tipos de relatório/parecer emitido por um auditor?
OPINIÃO SEM RESSALVA
OPINIÃO COM RESSALVA
OPNIÃO ADVERSA
PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO
Que tipo de opinião do parecer se encaixa em “distorções são relevantes e não generalizadas”?
OPINIÃO COM RESSALVA
Que tipo de opinião do parecer se encaixa em “distorções são relevantes e generalizadas”?
OPNIÃO ADVERSA
Que tipo de opinião do parecer se encaixa em “não consegue obter uma evidência de auditoria/ quando tiver incertezas”?
PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO
Que tipo de opinião do parecer se encaixa em “livre de distorção relevante”?
OPINIÃO SEM RESSALVA
Ao que se refere o parágrafo de ênfase?
chamar atenção para um assunto e ajuda a trazer clareza
Qual seria o tipo de opinião em um relatório limpo?
Opinião SEM ressalvas
O parágrafo de ênfase é obrigatório?
Não
A que tipo de opinião o parágrafo de ênfase estaria relacionado?
OPINIÃO NÃO MODIFICADA
Qual o tipo de risco que independe do auditor e independe dos controles internos?
Risco inerente
Qual o tipo de risco que independe do auditor, mas está condicionado aos controles internos?
Risco de Controle
Qual o tipo de risco que depende do auditor?
Risco de Detecção
Qual o tipo de teste que está relacionado com a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade?
Teste Substantivo
O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é o teste________________
de Observância
O auditor está sujeito às exigências éticas e deve
sempre estar alerta, por exemplo, à condição que
possa indicar fraude, como informações que
coloquem em dúvida a confiabilidade de
documentos e respostas. Esse estado é
denominado:
a) Alerta constante por parte do auditor
b) Perfil investigativo do auditor
c) Capacidade de percepção do auditor
d) Ceticismo profissional do auditor
e) Ética profissional do auditor
d) Ceticismo profissional do auditor
O reconhecimento pelo auditor de que existem
circunstâncias que podem causar distorção
relevante nas demonstrações contábeis revela o
requisito ético relacionado à auditoria das
demonstrações contábeis, denominado:
a) Julgamento profissional
b) Evidência funcional
c) Ceticismo profissional
d) Condução apropriada
e) Conformidade legal
c) Ceticismo profissional
Requisito ético relacionado à auditoria das demonstrações contábeis
Ceticismo profissional
A auditoria interna:
a) É exercida por profissional independente
b) É realizada de forma periódica
c) Emite Parecer (relatório)
d) Opina sobre as demonstrações contábeis
e) Emite recomendações a entidade auditada
e) Emite recomendações a entidade auditada
A principal finalidade da auditoria independente é:
a) elaboração das demonstrações contábeis
b) confirmação dos registros da demonstrações
contábeis
c) conferência física dos elementos do ativo
d) elaboração e avaliação dos registros contábeis
b) confirmação dos registros da demonstrações contábeis
Profissional da própria entidade
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR INTERNO
Profissional independente
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR EXTERNO
Avaliar a eficácia dos controles internos e a adequação dos procedimentos operacionais
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR INTERNO
Opinar sobre as demonstrações contábeis
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR EXTERNO
Pode ser realizada de forma periódica
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR INTERNO
É realizada periodicamente?
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR EXTERNO
Emite recomendações à entidade auditada
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR INTERNO
Emite um parecer sobre as demonstrações contábeis
AUDITOR EXTERNO OU AUDITOR INTERNO?
AUDITOR EXTERNO
Uma característica do auditor interno é:
a) Não possui vínculo empregatício com a
organização
b) Executar apenas auditoria contábil
c) Executar auditoria contábil e operacional
d) Realizar menos volume de testes
c) Executar auditoria contábil e operacional
Durante a auditoria, surgiu uma dúvida quanto à
segurança de que os controles internos
estabelecidos estão em efetivo funcionamento.
Nesse caso, é necessária aplicação de testes:
a) De fidelidade
b) De observância
c) Substantivos
d) De evidência
e) Confirmativos
b) De observância
O risco de que uma distorção relevante que indique que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente,
em todos os aspectos relevantes, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo sistema de CI, caracteriza o risco de auditoria denominado:
a) de conluio
b) assimétrico
c) de detecção
d) inerente
e) de controle
e) de controle
O que é o risco inerente?
Percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficácia do sistema de controles da empresa
O que é o risco de controle?
Risco de não haver um bom sistema de controle interno que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades relevantes.
O que é o risco de detecção?
Risco de não se descobrir eventuais erros ou irregularidades relevantes
As dificuldades próprias dos trabalhos de auditoria têm como origem a natureza das informações
contábeis e dos procedimentos de auditoria, bem como a necessidade da condução dos trabalhos em
um período razoável. Assim, a possibilidade do auditor expressar uma opinião inadequada quando as DC apresentarem distorções relevantes, é chamado de :
a) Riscos de auditoria
b) Erro operacional
c) distorção de conclusão
d) erro relevante
e) acidente de auditoria
a) Riscos de auditoria
Risco de auditoria é a possibilidade do auditor expressar uma opinião inadequada pelo fato das DC apresentarem distorções relevantes. O auditor deve executar procedimentos para que esse risco se já reduzido a um nível aceitável. Mesmo com a adoção desses procedimentos, pode ocorrer a não percepção de uma distorção relevante, fato que é denominado:
a) Distorção não revelada
b) Risco de detecção
c) falha procedimental
d) evidência não correlacionada
e) diagnóstico de risco
b) Risco de detecção
De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas:
a) Evidências
b) Fontes de auditoria
c) amostras positivadas
d) dados relevantes
e) achados de auditoria
a) Evidências
O auditor interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações. O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é a:
a) Confirmação
b) Investigação
c) Observação
d) Inspeção
e) Evidenciação
c) Observação
Quando o auditor confirma com o banco o saldo disponível ao final do exercício, com a finalidade de comprovar a exatidão dos saldo contábeis, está realizando um teste:
a) Substantivo
b) de evidência
c) de procedimentos
d) de confirmação
e) de observância
a) Substantivo
Em auditoria, o denominado risco de detecção:
a) independe as suficiência e adequação das evidências de auditoria coletadas pelo auditor para a emissão de seu relatório
b) é uma função direta da eficácia dos CI da entidade
c) é invariável, qualquer que seja a entidade e as classes de transações praticadas
d) existe independentemente da auditoria das DC, ou seja, é inerente a entidade
e) está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
e) está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
O procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções relevantes, é denominado:
a) relevância substantiva
b) avaliação de riscos
c) teste de observância
d) cálculo de materialidade
e) processo de prevenção
c) teste de observância
(Susep) A definição, pelo A.E, da extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem influência dos controles internos
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram prestadas e disponibilizadas para a auditoria
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os trabalhos.
d) na exp. do auditor em empresas que realizam as mesmas atividades que a empresa auditada, de forma padrão
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos CI da empresa
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos CI da empresa
De acordo com as normas de auditoria em vigor, a medida de qualidade da evidência de auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta o auditor, é conhecida como:
a) avaliação dos procedimentos de auditoria
b) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas
C) suficiência da evidência de auditoria
d) evidência de auditoria
e) adequação da evidência de auditoria
e) adequação da evidência de auditoria
(TCE-RS) Durante a realização do seu trabalho, o auditor não conseguiu obter segurança razoável relativa às informações nem emitir uma opinião com ressalva. Nesse caso, o auditor deve:
a) abster-se de emitir opinião ou renunciar ao trabalho, se possível
b) aumentar o tamanho da amostragem
c) convocar reunião com os administradores da entidade
d) solicitar reforço para sua equipe de auditoria
e) trancar a auditoria
a) abster-se de emitir opinião ou renunciar ao trabalho, se possível
(ALEPE) Quando o auditor conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, deverá expressar uma opinião:
a) idônea
b) conclusiva
c) favorável
d) não modificada
e) modificada
d) não modificada
Exemplos de controles preventivos
segregação de funções, limites e alçadas, autorizações
Exemplos de controles detectivos
conciliações e revisões de desempenho.
