Hoofstuk 9 - IAS 12 Inkomstebelasting

Question 1

Loopende belasting: voorsiening en betaling van lopende belasting

Answer 1

Voorlopige belastingbetalings word gedurende die jaar gemaak:
• 1ste voorlopige betaling 6 maande voor jaareinde;
• 2de voorlopige betaling op jaareinde;
• 3de voorlopige betaling vind plaas indien 1ste en 2de betalings nie die belasbare bedrag, bereken deur die maatskappy se belasbare inkomste te gebruik, ten volle dek nie

Joernaal:
Dt Voorsiening vir belasting/SAID (SFP)
Kt Bank (SFP)

Question 2

Loopende belasting: voorsiening en betaling van lopende belasting (vervolg)

Answer 2

Op jaareinde voorsien maatskappy die lopende belasting aanspreeklikheid i.t.v. Inkomstebelastingwet;

Joernaal:
Dt Inkomstebelastinguitgawe (W/V)
Kt Voorsiening vir belasting/ SAID (SFP)

Question 3

Loopende belasting: voorsiening en betaling van lopende belasting (vervolg)

Answer 3

• Dien belastingopgawe in;
• Ontvang aanslag vanaf SAID met werklike belastingverpligting;
• Verskil tussen belasting betaalbaar volgens aanslag en maatskappy se voorsiening op jaareinde = onder- of oorvoorsiening.

Ondervoorsiening joernale: maatskappy skuld SAID
Dt Inkomstebelastinguitgawe (W/V)
Kt Voorsiening vir belasting/ SAID (SFP)

Oorvoorsiening joernale: SAID skul maatskappy
Dt Voorsiening vir belasting/ SAID (SFP)
Kt Inkomstebelastinguitgawe (W/V)

Question 4

Tydelike verskil; Uitgestelde Belasting-saldo; beweging in Uitgestelde Belasting

Answer 4

Tydelike verskil = Verskil tussen drabedrag en die belastingbasis;

Uitgestelde Belasting-saldo = tydelike verskil x belastingkoers;

Beweging in Uitgestelde Belasting = Uitgestelde Belasting-saldo in jaar 1 - Uitgestelde Belasting-saldo in jaar 2

Question 5

Erkenning van lopende belasting bate/las

Answer 5

Indien lopende belasting nog nie betaal is nie = las

Idien lopende belasting wat reeds betaal is > as bedrag verskuldig volgens die aanslag = bate

Question 6

Wanneer word Uitgestelde Belasting bate en las nie erken nie?

Answer 6

Indien tydelike verskille ontstaan uit aanvanklike erkenning van bate;

MAAR op transaksiedatumbword nóg die rekeningkundige wins, nóg die belasbare wons geraak;

Word geen Uitgestelde Belasting erken nie

Bv: Grond en sekere geboue wat nie gewoonlik slytasie toelaes geniet nie;

Slegs v.t.o. AANVANKLIKE ERKENNING

Question 7

Wanneer word Uitgestelde Belasting bate en las nie erken nie? (Vervolg)

Answer 7

• Indien bate later herwaardeer word, is vrystelling nie v.t.o. Tydelike verskille wat moontlik uit herwaardasie ontstaan nie;
• aangesien dit nou nie meer aanvanklike erkenning is nie

Question 8

Uitgestelde Belasting en Leenkostes:

Answer 8

Kapitaliseer rente wat as deel van bate erken moet word;

Gedeelte van rente wat nie gekapitaliseer word nie, word erken as uitgawes deur W/V wanneer aangegaan word;

Voorsien waardevermindering op bate sodra dit gereed en in toestand vir gebruik soos beoog deur bestuur;

Leenkoste het nie ‘n belastingbasis nie, maar bate het wel, belastingbasis word vergelyk met bate se drabedrag + leenkoste