Hoofstuk 10 - Gropestate Met Belasting Flashcards
S verkoop voorraad aan P en word as voorraad erken in P se afsonderlike rekords in huidige jaar
Dt Inkomste (S)(W/V) 200 000 Kt Koste van Verkope (P)(W/V) 200 000 (Uitskakeling van intergroep-verkope)
Dt Koste van Verkope (S)(W/V) 20 000
Kt Voorraad (P)(SFP) 20 000
(Uitskakeling van ongerealiseerde wins)
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 5 600
Kt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) 5 600
(20 000 x 28%)
S verkoop voorraad aan P en word as voorraad erken in afsonderlike rekords van P in vorige en huidige jaar
Dt Behoue verdienste - begin van jaar (S)(SVE) 14 400
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 5 600
Kt Koste van Verkope (S)(W/V) 20 000
Dt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) 5 600
Kt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 5 600
(Belasting uitgeskakel vir realiseering van ongerealiseerde wins)
Huidige jaar se verkope word dieselfde hanteer as vorige kaartjie
S verkoop EAT aan P en word erken in P se afsonderlike rekords as voorraad in huidige jaar
Dt Ander Inkomste (S)(W/V) Kt Voorraad (P)(SFP)
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) Kt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V)
S verkoop EAT aan P en word erken in P se afsonderlike rekords as voorraad in vorige jaar
Dt Behoue verdienste - begin van jaar (S)(SVE)
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP)
Kt Ander Inkomste (S)(W/V)
(Ongerealiseerde wins realiseer)
Dt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) Kt Uitgestelde Belasting (S)(SFP)
S verkoop voorraad aan P en word erken as EAT in P se afsonderlike rekords in huidige jaar
Dt Inkomste (S)(W/V) 10 000
Kt Koste van Verkope (S)(W/V) 8 000
Kt EAT (P)(SFP) 2 000
(Uitskakeling van ongerealiseerde wins)
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 560 Kt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) 560 (2 000 x 28%) Dt opgelope waardevermindering (P)(SFP) 200 Kt waardevermindering (S)(W/V) 200 (2 000 x 10%) Dt Inkomstebelastinguitgawe (S)(SFP) 56 Kt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 56 (200 x 28%)
S verkoop voorraad aan P en word erken as EAT in P se afsonderlike rekords in vorige jaar
Dt Behoue verdienste - begin van jaar(S)(SVE) 1 296
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 504
Dt opgelope waardevermindering (P)(SFP) 200
Kt EAT (P)(SFP) 2 000
(Uitgestelde Belasting = 560 - 56)
Huidige jaar word hanteer soos vorige kaartjie
S verkoop EAT aan P en word erken as EAT in P se afsonderlike rekords in huidige jaar
Dt Ander Inkomste (S)(W/V) 2 000
Kt EAT (P)(SFP) 2 000
(Slegs wins word uitgeskakel)
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 560 Kt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) 560
Dt opgelope waardevermindering (P)(SFP) 200 Kt waardevermindering (S)(W/V) 200
Dt Inkomstebelastinguitgawe (S)(W/V) 56 Kt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 56
S verkoop EAT aan P en word erken as EAT in P se afsonderlike rekords in vorige jaar
Dt Behoue verdienste - begin van jaar(S)(SVE) 1 296
Dt Uitgestelde Belasting (S)(SFP) 504
Dt opgelope waardevermindering (P)(SFP) 200
Kt EAT (P)(SFP) 2 000
(Uitgestelde Belasting = 560 - 56)
Huidige jaar word bereken op dieselfde manier as vorige kaartjie
P verkoop Voorraad aan S en word erken as EAT in S se afsonderlike rekords in huidige jaar, maar word verkoop aan ‘n 3de party in volgende jaar in die helfte van die jaar dus x 6/12
Huidige jaar:
Dt Inkomste (P)(W/V) 20 000
Kt Koste van Verkope (P)(W/V) 15 000
Kt EAT (S)(SFP) 5 000
Dt Uitgestelde Belasting (P)(SFP) 1 400 Kt Inkomstebelastinguitgawe (P)(W/V) 1 400
Dt opgelope waardevermindering (S)(SFP) 1 000 Kt waardevermindering (P)(W/V) 1 000
Dt Inkomstebelastinguitgawe (P)(W/V) 280 Kt Uitgestelde Belasting (P)(SFP) 280
P verkoop Voorraad aan S en word erken as EAT in S se afsonderlike rekords in huidige jaar, maar word verkoop aan ‘n 3de party in volgende jaar in helfte van jaar dus x 6/12
Volgende jaar:
Dt Behoue verdienste - aan begin van jaar (P)(SVE) 2 880
Dt Uitgestelde Belasting (P)(SFP) 1 120
Dt opgelope waardevermindering (S)(SFP) 1 000
Kt EAT (S)(SFP) 5 000
(Uitgestelde Belasting = 1 400 - 280)
Dt opgelope waardevermindering (S)(SFP) 500
Kt waardevermindering (P)(W/V) 500
(5 000 x 20% x 6/12)
Dt Inkomstebelastinguitgawe (P)(W/V) 140 Kt Uitgestelde Belasting (P)(SFP) 140
Joernale vir verkoop van EAT
Dt EAT (S)(SFP) 5 000
Kt opgelope waardevermindering (S)(SFP) 1 500
Kt Ander Inkomste (P)(W/V) 3 500
Dt Inkomstebelastinguitgawe (P)(W/V) 980
Kt Uitgestelde Belasting (P)(SFP) 980
(3 500 x 28%)
S verkoop EAT aan 3de party @ 25 000
In S se afsonderlike rekords :
Drabedrag op datum van verkoop aan 3de party = 20 000 - 4 000 - 2 000 = 14 000
Dus maak S ‘n wins van 11 000
In groep se rekords:
Drabedrag op datum van verkoop aan 3de party = 15 000 - 3 000 - 1 500 = 10 500
15 000 is die oorspronklike kosprys vir groep
Dus groep maak ‘n wins van 14 500
Dus moet wins van meer word in pro-forma joernale met 3 500
Opwaartse Herwaardasie van EAT
Altyd IAS 16 par.35(b)!!!:
Dt opgelope waardevermindering (SFP)
Kt EAT (SFP)
Herwaardasie MET: Dt EAT (SFP) Kt Herwaardasiesurplus (SVE)
Dt Herwaardasiesurplus (SVE) Kt Uitgestelde Belasting (SFP)
Opwaartse Herwaardasie van EAT
Open waardevermindering reeds in vorige jare afgeskryf:
Dt Behoue verdienste - SEDERT (SVE)
Dt Uitgestelde Belasting (SFP)
Kt opgelope waardevermindering (SFP)
Gebruik gedurende jaar = ongerealiseerde wins realiseer nou: Dt waardevermindering (W/V) Kt opgelope waardevermindering (SFP)
Dt Uitgestelde Belasting (SFP) Kt Inkomstebelastinguitgawe (W/V)
Opwaartse Herwaardasie van EAT
Verkoop aan 3de:
Dt wins met verkoop van EAT (W/V)
Dt opgelope waardevermindering (SFP)
Kt EAT (SFP)
Dt Uitgestelde Belasting (SFP)
Kt Inkomstebelastinguitgawe (W/V)
(Indien verlies maak dt alle kt’e en kt alle dt’e)
Jare nadat EAT reeds verkoop is:
Dt Behoue verdienste - SEDERT(SVE)
Kt Herwaardasiesurplus (AOI)
