CF - Chapitre 1 : Généralités Flashcards

1
Q

Définir la comptabilité, ses objectifs

A

Technique d’enregistrement
qui permet de contrôler la situation financière ou économique d’une entreprise
et les variations de valeur que cette situation subira dans le temps

Au moyen des comptes d’actifs et de passifs, des comptes de charges et de produits et du bilan.

Instrument de gestion et contrôle interne
Instrument de contrôle (info) externe

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2
Q

Domaines de la comptabilité financière

A
Débiteurs
Créanciers
Stocks
Salaires 
Immobilisations
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3
Q

Rôles et fonctions de comptabilité financière

A
  • Présentation du patrimoine et des dettes
  • du résultat
  • des comptes
  • du flux de trésorerie
  • Contrôle de la marche des affaires
  • Source d’information pour les intéressés de l’extérieur
  • Protection des créanciers
  • Base juridique
  • Base d’imposition fiscale
  • Base pour d’autres calculs (compta analytique, analyse bilan, statistiques)
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4
Q

CO art.957

A

Obligation de tenir une comptabilité

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5
Q

À qui incombe l’obligation préscrite à l’article 957 du CO ?

A
  • Aux personnes morales
    (SA, Sàrl, société en commandite par actions, coopérative, association, fondation)
  • Aux entreprises individuelles et aux sociétés de personnes réalisant un chiffre d’affaire > 500’000 fr.

NB : < 500´000 = comptabilité des recettes et des dé’en ses, et patrimoine.

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6
Q

Article CO définissant la comptabilité

A

CO 957a

La comptabilité constitue la base de l’établissement des comptes.

Elle enregistre les transactions et les autres faits nécessaires à la présentation du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’entreprise.

La comptabilité est tenue conformément au principe de régularité, qui comprend notamment :

1 - l’enregistrement intégral, fidèle et systématique des transactions et des autres faits nécessaires
2- la justification de chaque enregistrement par une pièce comptable
3- la clarté
4- l’adaptation à la nature et à la taille de l’entreprise
5- la traçabilité des enregistrements comptables

La comptabilité est tenue dans la monnaie nationale ou dans la monnaie la plus importante au regard des activités de l’entreprise.

Elle est tenue dans l’une des langues nationales ou en anglais.

Elle peut être établie sur support papier, sur support électronique ou sous toute forme équivalente.

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7
Q

Quelles règles et principes généraux sont à observer lors de l’établissement des comptes ?
article correspondant…

A

Art. 958

958a
P. de continuité de l’exploitation :
les comptes sont établis selon l’hypothèse que l’entreprise poursuivra ses activités dans les douze mois suivant la date du bilan.
Exception :
si l’activité devait cesser dans les 12 mois qui suivent la date du bilan, il faut appliquer les valeurs de liquidation pour les parties concernées de l’entreprise. Des provisions doivent être constituées au titre des charges induites par la cessation ou la réduction de l’activité d’exploitation.

Ces dérogations au principe de continuité doivent être publiés dans l’annexe.

958b
P. de délimitation périodique et du rattachement des charges aux produits :
si les produits nets des ventes ne dépassent pas CHF 100’000, il est possible de déroger à ce principe

958c
P. de régularité :
1. l’établissement régulier des comptes est régi en particulier par les principes suivants :
–La clarté et l’intelligibilité
–L’intégralité
–La fiabilité
–L’importance relative
–La prudence
–La permanence de la présentation et des méthodes d’évaluation
–L’interdiction de la compensation entre actifs et passifs et entre charges et produits

  1. Le montant de chaque poste présenté dans le bilan et dans l’annexe est justifié par un inventaire ou d’une autre manière.
  2. Présentation des comptes adaptée aux particularités de l’entreprise et de la branche
    , dans le respect du contenu minimal prévu par la loi

958d
Présentation, monnaie et langue :
le bilan et le compte de résultat peuvent être présentés sous forme de tableau ou de liste.
Dans les comptes annuels, les chiffres de l’exercice précédent figurent en regard des valeurs de l’exercice sous revue.
Les comptes sont établis dans la monnaie nationale ou dans la monnaie la plus importante au regard des activités de l’entreprise.
S’ils ne sont pas établis dans la monnaie nationale, les contre-valeurs en monnaie nationale doivent aussi être indiquées.
Les cours de conversion utilisés sont mentionnés dans l’annexe.
Les comptes sont établis dans une langue nationale ou en anglais.

958e
Publication et consultation :
les comptes annuels individuels et consolidés sont délivrés à toute personne qui en fait la demande, si l’entreprise est débitrice d’un emprunt obligataire ou si elle a des titres côtés en bourse.

958f 
Tenue et conservation des livres : 
Les livres
Pièces comptables
Rapport de gestion
Rapport de révision 
-> sont conservés pendant dix ans 

Un exemplaire imprimé et signé du rapport de gestion et du rapport de révision sont conservés physiquement.
Les livres et les pièces comptables peuvent être conservés sur support papier, électronique ou sous toute forme équivalente, pour autant que leur lecture reste possible en toutes circonstances.

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8
Q

Tenue et conservation des livres

A
Les livres
Pièces comptables
Rapport de gestion
Rapport de révision 
-> sont conservés pendant dix ans 

Un exemplaire imprimé et signé du rapport de gestion et du rapport de révision sont conservés physiquement.
Les livres et les pièces comptables peuvent être conservés sur support papier, électronique ou sous toute forme équivalente, pour autant que leur lecture reste possible en toutes circonstances.

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9
Q

Sont considérées comme grandes entreprises

A

Celles que la loi soumet à un contrôle ordinaire.

Selon l’art. 727 du CO, il s’agit :

● Des sociétés ouvertes au public
● Des sociétés qui ont l’obligation d’établir des comptes de groupe
● Des sociétés qui, au cours de deux exercices successifs, dépassent deux des valeurs suivantes :
–Total du bilan : CHF 20 mios (10 assoc.)
–Chiffre d’affaires : CHF 40 mios (20 assoc.)
–Emplois à plein temps en moyenne annuelle : 250 EPT (50 assoc.)

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10
Q

Pour les PME, le rapport de gestion contient :

A
  • Bilan
  • Compte de résultat
  • Annexe
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11
Q

Pour les grandes entreprises, le rapport de gestion contient :

A
•Bilan
•Compte de résultat
•Annexe étendue 
(ventilation des dettes à long terme portant intérêt de 1 à 5 ans et de plus de 5 ans, montant des honoraires versés à l’organe de révision)
•Tableau des flux de trésorerie
•Rapport annuel
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12
Q

Etablissement des états financiers selon une norme reconnue (CO art. 962)

A

En plus des comptes annuels établis conformément au CO, les entreprises suivantes sont tenues de dresser des états financiers selon une norme reconnue :

  • Les sociétés cotées en bourse, lorsque la bourse l’exige
  • Les sociétés coopératives, lorsqu’elles comptent au moins 2000 membres
  • Les fondations soumises au contrôle ordinaire

Les personnes suivantes peuvent en outre exiger l’établissement d’états financiers selon une norme reconnue :
• Les associés, s’ils représentent ensemble au moins 20% du capital social
• 10% des membres de la société coopérative ou 20% des membres de l’association
• Tout associé ou membre qui répond personnellement des dettes de l’entreprise ou est soumis à l’obligation de faire des versements supplémentaires

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13
Q

Principe du “true and fair view”

A

Principe international exigeant une image reflétant fidèlement la réalité du patrimoine, de la situation financière et des résultats.
Interdisant la constitution de réserves latentes.

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14
Q

Définir la notion de Plan Comptable

A

Registre complet et systématique des comptes d’une entreprise. Il contient le numéro et la désignation de tous les comptes utilisés pour la comptabilisation des transactions.

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15
Q

Bases légales liées au plan comptable

A

En Suisse, à l’exception des prescriptions relatives à certaines branches (banques, assurances, collectivités publiques), la loi ne prévoit pas de plan comptable. Ce dernier doit être rédigé selon les principes généralement admis dans le commerce.

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16
Q

Définition du bilan

A

Le bilan est une liste globale, complète et ordonnée, des biens et des engagements d’une entreprise à une date précise
(photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné).

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17
Q

Actifs circulants

A

Également appelés actifs mobilisés, ils englobent les biens renouvelés plusieurs fois durant l’exercice comptable.
(Ils ne sont à disposition de l’entreprise que pour une période limitée et se caractérisent par un haut degré de rotation.)
Au cours de l’exercice comptable, ces actifs sont transformés en argent liquide et remplacés par d’autres valeurs à plusieurs reprises.

(Chardonnens 2016)

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18
Q

Actif immobilisé, définition

A

Également dénommés actifs fixes, ils comprennent les valeurs à disposition de l’entreprise pour une durée couvrant plusieurs exercices comptables.
Ils sont repartis en valeurs corporelles, financières et incorporelles.
(Chardonnens 2016)

L’actif immobilisé représente l’actif destiné à rester durablement dans l’entreprise, autrement dit il correspond à l’outil de travail de l’entreprise, ce qu’il y a de moins liquide dans l’entreprise.

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19
Q

Définition de l’inventaire

A

L’inventaire est un relevé détaillé et complet de la nature, du nombre et de la valeur des éléments de la fortune et des dettes d’un sujet économique.

20
Q

Classification et ordre des comptes au bilan

A

Les actifs :
Classés dans l’ordre croissant ou décroissant de liquidité

● Le degré de liquidité correspond à sa capacité plus ou moins rapide à être transformée en espèces monétaires
● Ordre décroissant : caisse, poste, banque, débiteurs, machines, immeubles (la caisse est tout de suite convertible en liquidités, alors que l’immeuble nécessite plus de temps)

Les passifs :
Classés dans l’ordre croissant ou décroissant d’exigibilité

● Le degré d’exigibilité d’une obligation dépend de l’échéance de son remboursement
● Ordre décroissant : créanciers, crédits bancaires, capital (les dettes des créanciers sont dues assez rapidement, alors que le capital n’est restitué aux actionnaires qu’en cas de dissolution de la société)

21
Q

Structure minimale du bilan (tableau)+ article de loi associé

A

CO Art. 959a

Actifs circulants
Actifs immobilisés

Capitaux étrangers à court terme
Capitaux étrangers à long terme
Fonds propres, capitaux propres

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22
Q

Structure minimale du Bilan

Textes

A

Art 959 al.1
L’ACTIF comprend les éléments du patrimoine
- dont l’entreprise peut disposer en raison d’évènements passés
- dont elle attend un flux d’avantages économiques
- dont la valeur peut être estimée avec un degré de fiabilité suffisant

Art 959 al.5
Les CAPITAUX ÉTRANGERS comprennent les dettes
- qui résultent de faits passés,
- qui entraînent un flux probable d’avantages économiques à la charge de l’entreprise et
- dont la valeur peut être estimée avec un degré de fiabilité suffisant

Art 959 al.7
Les CAPITAUX PROPRES sont présentés et structurés en fonction de la forme juridique de l’entreprise

23
Q

Les éléments suivants doivent être présentés séparément dans le bilan ou dans l’annexe :

A

● Les créances et les dettes
envers les détenteurs de participations directes et indirectes (par ex. actionnaires)
envers les organes (par ex. Conseil d’administration)
envers les sociétés dans lesquelles l’entreprise détient une participation directe ou indirecte

● D’autres postes si ceux-ci sont importants pour l’évaluation du patrimoine ou de la situation financière par des tiers ou si cela répond aux usages dans le secteur d’activité de l’entreprise

24
Q

Différence entre bilan interne et bilan externe

A

Le bilan externe est établi en respectant les normes du CO et s’adresse avant tout aux agents économiques extérieurs à l’entreprise (fisc, banques, clients).

Le bilan interne (ou analytique) destiné à la direction est apuré des éventuelles réserves latentes et contient des chiffres établis sur des bases purement économiques.
Toutes les analyses financières et les calculs de ratios se basent sur le bilan interne.

25
Q

Définition du compte de résultat

A

Le compte de résultat mesure le succès de l’activité économique de l’entreprise durant une certaine période

● Il indique la nature des charges et des produits de l’entreprise.
● Il mesure les produits et les charges durant une certaine période (Bilan = date fixe)

26
Q

Qu’est-ce qu’une charge ?

A

Une charge est une diminution du capital propre engendrée par la consommation de ressources lors du processus de production.

27
Q

Qu’est-ce qu’un produit ?

A

Un produit est une augmentation du capital propre émanant de la création d’une plus-value.

28
Q

Qu’est-ce qu’un bénéfice ?

A

Lorsque les produits sont plus importants que les charges, l’entreprise réalise un bénéfice et accroît son capital propre. La réalisation d’un bénéfice et une mesure du succès économique.

29
Q

Qu’est-ce qu’une perte ?

A

Lorsque les charges sont plus grandes que les produits, l’entreprise effectue une perte qui réduit son capital propre. Dans ce cas, durant la période considérée, la consommation de capital a été plus importante que la génération de plus-value.

30
Q

Présentation du compte de résultat

A

CO 959b
Le compte de résultat peut être établi selon la méthode de l’affectation des charges par nature ou par fonction

CO 958d
Le compte de résultat peut être présenté sous forme de compte ou sous forme de liste.
Le compte de résultat sous forme de compte se compose généralement de 3 niveaux :

Bénéfice brut
Résultat d’exploitation
Résultat d’entreprise

31
Q

Présentation du compte de résultat sous forme de tableau

A

x-apple-ql-id://22AA3171-CFD6-4711-A4DC-84C3B4FBA419/x-apple-ql-magic/9D26E0AA-6115-4FE3-8062-F82ABF491900.pdf

32
Q

Présentation du compte de résultat sous forme de liste

A

Ventes de marchandises
- PRAMV (Prix de revient d’achat des marchandises vendues)
= Bénéfice brut

+ Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation
= Résultat d’exploitation

+ Produits hors exploitation et extraordinaires
- Charges hors exploitation et extraordinaires
= Résultat de l’entreprise

33
Q

Obligation de révision

A

34
Q

Obligation de révision

Contrôle ordinaire

A

Art 727

Les sociétés suivantes sont tenues de soumettre leurs comptes annuels et, le cas échéant, leurs comptes de groupe au contrôle ordinaire d’un organe de révision:

  • sociétés ouvertes au public, soit les sociétés:

a. qui ont des titres de participation cotés en bourse
b. débitrices d’un emprunt par obligations
c. dont les actifs ou le chiffre d’affaires représentent 20 % au moins des actifs ou du chiffre d’affaires des comptes de groupe d’une société au sens des let. a et b

  • les sociétés qui, au cours de deux exercices successifs, dépassent deux des valeurs suivantes:

a. total du bilan: 20 millions de francs,
b. chiffre d’affaires: 40 millions de francs,
c. effectif: 250 emplois à plein temps en moyenne annuelle;

  • les sociétés qui ont l’obligation d’établir des comptes de groupe.
  • Un contrôle ordinaire des comptes est également requis lorsque des actionnaires représentant ensemble au moins 10 % du capital-actions l’exigent.

**Lorsque la loi n’exige pas un contrôle ordinaire des comptes annuels, ce contrôle peut être prévu par les statuts ou décidé par l’assemblée générale.

35
Q

Obligation de révision

Contrôle restreint

A

Art 727a

Lorsque les conditions d’un contrôle ordinaire ne sont pas remplies, la société soumet ses comptes annuels au contrôle restreint d’un organe de révision.

Moyennant le consentement de l’ensemble des actionnaires, la société peut renoncer au contrôle restreint lorsque son effectif ne dépasse pas dix emplois à plein temps en moyenne annuelle.

    1. Le conseil d’administration peut requérir par écrit le consentement des actionnaires. Il peut fixer un délai de réponse de 20 jours au moins et leur indiquer qu’un défaut de réponse équivaut à un consentement.
    1. Lorsque les actionnaires ont renoncé au contrôle restreint, cette renonciation est également valable les années qui suivent. Chaque actionnaire a toutefois le droit d’exiger un contrôle restreint au plus tard dix jours avant l’assemblée générale. Celle-ci doit alors élire l’organe de révision.
  • 5 Au besoin, le conseil d’administration procède à l’adaptation des statuts et requiert que l’organe de révision soit radié du registre du commerce.
36
Q

Obligation de tenir un inventaire

Texte de loi lié

A

Art. 958c al.2

Le montant de chaque poste présenté dans le bilan et dans l’annexe est justifié par un inventaire ou d’une autre manière.

36
Q

Intérêt de comparer les société par l’EBITDA

A

EBITDA ne tiens pas compte des amortissements, résultat financier et impôt

  1. Selon leur activité, les entreprises n’ont pas la même quantité d’amortissements à effectuer
  2. Intérêts sur prêts différents d’un contrat à l’autre
  3. Selon leur localisation, les entreprises ne sont pas soumises aux mêmes taux d’impôts
38
Q

Leasing financier VS d’exploitation

A

Financier

Du point de vue économique, les conditions du leasing sont assimilables à un achat. Outre d’autres critères, l’intention est de conserver l’objet du leasing jusqu’à la fin de sa durée d’utilité.

D’exploitation

Du point de vue économique, un leasing d’exploitation correspond à une location. Il n’existe, en principe, pas d’intention de reprendre l’objet à la fin de la durée du leasing.

39
Q

Note 1

A

Une nouvelle prescription légale du droit comptable 2015 :

Groupes minimaux à présenter au bilan

40
Q

Note 2

A

CA > 100’000 = affiliation au registre du commerce

41
Q

Note 3

A

Il faut dans certains cas dresser un bilan aux “valeurs de liquidation”.
On ajuste les actifs à leur valeur réelle (valeur si il devait y avoir vente)

Exemple : en cas de faillite

42
Q

Note 4

A

Principe de permanence de la présentation des comptes :

Si changement de méthode, le stipuler à l’annexe

43
Q

Note 5

A

Obligation de caisse :

44
Q

Note 6

A

Participation : lorsqu’un tiers détient 20% de parts d’une société.
On passe de titre à participations

45
Q

Note 7

A

Réservés légales : une partie du bénéfice doit être mise dans les réserves.

C’est une obligation légale.

45
Q

Note 8

A

Différence BL et CR :

  • bilan : patrimoine (à vie)
  • compte de résultat : succès sur une période

Lors de l’établissement du compte de résultat, toujours indiquer la période.

47
Q

Note 9

A

Dans l’annexe : même si évident, toujours informer que la société est soumise aux principes du CO