Balanço Financeiro Flashcards
Qual o objetivo principal do balanço financeiro?
Evidenciar todas as movimentações financeiras de entradas e saídas que impactam o caixa e equivalente de caixa em um exercício financeiro, possibilitando assim, a apuração do resultado do exercício do exercício.
CERTO OU ERRADO
O resultado financeiro pode ser resumido como a apuração do Superávit ou Déficit Financeiro.
ERRADO! O superávit e défict são evidenciados no balanço patrimonial.
CERTO OU ERRADO
O Balanço Financeiro conterá todas as contas contábeis de natureza patrimonial com Indicador de Superávit Financeiro (ISF).
ERRADO! O Indicador de Superávit Financeiro (ISF) não foi criado para subsidiar a elaboração do Balanço Financeiro, logo este demonstrativo não conterá todas as contas contábeis de natureza patrimonial com ISF (F).
PARA FIXAR
O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentária bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraordinária, conjugados com os saldos em espécie provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte.
CERTO OU ERRADO
O Balanço Financeiro é mais abrangente que o Balanço Orçamentário.
CERTO! O Balanço Financeiro evidencia, além dos aspectos orçamentários, os extraorçamentários.
CERTO OU ERRADO
O balanço financeiro demonstrará qualquer entrada ou saída de recurso financeiro.
CERTO!
O Balanço Financeiro evidencia o saldo em espécie proveniente de qual exercício?
Do exercício anterior.
“rapa do tacho”, o resto de grana (caixas e equivalentes de caixa, na linguagem técnica) que sobrou do exercício anterior
No Balanço Financeiro, o que é evidenciado na coluna dos dispêndios?
O saldo que se transfere para o exercício seguinte.
PARA FIXAR
Ou seja, o Balanço Financeiro é o confronto entre o saldo do exercício anterior e o dispêndio do exercício anterior.
CERTO OU ERRADO
Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.
CERTO!
CERTO OU ERRADO
Restos a pagar inscritos são considerados dispêndios extraorçamentários.
ERRADO! Os restos a pagar inscritos são considerados ingressos extraorçamentários.
CERTO OU ERRADO
Restos a pagar pagos são considerados ingressos extraorçamentários.
CERTO OU ERRADO
Restos a pagar pagos são considerados dispêndios extraorçamentários.
CERTO OU ERRADO
Os valores correspondentes
aos Restos a Pagar são registrados dos dois lados do balanço, ou seja, tanto na receita quanto na despesa.
CERTO! Restos a pagar inscritos, que são receitas extraorçamentárias e restos a pagar pagos, que são despesa orçamentárias.
PARA FIXAR
ESTRUTURA DO BALANÇO FINANCEIRO
A leitura do balanço financeiro deve ser executada da direta para a esquerda
PARA FIXAR
A leitura inicia pelo “saldo anterior”, passa pelos ingressos Extraorçamentários, transferências recebidas, ingressos orçamentários, despesas orçamentárias, transferências concedidas, dispêndios extraorçamentários chegando na disponibilidade para o exercício seguinte.
Ao efetuarmos essa leitura, chegamos de outra forma no resultado financeiro, pois identificaremos o que tínhamos de financeiro anteriormente e confrontaremos com as movimentações do período.
Como são segregados os ingressos no Balanço Financeiro entre?
- Orçamentários
- Transferências Recebidas
- Ingressos Extraorçamentários
Como são segregados os dispêndios no Balanço Financeiro entre?
- Orçamentários
- Transferências concedidas
- Dispêndios extraorçamentários
PARA FIXAR
Segundo a estrutura do MCASP, o Balanço Financeiro é composto por um único quadro que evidencia a movimentação financeira das entidades do setor público, demonstrando:
▪ a receita orçamentária realizada e a despesa orçamentária executada, por fonte ou destinação de
recurso, discriminando-as em recursos não vinculados, recursos vinculados (exceto ao RPPS) e os recursos vinculados ao RPPS;
▪ as transferências financeiras recebidas e concedidas, decorrentes ou independentes da execução orçamentária, destacando os aportes de recursos para o RPPS;
▪ as entradas e saídas em caixa e equivalentes de caixa decorrentes de outras movimentações financeiras;
▪ os recebimentos e os pagamentos extraorçamentários; e
▪ o saldo em espécie do exercício anterior e para o exercício seguinte, segregados em caixa e equivalentes de caixa (exceto RPPS) e caixa e equivalentes de caixa – RPPS.
PARA FIXAR
No Balanço Financeiro, os ingressos e os dispêndios são a ser demonstrados por destinação de recursos.
PARA FIXAR
ESTRUTURA DE INGRESSO DO BALANÇO FINANCEIRO
PARA FIXAR
ESTRUTURA DE DISPÊNDIO DO BALANÇO FINANCEIRO
No que consistem as Receitas e Despesas Orçamentárias Não Vinculadas?
As receitas orçamentárias líquidas das deduções, e despesas orçamentárias, ambas de livre alocação entre a origem e a aplicação de recursos, para
atender a quaisquer finalidades.
No que consiste as Receitas e Despesas Orçamentárias Vinculadas?
As receitas orçamentárias líquidas das deduções, e despesas orçamentárias cujas aplicações dos recursos são definidas em lei, de acordo com sua origem.
Segundo o MCASP, como pode ser feita a identificação das vinculações das Receitas e Despesas Orçamentárias?
Por meio de fonte/destinação de recursos.
No que consiste as Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas?
As movimentações de recursos financeiros entre órgão e entidades da administração direta e indireta.
Como podem ser classificadas as Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas?
Em orçamentárias ou extraorçamentárias.
Quais são as Transferências Financeiras Concedidas em cumprimento à execução do Orçamento?
Cotas, repasses e sub-repasses.
As Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas que não se relacionam com o Orçamento em geral decorrem de que?
Da transferência de recursos relativos aos restos a pagar.
No que consiste as Outras Movimentações Financeiras Recebidas e Concedidas?
As movimentações que impactam o caixa e equivalente de caixa mediante o registro de ingressos ou dispêndios em contrapartida às transferências ou resgates de investimento e aplicações financeiras sujeitas a variações significativas de valor, que estão contabilizadas nas contas de Investimentos e Aplicações Temporárias de Curto e Longo Prazo do PCASP.
CERTO OU ERRADO
Também serão registradas em “Outras Movimentações Financeiras Recebidas e Concedidas” as transações que impactam o caixa e equivalentes de caixa referentes aos bloqueios judiciais de valores que foram apreendidos por decisão judicial.
CERTO!
Recebimentos Extraorçamentários compreendem os:
ingressos não previstos no orçamento.
No que consiste os Recebimentos Extraorçamentários?
Os ingressos não previstos no orçamento.
ex:
a. ingressos de recursos relativos a consignações em folha de pagamento, fianças, cauções, dentre outros; e
b. inscrição de restos a pagar.
No que consiste os Pagamentos Extraorçamentários?
Os pagamentos que não precisam se submeter ao processo de execução orçamentária.
ex:
a. relativos a obrigações que representaram ingressos extraorçamentários (exemplo: devolução de depósitos); e
b. restos a pagar inscritos em exercícios anteriores e pagos no exercício.
No que consiste o Saldo do Exercício Anterior e o Saldo para o Exercício Seguinte?
Os recursos financeiros segregados em caixa e equivalentes de caixa (exceto RPPS) e caixa equivalentes de caixa - RPPS, e o valor das entradas compensatórias no ativo e passivo financeiro, que serão demonstradas na linha Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados.
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde às Classes 1 e 2?
Classe 1 (Ativo) e Classe 2 (Passivo).
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde a Classe 3?
- Classe 3 (VPD)**: Transferências Financeiras Concedidas;
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde a Classe 4?
- Classe 4 (VPA): Transferência Financeiras Recebidas
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde a Classe 5?
- Classe 5 (Orçamento Aprovado): Inscrição de Restos a Pagar
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde a Classe 6?
-
Classe 6 (Execução do Orçamento): Receita Orçamentária, Despesa Orçamentária e Pagamento
de Restos a Pagar.
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP).
A que corresponde a Classe 7 e 8?
- Classe 7 e 8 (controles credores e controles devedores): registrar as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa em que não haja, necessariamente, execução orçamentária, e que também não sejam evidenciadas ou provenientes de movimentações extraorçamentárias.
Como os Ingressos e Dispêndios se equilibram no Balanço Financeiro?
Por meio da inclusão do Saldo em Espécie do Exercício Anterior na coluna dos Ingressos e do Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte na coluna dos Dispêndios.
Como serão segregadas as receitas e despesas orçamentárias?
Quanto à origem e destinação em:
- Recursos não vinculados
- Recursos vinculados (exceto ao RPPS)
- Recursos Vinculados ao RPPS
PARA FIXAR
Os ingressos e dispêndios devem ser apresentados segundo a classificação por fonte ou destinação de recursos e detalhados, no mínimo em:
1) Recursos Não Vinculados;
2) Recursos Vinculados (exceto ao RPPS): abertos em “Recursos Vinculados à Educação”, “Recursos Vinculados à Saúde”, “Recursos Vinculados à Previdência Social (Exceto ao RPPS)”, “Recursos Vinculados à Assistência Social”, “Demais Vinculações Decorrentes de Transferências”, “Demais Vinculações Legais” e “Outras Vinculações”.
3) Recursos Vinculados ao RPPS: “Recursos Vinculados ao RPPS - Fundo em Capitalização (Plano Previdenciário)”, “Recursos Vinculados ao RPPS - Fundo em Repartição (Plano Financeiro)” e “Recursos Vinculados ao RPPS - Taxa de Administração”.
CERTO OU ERRADO
Caso haja necessidade, o Balanço Financeiro poderá, ainda, ter uma linha para cada fonte ou destinação de recursos existente.
CERTO!
Algumas operações podem interferir na elaboração do Balanço Financeiro e sempre que a utilização de um procedimento afetar o resultado financeiro apurado neste demonstrativo.
Nesse caso, o que deve ser feito?
O procedimento deverá ser evidenciado em notas explicativas.
CERTO OU ERRADO
No Balanço Financeiro, as receitas orçamentárias serão apresentadas líquidas de deduções.
CERTO!
No Balanço Financeiro, como pode ser apresentado o detalhamento das deduções da receita orçamentária por fonte/destinação de recursos?
Em quadros anexos ao Balanço Financeiro e em Notas Explicativas.
Quais as duas formas de cálculo para o resultado financeiro do exercício?
1ª) Resultado Financeiro = Total de Ingressos – Total de Dispêndios;
2ª) Resultado Financeiro = Saldo atual (exercício seguinte) – Saldo do Exercício Anterior
CERTO OU ERRADO
Resultado financeiro não pode ser confundido com saldo financeiro.
CERTO!
Qual a diferença entre saldo financeiro e resultado financeiro?
O saldo para o exercício seguinte é o quantitativo monetário que vai passar para o próximo exercício. Trata-se
de uma variável estoque.
O resultado financeiro é o quantitativo obtido a partir das diversas movimentações ocorridas (ingressos e dispêndios) no exercício. Trata-se de uma variável fluxo.
CERTO OU ERRADO
O resultado financeiro não influencia no saldo financeiro.
ERRADO! Claro que influencia pois o resultado do exercício é que vai nos dizer se haverá saldo.
CERTO OU ERRADO
Um resultado financeiro positivo é um indicador de equilíbrio financeiro.
CERTO!
CERTO OU ERRADO
Uma variação positiva na disponibilidade do período é um indicador de bom desempenho da gestão financeira.
ERRADO! Pode decorrer, por exemplo, da elevação do endividamento público.
CERTO OU ERRADO
A variação negativa na disponibilidade do período é um indicador de mau desempenho da gestão pública.
ERRADO! Pode decorrer de uma redução no endividamento, por exemplo.
