Balanço Financeiro Flashcards
O objetivo principal do balanço financeiro é evidenciar todas as movimentações financeiras de entradas e saídas que impactam o (1) e (2) em um exercício financeiro, possibilitando assim, a (3) do exercício.
O objetivo principal do balanço financeiro é evidenciar todas as movimentações financeiras de entradas e saídas que impactam o caixa e equivalente de caixa em um exercício financeiro, possibilitando assim, a apuração do resultado do exercício do exercício.
CERTO OU ERRADO
O resultado financeiro pode ser resumido como a apuração do Superávit ou Déficit Financeiro.
ERRADO! O superávit e défict são evidenciados no balanço patrimonial.
CERTO OU ERRADO
O Balanço Financeiro conterá todas as contas contábeis de natureza patrimonial com Indicador de Superávit Financeiro (ISF).
ERRADO! O Indicador de Superávit Financeiro (ISF) não foi criado para subsidiar a elaboração do Balanço Financeiro, logo este demonstrativo não conterá todas as contas contábeis de natureza patrimonial com ISF (F).
O Balanço Financeiro demonstrará a (1) e a (2) bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza (3), conjugados com os saldos em espécie provenientes do (4), e os que se transferem para o (5).
O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a despesa orçamentária bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraordinária, conjugados com os saldos em espécie provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte.
CERTO OU ERRADO
O Balanço Financeiro é mais abrangente que o Balanço Orçamentário.
CERTO! O Balanço Financeiro evidencia, além dos aspectos orçamentários, os extraorçamentários.
CERTO OU ERRADO
O balanço financeiro demonstrará qualquer entrada ou saída de recurso financeiro.
CERTO!
O Balanço Financeiro evidencia o saldo em espécie proveniente do:
exercício anterior.
ou seja, caixas e equivalente de caixas que sobraram do exercício anterior
No Balanço Financeiro, na coluna dos dispêndios, é evidenciado o:
saldo que se transfere para o exercício seguinte.
Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na (1) para compensar sua inclusão na (2).
Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.
Restos a pagar inscritos são considerados:
ingressos extraorçamentários.
Restos a pagar pagos são considerados:
dispêndios extraorçamentários
CERTO OU ERRADO
Os valores correspondentes
aos Restos a Pagar são registrados dos dois lados do balanço, ou seja, tanto na receita quanto na despesa.
CERTO! Restos a pagar inscritos, que são receitas extraorçamentárias e restos a pagar pagos, que são despesa orçamentárias.
ESTRUTURA DO BALANÇO FINANCEIRO
A leitura do balanço financeiro deve ser executada da direta para a esquerda
Os ingressos são divididos no Balanço Financeiro entre:
- Orçamentários
- Transferências Recebidas
- Ingressos Extraorçamentários
Os dispêndios são divididas no Balanço Financeiro entre:
- Orçamentários
- Transferências concedidas
- Dispêndios extraorçamentários
Segundo a estrutura do MCASP, o Balanço Financeiro é composto por um único quadro que evidencia a movimentação financeira das entidades do setor público, demonstrando:
▪ a receita orçamentária realizada e a despesa orçamentária executada, por fonte ou destinação de
recurso, discriminando-as em recursos não vinculados, recursos vinculados (exceto ao RPPS) e os recursos vinculados ao RPPS;
▪ as transferências financeiras recebidas e concedidas, decorrentes ou independentes da execução orçamentária, destacando os aportes de recursos para o RPPS;
▪ as entradas e saídas em caixa e equivalentes de caixa decorrentes de outras movimentações financeiras;
▪ os recebimentos e os pagamentos extraorçamentários; e
▪ o saldo em espécie do exercício anterior e para o exercício seguinte, segregados em caixa e equivalentes de caixa (exceto RPPS) e caixa e equivalentes de caixa – RPPS.
No Balanço Financeiro, os ingressos e os dispêndios são a ser demonstrados por:
destinação de recursos.
ESTRUTURA DE INGRESSO DO BALANÇO FINANCEIRO
ESTRUTURA DE DISPÊNDIO DO BALANÇO FINANCEIRO
Receitas e Despesas Orçamentárias Não Vinculadas compreendem as (1) das deduções, e despesas orçamentárias, ambas de livre (2) entre a origem e a aplicação de recursos, para
atender a (3).
Receitas e Despesas Orçamentárias Não Vinculadas compreendem as receitas orçamentárias líquidas das deduções, e despesas orçamentárias, ambas de livre alocação entre a origem e a aplicação de recursos, para
atender a quaisquer finalidades.
Receitas e Despesas Orçamentárias Vinculadas compreendem as (1) das deduções, e despesas orçamentárias cujas aplicações dos recursos são definidas em (2), de acordo com sua (3).
Receitas e Despesas Orçamentárias Vinculadas compreendem as receitas orçamentárias líquidas das deduções, e despesas orçamentárias cujas aplicações dos recursos são definidas em lei, de acordo com sua origem.
O MCASP destaca que a identificação das vinculações pode ser feita por meio do mecanismo:
fonte/destinação de recursos.
Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas refletem as movimentações de recursos financeiros entre (1) e (2) e podem ser classificadas em (3) ou (4).
Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas refletem as movimentações de recursos financeiros entre órgão e entidades da administração direta e indireta e podem ser classificadas em orçamentárias ou extraorçamentárias.
As Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas efetuadas em cumprimento à execução do Orçamento são as:
cotas, repasses e sub-repasses.
As Transferências Financeiras Recebidas e Concedidas que não se relacionam com o Orçamento em geral decorrem da transferência de recursos relativos aos:
restos a pagar.
Outras Movimentações Financeiras Recebidas e Concedidas refletem as movimentações que impactam o (1) e (2) mediante o registro de ingressos ou dispêndios em contrapartida às (3) ou (4) sujeitas a variações significativas de (5), que estão contabilizadas nas contas de (6) do PCASP.
Outras Movimentações Financeiras Recebidas e Concedidas refletem as movimentações que impactam o caixa e equivalente de caixa mediante o registro de ingressos ou dispêndios em contrapartida às transferências ou resgates de investimento e aplicações financeiras sujeitas a variações significativas de valor, que estão contabilizadas nas contas de Investimentos e Aplicações Temporárias de Curto e Longo Prazo do PCASP.
CERTO OU ERRADO
Também serão registradas em “Outras Movimentações Financeiras Recebidas e Concedidas” as transações que impactam o caixa e equivalentes de caixa referentes aos bloqueios judiciais de valores que foram apreendidos por decisão judicial.
CERTO!
Recebimentos Extraorçamentários compreendem os:
ingressos não previstos no orçamento.
Recebimentos Extraorçamentários compreendem os ingressos não previstos no orçamento, por exemplo:
a. ingressos de recursos relativos a consignações em folha de pagamento, fianças, cauções, dentre outros; e
b. inscrição de restos a pagar.
Pagamentos Extraorçamentários compreendem os pagamentos que:
não precisam se submeter ao processo de execução orçamentária.
Pagamentos Extraorçamentários compreendem os pagamentos que não precisam se submeter ao processo de execução orçamentária, por exemplo:
a. relativos a obrigações que representaram ingressos extraorçamentários (exemplo: devolução de depósitos); e
b. restos a pagar inscritos em exercícios anteriores e pagos no exercício.
Saldo do Exercício Anterior e Saldo para o Exercício Seguinte compreende os recursos financeiros segregados em (1) e (2) (exceto (3)) e (4) (5), e o valor das entradas (6), que serão demonstradas na linha (7).
Saldo do Exercício Anterior e Saldo para o Exercício Seguinte compreende os recursos financeiros segregados em caixa e equivalentes de caixa (exceto RPPS) e caixa equivalentes de caixa - RPPS, e o valor das entradas compensatórias no ativo e passivo financeiro, que serão demonstradas na linha Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados.
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP):
- Classe 1 e 2:
- Classe 3:
- Classe 4:
- Classe 5:
- Classe 6:
- Classe 7 e 8:
Conforme orienta o MCASP, o Balanço Financeiro será elaborado utilizando-se as seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP):
- Classe 1 (Ativo) e 2 (Passivo): Recebimentos e Pagamentos Extraorçamentários de Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados, Saldo em Espécie do Exercício Anterior e Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte;
- Classe 3 (VPD): Transferências Financeiras Concedidas;
- Classe 4 (VPA): Transferência Financeiras Recebidas
- Classe 5 (Orçamento Aprovado): Inscrição de Restos a Pagar
- Classe 6 (Execução do Orçamento): Receita Orçamentária, Despesa Orçamentária e Pagamento
de Restos a Pagar.
- Classe 7 e 8 (controles credores e controles devedores): registrar as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa em que não haja, necessariamente, execução orçamentária, e que também não sejam evidenciadas ou provenientes de movimentações extraorçamentárias.
Os Ingressos e Dispêndios se equilibram por meio da inclusão do (1) na coluna dos Ingressos e do Saldo em (2) na coluna dos Dispêndios.
Os Ingressos e Dispêndios se equilibram por meio da inclusão do Saldo em Espécie do Exercício Anterior na coluna dos Ingressos e do Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte na coluna dos Dispêndios.
As receitas e despesas orçamentárias serão segregadas, quanto à origem e destinação em:
- Recursos não vinculados
- Recursos vinculados (exceto ao RPPS)
- Recursos Vinculados ao RPPS
O MCASP informa que os ingressos e dispêndios devem ser apresentados segundo a
classificação por fonte ou destinação de recursos e detalhados, no mínimo em:
1) Recursos Não Vinculados;
2) Recursos Vinculados (exceto ao RPPS): abertos em “Recursos Vinculados à Educação”, “Recursos Vinculados à Saúde”, “Recursos Vinculados à Previdência Social (Exceto ao RPPS)”, “Recursos Vinculados à Assistência Social”, “Demais Vinculações Decorrentes de Transferências”, “Demais Vinculações Legais” e “Outras Vinculações”.
3) Recursos Vinculados ao RPPS: “Recursos Vinculados ao RPPS - Fundo em Capitalização (Plano Previdenciário)”, “Recursos Vinculados ao RPPS - Fundo em Repartição (Plano Financeiro)” e “Recursos Vinculados ao RPPS - Taxa de Administração”.
CERTO OU ERRADO
Caso haja necessidade, o Balanço Financeiro poderá, ainda, ter uma linha para cada fonte ou destinação de recursos existente.
CERTO!
Algumas operações podem interferir na elaboração do Balanço Financeiro e sempre que a utilização de um procedimento afetar o resultado financeiro apurado neste demonstrativo.
Nesse caso, o que deve ser feito?
O procedimento deverá ser evidenciado em notas explicativas.
CERTO OU ERRADO
No Balanço Financeiro, as receitas orçamentárias serão apresentadas líquidas de deduções.
CERTO!
No Balanço Financeiro, o detalhamento das deduções da receita orçamentária por fonte/destinação de recursos pode ser apresentado em:
quadros anexos ao Balanço Financeiro e em Notas Explicativas.
Para calcularmos o resultado financeiro do exercício temos duas formas possíveis:
1ª) Resultado Financeiro = Total de Ingressos – Total de Dispêndios;
2ª) Resultado Financeiro = Saldo atual (exercício seguinte) – Saldo do Exercício Anterior
CERTO OU ERRADO
Resultado financeiro não pode ser confundido com saldo financeiro.
CERTO!
Qual a diferença entre saldo financeiro e resultado financeiro?
O saldo para o exercício seguinte é o quantitativo monetário que vai passar para o próximo exercício. Trata-se
de uma variável estoque.
O resultado financeiro é o quantitativo obtido a partir das diversas movimentações ocorridas (ingressos e dispêndios) no exercício. Trata-se de uma variável fluxo.
CERTO OU ERRADO
O resultado financeiro não influencia no saldo financeiro.
ERRADO! Claro que influencia pois o resultado do exercício é que vai nos dizer se haverá saldo.
CERTO OU ERRADO
Um resultado financeiro positivo é um indicador de equilíbrio financeiro.
CERTO!
CERTO OU ERRADO
Uma variação positiva na disponibilidade do período é um indicador de bom desempenho da gestão financeira.
ERRADO! Pode decorrer, por exemplo, da elevação do endividamento público.
CERTO OU ERRADO
A variação negativa na disponibilidade do período é um indicador de mau desempenho da gestão pública.
ERRADO! Pode decorrer de uma redução no endividamento, por exemplo.
