NBCTA 200 - Normas gerais AE (1) Flashcards
Quais entidades são obrigadas AE?
cia aberta, SGP, inst. Fin., seguradora e previdência complementar
Quais auditores precisam de CRC? está previsto na norma?
Tanto AE quanto AI, mas AI não prevê AI
De acordo com as normas internacionais e nacionais o AE e AI tem independência ou autonomia?
Tanto o interno quanto o externo têm independência (no âmbito das normas internacionais), já na nacional possui autonomia
De acordo com a NAT quais são os tipos de auditoria?
o Auditoria de regularidade: conformidade + contábil
o Auditoria operacional
De acordo com a IN/SFC 2001 quais são as auditorias ? (5)
o Avaliação de gestão: certificar a regularidade das contas
o Acompanhamento de gestão: atuar em tempo real sobre os atos de gestão
o Contábil: opinar se os registros contábeis estão em conformidade
o Operacional: emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos 3E
o Especial: exame de fatos ou situações consideradas relevantes
O AI deve assessorar a adm na prevenção de fraudes?
Sim
Quais são os princípios da auditoira?
IOC³
integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional
O que é o risco de auditoria?
Risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as DCs contiverem distorções relevantes
Risco de auditoria = risco de distorção relevante (geral (pode ter RC e RI tb) ou afirmação (controle + inerente (antes de quaisquer controles))) + risco de detecção
O escopo do trabalho do AI deve ser fixado pela gerência ? e o trabalho do AE predefinido em contrato ?
O escopo do trabalho do AI não deve ser fixado pela gerência (doutrina acha que sim) e o trabalho do AE não predefinido em contrato (é oq está previsto nas normas)
Quais são os trabalhos de asseguração? e suas características?
relacionamento 3, objeto, critérios, evidências e relatório
o Trabalho de asseguração razoável: evidência apropriada e suficiente
o Trabalho de asseguração limitada: é um trabalho de revisão
o Trabalhos que não são de asseguração: aqueles abrangidos pelas NBCs TSC (procedimentos previamentes acordados e trabalhos de compilação); elaboração de declaração de IR em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa; e trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultoria tributárias
A adm deve por fornecer ao auditor: (3)
o Acesso às inf que os adm e, quando apropriado, os responsáveis pela gov, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das DC como registros, doc e outros assuntos;
o Quaisquer inf add que o auditor possa solicitar da adm e, quando apropriado, dos responsáveis pela gov para o propósito da auditoria
o Acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de auditoria
Oq é trabalho de atestação?
Trabalho de atestação é aquele que 3 faz e o auditor avalia, já o direto o auditor faz
Quais os princípios que a independência está vinculada?
A independência está vinculada aos princípios da objetividade e da integridade e inclui: independência de pensamento (integridade, objetividade e ceticismo profissional) e aparência de independência
Quais são as ameaças a independência? (5)
- Ameaças a independência: de interesse próprio; de autorrevisão; de defesa de interesse de cliente; de familiaridade; e de intimidação
o Honorários: entidade de interesse público, 2 anos consecutivos, o total de 15%
o Interesse financeiro: direto ou indireto relevante
o Longa associação de pessoal: 7 anos cumulativos, carências:
Sócio do trabalho 5 anos
Responsável pela revisão do controle de qualidade 3 anos
Sócio chave 2 anos
Quais são as limitações inerentes de uma auditoria? (3)
Limitações inerentes de uma auditoria: natureza das inf contábeis; natureza dos procedimentos de auditoria; necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável
Qual o período durante o qual a independência é exigida?
Período durante o qual a independência é exigida: durante contratação e da DC
Qual o objetivo da auditoria?
Aumentar o grau de confiança nas DC + expressão de opinião sobre se as DC foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma ERFA
DC sujeitas à auditoria são as da…
da entidade, elaboradas pela sua adm, com supervisão geral dos responsáveis pela governança
Qual o objetivo do auditor independente?
Obter segurança razoável que as DC como um todo estõa livre de distorção relevante + aplicação do relatório sobre as DCs e comunicar-se como exigido pelas normas
Quando não for possível obter segurança razoável + opinião com ressalva não for suficiente. Oq deve fazer?
- O auditor deve se abster de emitir sua opinião
- O auditor deve renunciar do trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regula
Quais as característica do julgamento profissional? (3)
Aplicação de treinamento, conhecimento e experiência na tomada de decisões
Oq é ceticismo profissional? oq leva? (4)
Mente questionadora e alerta para possíveis distorções/avaliação crítica das evidências.
*Evidências que contradigam evidências
*Condições que possam indicar fraudes
*Inf duvidosa docs/ resposta a indagação
*Aplicação de outros procedimentos (não previstos em norma)
O que é o risco de distorção relevante?
Risco de que a DCs tenham distorção relevante antes da realização da aud
Pode ser no nível geral ou da afirmação e possui o risco inerente e de controle
Oq é o risco de detecção?
Risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções
O que é o risco inerente?
É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados
Oq é o risco de controle?
É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno
