NBC TA 230 - Papeis de trabalho (3) Flashcards
o obj do auditor é preparar doc que forneça:
- Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor
- Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com tudo
Oq contem os papeis de trabalho? como devem ser elaboradas, organizados e arquivados?
Ela é o registro dos procedimentos executados, da evidência obtida e conclusões alcançadas (devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma sistemática e racional).
O que é um arquivo de auditoria? Deve ser montando quando? pode fazer alterações depois disso? Qual o tempo de guarda?
arquivo de aud compreende uma ou + pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem doc de trabalho
O arquivo de aud deve ser montado tempestivamente após o relatório, depois disso, o aud não pode apagar ou descartar doc de aud pelo período de guarda (5 anos no mín do relatório). Durante a montagem do arquivo, podem ser feitas alterações na doc, desde que sejam de natureza adm (doc superada e acrescentar referências cruzadas).
A doc tem como principais finalidades fornecer: (2)
evidências da base do AE para uma conclusão quanto ao cumprimento do obj global do aud; e evidência de que a aud foi plan e exe em conformidade com as normas.
Quais as finalidades add dos papeis de trabalho?
- Auxiliar a equipe de trabalho no planejamento e na execução da auditoria
- Assistir aos membros responsáveis pela direção no cumprimento de suas responsas
- Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada
- Manter registro de assuntos importantes para auditorias futuras
- Permitir revisões, controle de qualidade e inspeções externas
O AE deve preparar tempestivamente a doc de aud, que seja suficiente para permitir que um aud experiente, sem nenhum envolvimento anterior, entenda: (3)
- A natureza, época e extensão dos procedimentos de aud exe para cumprir com tudo
- Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência obtida
- Assuntos significativos identificados durante a aud, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar as conclusões
A elaboração tempestiva de doc de aud suficiente e apropriada aprimora a …
qualidade da aud e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do aud.
A doc elaborada após a execução do trabalho de aud tende a ser
menos precisa do que aquela elaborada no momento execução
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de aud exe, o auditor deve registrar ainda:
- As características que identificam os itens ou assuntos específicos testados
- Quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído
- Quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.
Se, excepcionalmente, o aud julgar necessário não atender requisito relevante de uma norma, ele deve fazer oq?
ele deve doc como os procedimentos alternativos de aud executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento
Se, tb excepcionalmente, o auditor executar procedimentos novos ou add ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar:
- As circunstâncias identificadas
- Os procedimentos novos ou add executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor
- Quando e por quem as modificações resultantes da doc de aud foram exes e revisadas
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: (7)
- Tamanho e complexidade da entidade
- Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
- Riscos identificados de distorção relevante
- Importância da evidência de auditoria obtida
- Natureza e extensão das exceções identificadas
- Necessidade de doc conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida
- Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas
A doc de aud pode substitui os registros contábeis da entidade?
A doc de aud não substitui os registros contábeis da entidade, apesar de usar resumo deles
Explicações verbais são doc adequada?
Explicações verbais do aud, por si só, não representam doc adequada para o trabalho exe ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer inf contidas na doc de aud.
Julgar a importância de assunto exige análise objetiva dos fatos e circunstâncias. Exemplos de assuntos significativos incluem: (4)
- Assuntos que dão origem a riscos significativos
- Resultados de procedimentos de auditoria que indiquem
o Que as DCs podem conter distorção relevante
o A necessidade de revisar a avaliação anterior dos riscos de distorção relevante feita pelo auditor e as respostas do auditor aos riscos avaliados - Circunstâncias que causam dificuldade significativa ao aud para aplicar os procedimentos de auditoria necessários
- Constatações que possam resultar em modificação do relatório de auditoria ou na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor.
