NBC TA 530 e TI 11.11 - amostragem (5)

Question 1

Na amostragem todas as unidades de amostragem tenham a …

Answer 1

mesma chance de serem selecionados para proporcionar uma base razoável que possibilite o aud concluir sobre toda a população (base razoável)

Question 2

o risco de amostragem é oq?

Answer 2

o risco de amostragem é o risco de que a conclusão do aud, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento (aud deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir esse risco a um nível mín aceitável)

Question 3

O risco de amostragem pode levar a 2 conclusões errôneas:

Answer 3

• Quando afeta a eficácia e leva uma opinião não adequada (aud deve se preocupar):
  o Teste de controle: quando os controles são considerados + eficazes do que são
  o Teste de detalhe: quando não identifica distorção relevante quando existe
• Quando afeta a eficiência pq levaria a um trabalho add para verificar que as conclusões iniciais estavam incorretas:
  o Teste de controle: quando os controles são considerados – eficazes do que são
  o Teste de detalhe: quando identifica distorção relevante quando não existe

Question 4

Tipos de amostragem: Ambos os tipos devem proporcionar evidência suficiente e apropriada (além de projetar)

Answer 4

• Estatística: seleção aleatória dos itens da amostra e o uso da teoria da probabilidade para avaliar os resultados, incluindo a mensuração dos riscos de amostragem
• Não estatística: que não tem as características acima (julgamento)

Question 5

o tamanho da amostra não é um critério válido para a escolha?

Answer 5

Não é

Question 6

Risco não resultante de amostragem:

Answer 6

é o risco de que o aud chegue a uma conclusão errônea por qualquer razão que não seja do risco de amostragem (uso de procedimento ñ apropriado, interpretação errônea da evidência e não reconhecimento de uma distorção/desvio).

Question 7

Anomalia:

Answer 7

é distorção/desvio que é comprovadamente ñ representativo deles em 1 população (alto grau de certeza, por procedimentos adicionais).

Question 8

Unidade de amostragem:

Answer 8

é cada um dos itens individuais que constituem uma população.

Question 9

Estratificação:

Answer 9

é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de und de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário). Melhora a eficiência da aud e reduz a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permite que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Na execução de testes de detalhes, a população geralmente é estratificada por valor monetário. Os resultados dos procedimentos de aud aplicados a uma amostra de itens dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que o compõem (para concluir sobre toda a população, o aud precisa considerar o risco de distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que componham toda a população). Se uma classe de operação ou saldo de conta tiver sido divido em estrato, a distorção é projetada para cada estrato separadamente (para assim serem combinadas na consideração do possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta).

Question 10

Distorção tolerável:

Answer 10

é um valor monetário (teste de detalhe) definido pelo aud para obter nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real da população. Pode ter o mesmo valor ou menor do que a materialidade na execução da aud

Question 11

Taxa tolerável de desvio (%):

Answer 11

é a taxa de desvio dos procedimentos de CI previstos, definida pelo aud para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população

Question 12

O que deve ser considerado para estabelecer uma amostra e tamanho para as características de uma população quanto aos testes?

*É necessário projetar os taxa de desvio? uma taxa de desvio inesperada alta pode levar ao que?

*É necessário projetar as distorções encontradas na amostra? Quando for encontrada uma anomalia oq pode aconter?

Answer 12

• Para teste de controle: o aud faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no seu entendimento dos controles relevantes. Não é necessária projeção explícita dos desvios, pq a taxa de desvio da amostra já é a taxa de desvio projetada para população
  o Uma taxa de desvio de amostra inesperada alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, salvo evidências adicionais
• Para testes de detalhe: o aud faz uma avaliação da distorção esperada. O aud deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra (quando for detectado uma anomalia, ela pode ser excluída). Entretanto, o efeito de tal distorção, se não for corrigido, ainda precisa ser considerado, além da projeção das distorções não anômalas)

Distorção na população para testes de detalhes = distorção projetada + distorção anômala

Question 13

Formula do tamanho da amostra

Answer 13

tamanho da amostra = fator de confiança / taxa tolerável de desvio

Question 14

O nível de risco de amostragem está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida ?

Answer 14

Sim

Question 15

Quanto menor o risco que está disposto a aceitar, oq acontece com o tamanho da amostra?

Answer 15

maior deve ser o tamanho

Question 16

Fatores que afetam o tamanho da amostra (fator e relação) para testes de controle (5) e testes de detalhe (7)

Answer 16

Teste de controle:
*avaliação de risco considera os controles relevantes (direta)
*taxa tolerável de desvio (inversa)
*Taxa esperada de desvio (direta)
*Nível de segurança desejado de que a taxa tolerável não seja excedida pela taxa real de desvio da população (direta)
*Quantidade de unidades de amostragem na população (efeito negligenciável)

Teste de detalhe:
*avaliação de risco de distorção relevantes (direta)
*Distorção tolerável (inversa)
*Valor da distorção esperada que o AE espera encontrar (direta)
*Nível de segurança desejado de que a distorção relevante não seja excedida pela taxa real de desvio da população (direta)
*Uso de outros procedimentos substantivos (inversa)
*Estratificação da população (inversa)
*Quantidade de unidades de amostragem na população (efeito negligenciável)

Question 17

Meios de itens para testes: (3) é uma questão de julgamento profissional e oq será levado em conta?

Answer 17

• Censo (seleção de todos os itens): população com pequena quantidade de itens de alto valor; existe um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de aud suficiente e apropriada; e podem ser usadas técnicas de aud assistidas por PC (TAAC) em uma população maior para testar por TI um cálculo repetitivo ou outro processo
• Seleção de itens específicos: itens-chave ou de valor alto que individualmente poderiam resultar em distorção relevante; todos os itens acima de um valor especificado; quaisquer itens ou divulgações de DC não usuais ou sensíveis; quaisquer itens altamente suscetíveis à distorção; itens que fornecerão inf sobre assuntos/áreas, táis como a natureza da entidade, a natureza das transações e o CI; e itens para testar a operação de certas atividades de controle
• Amostragem: principalmente quando os itens têm características homogêneas

Question 18

Casos em que não se recomenda o uso de amostragem: (3)

Answer 18

• Quando a populações é considerada muito pequena e a sua amostra fica grande
• Quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena
• Quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população

Question 19

Métodos de seleção da amostra: (5) finalidade do procedimento e características da população

Answer 19

• Seleção aleatória: aplicada por meio de gerados aleatórios
• Seleção sistemática: a quantidade de und de amostragem é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem
• Amostragem de unidade monetária: tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em conclusão monetária
• Seleção ao acaso: o aud seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o aud, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente (ñ é apropriada para amostragem est)
• Seleção de bloco: envolve seleção de um ou + blocos de itens contiguos da população. Geralmente, não pode ser usada em amostragem de aud pq a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares

Question 20

Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração
os seguintes aspectos: (7)

Answer 20

a) os objetivos específicos da auditoria;
b) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
c) a estratificação da população;
d) o tamanho da amostra;
e) o risco da amostragem;
f) o erro tolerável; e
g) o erro esperado

Question 21

Enfoques alternativos à obtenção de evidência de aud sobre afirmações: (5)

Answer 21

*Existência: amostragem; procedimento analítico; análise; soft de aud; rever blocos de transaçãoes (testes de corte)
*Integridade: amostragem; procedimento análitico; rever blocos de transações (teste de corte)
*Direitos: procedimento análitico; rever blocos de transações (teste de corte)
*Avaliação: amostragem; procedimento analítico; análise; soft de aud
*Apresentação e divulgação: amostragem; revisão de 100% das DCs (NE tb)

Question 22

Procedimento em item de substituição:

Answer 22

quando o procedimento de aud não for aplicável ao item selecionado, deve executar ele (cheque cancelado e ver o motivo). Caso não seja possível, o aud deve tratar como um desvio de controle ou uma distorção

Question 23

Conclusão que a amostragem não forneceu uma base rázoavel, aud pode:

Answer 23

• Solicitar que a adm investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários; ou
• Ajustar a natureza, época e extensão desses procedimentos add

Question 24

NBC T 11.11 (revogado): a amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período. Ao planejar a amostra deve levar em consideração: os objetivos específicos da auditoria; a população da qual o auditor deseja extrair a amostra; a estratificação da população; o tamanho da amostra; o risco da amostragem; o erro tolerável; e o erro esperado.

Na seleção sistemática ou por intervalo é necessário assegurar que o primeiro item seja escolhido ao acaso e que os itens da população não estejam ordenados de forma a prejudicar.

Quais são os riscos de cada tipo de teste?

Answer 24

• Testes de Observância:
  o Risco de subavaliação da confiabilidade: a população possue menor nível de erro do que aquele detectado na amostra (ok)
  o Risco de superavaliação da confiabilidade: o restante da população possue maior nível de erro do que aquele detectado na amostra (ruim)
• Testes Substantivos:
  o Risco de rejeição incorreta: o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está (ok)
  o Risco de aceitação incorreta: o saldo de uma conta ou classe de transações registradas ñ está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está (ruim)