NBC TA 500/505/520 - procedimento de AE (4)

Question 1

Na etapa de execução o AE realiza oq?

Answer 1

O aud realiza teste, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações e documenta tudo

Question 2

O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de aud que permitam ao auditor conseguir..

Answer 2

evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião

Question 3

Os procedimentos específicos (ou técnicas) são:(7)

Answer 3

inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos e indagação

Question 4

Os procedimentos específicos (ou técnicas) são:(7)

Answer 4

inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos e indagação

Question 5

O AE deve realizar procedimentos para obter evidência …

Answer 5

evidência apropriada e suficiente (julgamento profissional para concluir se reduz o risco de aud a um nível aceitável baixo).

Question 6

A ausência de inf pode ser utilizada pelo aud?

Answer 6

tb pode constituir evidência

Question 7

Evidência adequada é ..

Answer 7

quanto à qualidade (relevância e confiabilidade (incluindo inf de fontes externas))

Question 8

Evidência suficiente é…

Answer 8

suficiente é quanto a quantidade (afetada pelos riscos e pela qualidade (mas uma má qualidade não é compensada por + evidências))

Question 9

Se as inf a serem utilizadas forem elaboradas com a utilização de um especialista da adm, deve o auditor: (3)

Answer 9

• Avaliar a competência (natureza e ao nível de conhecimento), habilidades (capacidade do especialista (loca geo e disp de tempo e recursos)) e objetividade do especialista (tendenciosidade, conflito de interesses ou influência sobre julgamento)
• Obter entendimento do trabalho do especialista
• Avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de auditoria para a afirmação relevante

Question 10

O que o especialista deve ter?

Answer 10

Conhecimento, habilidade e objetividade

Question 11

A relevância trata da ligação …

Answer 11

lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração (pode ser afetada pela direção do teste)

Question 12

A confiabilidade das infs a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela …

Answer 12

sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante

Question 13

Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes ou de natureza diferente do que a partir de …

Answer 13

itens de evidência de aud considerados individualmente

Question 14

As seguintes generalizações sobre confiabilidade são úteis:(5)

Answer 14

• A confiabilidade é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da emp
• A confiabilidade da evidência gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos
• A evidência obtida diretamente pelo auditor é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por inferência (indagação a respeito da aplicação de controle)
• A evidência em forma de doc, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente
• A evidência fornecida por doc originais é mais confiável do que a evidência fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por doc que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção

Question 15

NBC TI 01 (AI) diz que as evidências devem ser: (SURF)

Answer 15

• Suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa
  prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno
• Adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável
• Relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna
• Útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas

Question 16

Classificações das evidências: (2)

Answer 16

• Quanto à finalidade: sobre continuidade, sobre o sistema de CI e básicas
• Quanto à natureza: o esforço do aud se concentra na veracidade da inf
  o Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor
  o Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita
  o Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados
  o Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou preparados por fonte externa à empresa
  o Correlação dos dados examinados
  o Procedimentos de controle interno
  o Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis

Question 17

Se evidência obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra, ou aud tem dúvidas quanto à confiabilidade das inf a serem utilizadas como evidência, ele deve determinar …

Answer 17

quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da aud

Question 18

a evidência para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de quais procedimentos? Detalhar eles

Answer 18

• Procedimentos de avaliação de riscos: procedimentos de aud plan e realizados para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causados por fraude ou erro nos níveis das DCs e da afirmação
• Procedimentos adicionais de auditoria: são procedimentos extra para responder aos riscos de distorção relevantes avaliados
  o Testes de controles: quando exigidos pelas normas ou se o auditor quiser e é o procedimento de aud plan para avaliar a efetividade operacional dos CI na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirma
  o Procedimentos substantivos: é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações
   Testes de detalhes: de classes de transa, de saldos de contas e de divul
   Procedimentos analíticos substantivos

Question 19

Quais são os procedimentos específicos (ou técnicas)? detalhe eles (7)

Answer 19

• Inspeção: exame de registros/doc ou exame físico de um ativo (internos ou externos e em forma de papel, eletrônica ou em outras mídias). A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação do ativo
• Observação: exame do processo ou procedimento executado por outros, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e como é feito (cuidado)
• Confirmação externa: resposta escrita por 3 ao auditor (em todas as formas e não precisam se restringir apenas a saldos contábeis (termos e condições))
• Recálculo: verificação da exatidão matemática de doc/registros e pode ser realizado manual ou eletronicamente
• Procedimentos analíticos: avaliação das infs feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não; e investigações de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras infs relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos (atipicidades). Inconsistências pode levar a:
  o Indagação à adm e obtenção de evidência apropriada e relevante das answers
  o Aplicação de outros procedimentos conforme necessário nas circunstâncias
• Indagação: busca de infs junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade (podem incluir indagações escritas formais até indagações orais informais)
• Reexecução: execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do CI da entidade

Question 20

Quais as formas de seleção de itens para testes? e quando são utilizados?

Answer 20

• Seleção de todos os itens (censo): improvável nos testes de controles, mas é + comum nos de detalhes. Usado em: população pequena de grande valor; há risco significativo e outros meios não fornecem evidência apropriada e suficiente; ou natureza repetitiva de um cál ou processo auto por sistema de inf torna-o + eficiente quanto aos custos
• Seleção de itens específicos: com base em julgamento está sujeita ao risco de não amostragem. Itens específicos selecionados podem incluir: valor alto ou itens-chave; todos os itens acima de certo valor; itens para obtenção de inf. Ela não constitui amostragem em aud, então não podem ser projetados para a população inteira (não sendo evidência para o restante da população)
• Amostragem de auditoria: possibilita conclusões a serem tiradas de uma população inteira com base no teste de amostragem extraída dela

Question 21

Para aNBC TI 01 os procedimentos de AI são exames e investigações, divididos em:

Answer 21

• Teste de observância: visam a obtenção de razoável segurança de que CI estabelecidos pela adm estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento por funcionários/adm (procedimentos: inspeção; observação e investigação; confirmação)
• Testes substantivos: dados produzidos pelos sistemas de infs da entidade (suficiência, exatidão e validade)

Question 22

Confirmação externa (circularização): a confiabilidade da evidência é influenciada pela fonte e por sua natureza e depende das circunstâncias individuais. Ela é a evidência de aud obtida como resposta por escrito direta para o aud de um 3, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. Seu objetivo é plan e exe ela para obter evidência relevante e confiável. Tipos: (4)

Answer 22

• Confirmação positiva: é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação (em preto), ou forneça as informações solicitadas (em branco)
• Confirmação negativa: é a solicitação de que a parte que confirma responda
  diretamente ao aud somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.
  Fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas
• Resposta não recebida: é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue
• Exceção: é a resposta que indica uma diferença

Question 23

A adm pode recusar que o aud envie solicitações de confirmação. Então, caberá ao auditor, nesse caso tomar medidas apropriadas, tais como: (3)

Answer 23

• Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade
• Avaliar as implicações da recusa da adm na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria
• Executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável

Question 24

As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. Consequentemente, o auditor não deve usar ela como o único procedimento substantivo de auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de afirmações, a menos que estejam presentes todos os itens a seguir: (4)

Answer 24

• O aud avaliou risco de distorção relevante como baixo e obteve evidência apropriada e suficiente em relação à efetividade operacional dos CI relevantes para a afirmação
• A população de itens sujeitos a procedimentos dele compreende um grande número de saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena magnitude
• Espera-se uma taxa de exceção muito pequena
• O aud não tem conhecimento das circunstâncias ou condições que fariam com que as pessoas que recebem solicitações dela ignorassem essas solicitações

Question 25

Para cada resposta não recebida, o auditor deve …

Answer 25

executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável, podendo ser uma 2 via

Question 26

O que é o rastreamento?

Answer 26

O rastreamento é uma investigação minuciosa, com exame de doc, de unid e órgãos que tenham procedimentos interligados, cujo objetivo é dar segurança à opinião

Question 27

O que é uma evidência circunstancial? ela é suficiente para sustentar um achado?

Answer 27

A evidência circunstancial demonstra um fato que pode levar a outro fato e não é suficiente para sustentar um achado