NBC TA 610 (utilização do trabalho de AI) (12)

Question 1

se utiliza dos trabalhos da função de AI na obtenção de evidência e para prestar assistência direta ao AE (fazendo parte da equipe e trabalhando sob a direção, supervisão e revisão do AE). O AE tem total responsa pela opinião expressa em seu relatório e essa responsa não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de AI ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos no seu trabalho. Os objetivos do AE, onde a entidade tenha a função de AI e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio AE, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:

Answer 1

• Determinar se o trabalho da AI ou se a assistência direta dos AI pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão
• Se utilizar o trabalho da AI, o AE deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria; e
• Se utilizar os AI para prestar assistência direta, o AE deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos AI de forma apropriada

Question 2

o AE deve determinar se o trabalho da AI pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

Answer 2

• A extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos AI
• O nível de competência da função de AI; e
• Se a função de AI aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade
  O AE não deve usar o trabalho da AI quando houver negação de qualquer um dos acima

Question 3

como base para determinar as áreas e a extensão na qual o trabalho da AI pode ser utilizado, o AE deve considerar a natureza e o alcance do trabalho executado ou que foi planejado ser executado pela AI e a sua relevância para a sua estratégia global de auditoria e seu plano de auditoria. Os exemplos de trabalho da AI que podem ser utilizados pelo AE incluem:

Answer 3

testes da eficácia oper dos controles; procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento; observação das contagens do estoque; rastreamento de transações pelo sistema de infs aplicável para as DCs; testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das infs financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo.

Question 4

caso o AE planeje usar o trabalho da AI, ele deve discutir com a AI o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades. O AE deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da AI que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua, incluindo a avaliação se:

Answer 4

• O trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado
• Foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis; e
• As conclusões alcançadas são apropriadas nas circunstâncias e os relatórios elaborados pela auditoria interna são consistentes com os resultados do trabalho realizado

Question 5

A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre:

Answer 5

o volume ou o grau de julgamento envolvido; o risco avaliado de distorção relevante; se a posição hierárquica da AI na organização e se suas políticas e procedimentos relevantes propiciam apropriada objetividade dos AI; e o nível de competência da auditoria interna e deve incluir a reexecução de parte do trabalho.

Question 6

O AE não deve utilizar os AI para prestar assistência direta para executar procedimentos que:

Answer 6

• Envolvam julgamentos significativos na auditoria
• Estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, onde o julgamento exigido na execução dos procedimentos aplicáveis de auditoria ou na avaliação da evidência de auditoria obtida é mais do que limitado
• Estejam relacionados com trabalhos com os quais os AI estejam envolvidos e que já reportaram ou reportarão à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida; ou
• Estejam relacionados com decisões que o AE toma de acordo com esta Norma sobre a função de AI e o uso de seu trabalho ou assistência direta

Question 7

Não obstante a direção, a supervisão e a revisão pelo auditor independente, o uso excessivo de AI para prestar assistência direta pode afetar a …

Answer 7

percepção sobre a independência do trabalho de auditoria das DCs.

Question 8

antes de utilizar os AI para prestar assistência direta para fins de auditoria, o auditor independente deve:

Answer 8

• Obter concordância formal do representante autorizado da entidade de que os AI estão autorizados e seguirão as instruções do AE e que a adm não vai interferir no trabalho que o AI executar para o AE; e
• Obter a concordância, tb formal, dos AI de que eles vão manter confidencialidade sobre os assuntos específicos, conforme instruído pelo AE e que qualquer ameaça à objetividade será prontamente informada aos AE

Question 9

O AE deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos AI de acordo com a NBC TA 220. Ao fazê-lo:

Answer 9

• A natureza, a época e a extensão da direção, supervisão e revisão devem reconhecer que os AI não são independentes em relação à entidade e devem ser sensíveis ao resultado da avaliação dos fatores do item 29; e
• Os procedimentos de revisão devem incluir a verificação pelo AE da evidência de auditoria para alguns dos trabalhos executados pelos auditores internos

Question 10

se o AE utilizou o trabalho de AI, ele deve incluir na doc de auditoria:

Answer 10

• A avaliação:
  o Se a posição hierárquica da AI e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;
  o Do nível de competência da auditoria interna;
  o Se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade
• A natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e
• Os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados

Question 11

Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:

Answer 11

• A avaliação da existência e da importância das ameaças à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta
• A base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos AI
• Quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão
• Os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos AI
• Os papéis de trabalho elaborados pelos AI que prestaram assistência direta