NBC TA 240 (fraude e erro)/ NBC TA 200/315/330 (risco de aud)/ NBC TA 320 (relevância de aud) (6) Flashcards
Quais são as responsa da adm e do AE na fraude?
- Adm e governança: principal responsável pela prevenção e detecção da fraude
- Auditor: responsa em obter segurança razoável de que as DCs, como um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude e erro
Tipos de fraudes relevantes: (2)
inf contábeis fraudulentas e apropriação indevida de ativos
. O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro?
Sim
o risco do aud não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da adm é maior do que no caso de fraude cometida por empregados?
Sim
É objetivo do aud quanto a fraude?
identificar e avaliar os riscos de distorção relevante decorrentes de fraude; obter evidências apropriadas e suficientes sobre esses riscos identificados, definindo e implantando respostas apropriadas; e responder adequadamente face à fraude ou suspeita de fraude.
Respostas aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude: ao determinar respostas _____ para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante na DC, o aud deve: (3)
Globais
- Alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsa significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude
- Avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de inf financeira fraudulenta decorrente de tentativa da adm de manipular o resultado
- Incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria
Fatores de riscos de fraude (triangulo de fraude):
- Incentivos/pressões:
o Inf contábeis fraudulentas: é ameaçada por condições operacionais, eco, ramo de negócio ou das condições de operação da entidade
o Apropriação indevida de ativos: obrigações financeiras pessoais e relacionamento adversos entre a entidade e empregado com acesso a dinheiro - Oportunidades:
o Inf contábeis fraudulentas: a natureza da ind ou das operações oferece oportunidade de envolvimento em inf contábeis fraudulentas
o Apropriação indevida de ativos: certas características ou circunstâncias podem aumentar a suscetibilidade dos ativos à apropriação indevida - Atitudes/racionalizações:
o Inf contábeis fraudulentas: comunicação, implementação, suporte ou aplicação dos valores ou padrões éticos da entidade pela adm, ou a comunicação de valores ou padrões éticos inadequados, que não são eficazes
o Apropriação indevida de ativos: falta de consideração em relação à necessidade de monitorar ou reduzir riscos relacionados com apropriações indevidas de ativos
Caso o aud tenha identificado ou suspeite de fraude, deve determinar se há responsa de comunicar a ocorrência ou suspeita a um …
3 fora da entidade
. O aud estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude?
Não
Auditor sem condições de continuar o trabalho: se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o aud encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, este deve:
- Determinar as responsa profissionais e legais aplicáveis à situação, inclusive se é necessário ou não o aud informar à pessoa ou pessoas que aprovaram a contratação da auditoria ou, em alguns casos, às autoridades reguladoras
- Considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho, quando essa saída for possível conforme a lei ou regulamentação aplicável
- Caso o auditor se retire:
o Discutir com pessoa no nível apropriado da adm e com os responsáveis pela governança a saída do auditor do trabalho e as razões para a interrupção
o Determinar se existe exigência profissional ou legal de comunicar a retirada do auditor do trabalho e as razões da saída à pessoa ou pessoas que contrataram a auditoria ou, em alguns casos, às autoridades reguladoras
se aud tenha identificado uma fraude ou obtido inf que indiquem a possibilidade de fraude, deve comunicar estes assuntos tempestivamente, salvo se proibido por lei ou regula, à quem? A menos que ? deve comunicar a gov quando? Caso o aud suspeite de fraude envolvendo a adm, deve comunicar essas suspeitas a quem e de que forma?
pessoa de nível apropriado da adm que têm a responsa primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos relevantes
responsáveis pela gov estejam envolvidos na adm da entidade
se o auditor tiver identificado ou suspeitar de fraude envolvendo: a adm; empregados com funções significativas no CI; ou outros, cujas fraudes gerem distorção relevante nas DCs, o aud deve comunicar tempestivamente esses assuntos aos responsáveis pela gov
responsáveis pela gov (verbalmente ou por escrito) e discutir com eles a natureza, a época e a extensão dos procedimentos necessários para concluir a auditoria. Essas comunicações aos responsáveis pela gov são necessárias a menos que a comunicação seja proibida por lei/regula. Comunica a autoridade reguladora quando lei
O que é risco de aud?
risco de que o aud expresse uma opinião de aud inadequada quando as DCs contiverem distorções relevantes
Risco de aud = distorção relevante (risco inerente + risco de controle) + risco de detecção
Quais são os níveis do risco de distorção relevante:
nível geral das DCs; e nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações (antes da aud)
O que é o risco inerente:
é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a 1 distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles
O que é o risco de controle?
é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo CI da entidade
O que é o risco de detecção?
risco de que os procedimentos executados pelo aud para reduzir o risco de aud a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções
O que é o risco de negócio?
é um risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que podem afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus obj e executar suas estratégias, ou estratégias inapropriadas
O risco de aud inclui o risco de que o aud possa expressar uma opinião que as DCs contêm distorção relevante quando esse não é o caso? esse tipo de risco é relevante? ele está relacionado ao que?
Não
É insignificante
Ele é um termo técnico relacionado ao processo de auditoria; ele não se refere aos riscos de negócio do auditor, tais como perda decorrente de litígio, publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexão com a auditoria das DCs
Os procedimentos de avaliação de riscos devem incluir quais técnicas de aud? (4)
indagações, procedimentos analíticos e observação e insperção
ao estabelecer e executar procedimentos, o aud deve considerar a ? (2) elas influênciam o que ? que é medida pelo oq?
relevância e a confiabilidade (influência a qualidade que é medida pela adequação)
A relevância pode ser afetada pela direção do teste?
Sim
julgamentos sobre a materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas, e são afetados pela …
magnitude e natureza das distorções
Para a NBC TA 320, a materialidade é = ao que?
relevânicia
Materialidade para execução da aud significa o que?
valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para a DC
como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as DCs como um tod
Relevância deve ser observada quando: (3)
- Determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria
- Avaliar efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas
- Determinar a adequação da apresentação e da divulgação da informação contábil
Há uma relação _______ entre o risco de aud e o nível estabelecido de relevância
Inversa
(quanto menor o risco, maior será o valor estabelecido como nível de relevância)
Por exemplo, se na execução de procedimentos específicos de aud, o AE determinar que o nível de risco é maior que o previsto na fase de planejamento, o nível de relevância preliminarmente estabelecido deve ser reduzido
Em geral, as distorções, inclusive as omissões, são consideradas relevantes se for razoável esperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis?
Sim
Julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas e considerada o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos?
não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente
