NBC TA 700 (formação de opinião e emissão de relatório)/NBC TA 705 (opinião modificada) NBC TA 706 (parágrafo de ênfase e outros assuntos)(7)

Question 1

Opinião não modificada (limpa ou sem ressalvas) é a opinião expressa pelo …

Answer 1

AE quando conclui que as DCs são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável

Question 2

Para formar essa opinião não modificada, AE deve concluir se obteve …

Answer 2

segurança razoável deque as DCs tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independente se causada por fraude ou erro

Question 3

Essa conclusão deve levar em consideração:

Answer 3

• Se, na conclusão do AE, foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente
• Se, na conclusão do AE, distorções não corrigidas são relevantes, indivi ou em conjunto

Question 4

O AE deve modificar a opinião no seu relatório de auditoria de acordo com a NBC TA 705 se:

Answer 4

• Concluir, com base em evidência obtida, que as DCs tomadas em conjunto apresentam distorções relevantes; ou
• Não conseguir obter evidência auditoria apropriada e suficiente para concluir se as
  DCs tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes

Question 5

Se as DCs elaboradas de acordo com requisitos de uma estrutura de apresentação adequada não atingem uma apresentação adequada, AE deve …

Answer 5

discutir assunto com a adm e, dependendo dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável e como o assunto é resolvido, deve determinar se é necessário modificar a opinião no seu relatório de acordo com a NBC TA 705.

Question 6

Quando DCs são elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade, AE …

Entretanto, se o AE concluir que essas DCs são enganosas, ele deve …

Answer 6

ñ precisa avaliar se as DCs atingem uma apresentação adequada.

discutir o assunto com a adm e, dependendo de como o assunto for resolvido, ele deve determinar a necessidade e a forma de comunicar isso no seu relatório

Question 7

Fale sobre o paragrafo de Opinião do auditor:

Answer 7

que deve estar na primeira seção e ter “opinião” como título. Tb deve identificar a entidade, afirmar que as DCs foram aud, identificar o título de cada demonstração que compõe a DC, fazer referência às NEs (incluindo o resumo das principais políticas contábeis), e especificar a data ou período de cada demonstração

Question 8

Fale sobre o paragráfo Base para opinião:

Answer 8

logo após a seção “opinião”, e declare que a aud foi conduzida em conformidade com as normas; referencie a seção que descreve as responsas; inclua a declaração de que a aud é independente; e declare se o AE acredita que a evidência obtidas por ele é suficiente e apropriada para fundamentar a opinião

Question 9

Fale sobre o paragrafo de Responsa pelas DCs:

Answer 9

deve ter uma seção com o título “responsa da adm pelas DCs”. Nela deve explicar que a responsa da adm: elaborar as DCs; CI que a adm determinar que sejam necessários; e avaliação da capacidade da entidade em manter a continuidade operacional

Question 10

Responsa do AE pela auditoria das DCs: deve declarar que:

Answer 10

a. Os objetivos do AE são:
i. Obter segurança razoável de que as DCs tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independe se causada por fraude ou erro
ii. Emitir um relatório que inclua a opinião do auditor
b. Segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que sempre detectará uma distorção relevante, quando ela existir
c. As distorções podem decorrer de fraude ou erro, e:
i. Descrever que elas são consideradas relevantes se, individualmente ou em conjunto, pudesse ser razoavelmente esperado que influenciassem as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas DCs; ou
ii. Fornecer uma definição ou descrição da materialidade de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável
d. AE exerce o julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional sempre
e. Descrever a auditoria especificando que as responsa do auditor são:
i. Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas DCs, independentemente se causada por fraude ou erro, planejar e executar procedimentos que respondam a esses riscos e obter evidência que seja suficiente e apropriada para a opinião do AE
ii. Obter entendimento dos CI relevantes para a aud para planejar procedimentos que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia dos CI da entidade
iii. Avaliar a adequação das políticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis e respectivas divulgações feitas pela adm
iv. Concluir quanto à adequação do uso, pela entidade, da base contábil de continuidade operacional e se existe incerteza relevante relacionada com eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade dela. Se AE concluir que existe incerteza relevante, ele deve chamar atenção no seu relatório para as respectivas divulgações nas DCs ou, se essas divulgações forem inadequadas, modificar a opinião
v. Quando as DCs são elaboradas de acordo com uma estrutura de apresentação adequada, avaliar a apresentação geral, estrutura e conteúdo das DCs, incluindo as divulgações, e se elas representam as transações e eventos subjacentes de forma a alcançar a apresentação
f. Declarar que o AE se comunica com os responsáveis pela gov com relação ao alcance e à época planejados da aud e às descobertas significativas de aud, incluindo quaisquer deficiências significativas nos CI que ele venha a identificar
g. Declarar, para a aud das DCs, que o AE fornece para os responsáveis pela gov uma declaração de que ele cumpriu com as exigências éticas relevantes relacionadas à independência e que comunicou todos os relacionamentos e, quando aplicável, as respectivas salvaguardas
h. Os principais assuntos de auditoria são comunicados, de acordo com a NBC TA 701. O AE explicar os assuntos mais relevantes no seu relatório, salvo se lei ou regula impedir divulgações públicas, em circunstâncias extremamente raras, o AE determinar que o assunto não deve ser comunicado no seu relatório porque as consequências adversas de tal ato podem, de forma razoável, ser mais importantes que os benefícios de interesse público de tal comunicação

Question 11

Se DCs apresentam distorções relevantes pode ser que tipo de opinião?

Answer 11

Com ressalva ou adversa

Question 12

Se impossibilidade de se obter evidência apropriada e suficiente pode ser que tipo de opinião?

Answer 12

Com ressalva ou abstenção de opinião

Question 13

Se julgamento do AE sobre a disseminação de forma generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as DCs relevante, mas não generalizado que tipo de opinião? e se relevante e generalizado?

Answer 13

Com ressalva

Opinião adversa ou abstenção de opinião

Question 14

O AE deve abster-se de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, o AE conclui que …

Answer 14

independentemente de ter obtido evidência apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as DCs devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo

Question 15

Se, depois de aceitar o trabalho, o AE tomar conhecimento que a adm impôs uma limitação ao alcance da aud que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma opinião com ressalva ou abster-se de expressar uma opinião sobre as DCs, o AE deve solicitar que a adm faça oq? e se não fizer?

Answer 15

retire a limitação. Se a adm recusar a retirar a limitação mencionada, o AE deve comunicar o assunto aos responsáveis pela gov (a menos que eles estejam envolvidos na adm da entidade), assim como determinar se é possível executar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. Se o AE ñ conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o AE deve determinar as implicações como segue:
* Se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre DCs poderiam ser relevantes, mas não generalizados, deve emitir opinião com ressalva
* Se ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as DCs poderiam ser relevantes e generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:
o Renunciar ao trabalho, quando praticável e possível de acordo com as leis; ou
o Se a renúncia ao trabalho antes da emissão do seu relatório não for viável ou possível, abster-se de expressar uma opinião sobre as DCs

Question 16

Quando o AE prevê modificar a opinião no seu relatório, ele deve comunicar aos responsáveis pela gov as circunstâncias que levaram à modificação e o texto proposto da modificação. A impossibilidade do AE de obter evidência apropriada e suficiente (limitação no alcance da aud) pode ser decorrente de:

Answer 16

circunstâncias que estão fora do controle da entidade; circunstâncias relacionadas com a natureza ou a época do trabalho; ou limitações impostas pela adm

Question 17

Para que serve o parágrafo de ênfase? a inclusão dele afeta a opinião? não pode tratar de qual assunto?

Answer 17

chamar a atenção dos usuários para assuntos apresentados ou divulgados nas DCs, de tal importância que sejam fundamentais para seu entendimento

A inclusão dele no relatório não afeta a sua opinião, ou seja, ele ñ substitui opinião modificada. A natureza das circunstâncias que podem levar a inclusão dele não se relaciona àquela que poderia levar o auditor a modificar sua opinião.

Não pode tratar de assunto que tenha sido determinado como um principal assunto de aud

Question 18

Quando o AE incluir o parágrafo de enfâse, aquele deve? quais são exemplos que necessita dele?

Answer 18

• Incluir o parágrafo em seção separada do relatório, com título que inclua o “Ênfase”
• Incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à NE que descreva de forma completa o assunto nas DCs (todas as infs devem estar na DCs)
• Indicar que a opinião do AE não se modifica no que diz respeito ao assunto enfatizado
• Existência de incerteza relativa a desfecho futuro de litígio excepcional ou ação regula
• Evento subsequente significativo ocorrido entre a data das DCs e a data do relatório
• Aplicação antecipada (quando permitida) de nova norma contábil com efeito relevante
• Grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito significativo sobre a posição patrimonial e financeira da entidade
• Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável prevista por lei ou regulamento seria inaceitável exceto (justamente) pelo fato de ser prevista por lei ou regulamento
• Alertar os usuários de que as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com estrutura de relatório financeiro para propósitos especiais

Question 19

As normas nos alertam que o uso generalizado de parágrafos de ênfase gera oq?

Answer 19

diminui a eficácia da comunicação de tais assuntos

Question 20

Para que serve o parágrafo de outros assuntos? não deve incluir o q?

Answer 20

chamar a atenção dos usuários para quaisquer assuntos que não os apresentados ou divulgados nas DCs e que sejam relevantes para os usuários. Deve ser incluído, desde que: ñ seja proibido por lei ou regula; e o assunto não tenha sido determinado como um principal assunto de aud a ser comunicado no relatório. Ele deve ficar em seção separada do relatório com título “Outros assuntos” ou outro título apropriado. A localização das comunicações adicionais no relatório depende da natureza das infs a serem comunicadas e do julgamento do AE sobre a relevância dessas infs para os usuários previstos em comparação com outros elementos que devam ser incluídos no relatório

Question 21

Circunstâncias em que o parágrafo de outros assuntos pode ser necessário:

Answer 21

• Quando relevante para o entendimento da auditoria pelos usuários: quando não é possível ao AE renunciar ao trabalho, embora o possível efeito da incapacidade de obter evidência apropriada e suficiente esteja disseminado de forma generalizada, devido à limitação ao alcance da auditoria imposta pela adm, o AE pode considerar necessário inclui-lo no seu relatório para explicar por que não é possível renunciar
• Assuntos relevantes para o entendimento pelos usuários das responsa do AE ou do seu relatório: quando a seção “Outros assauntos” inclui + de 1 assunto que, de acordo com o julgamento do AE, são relevantes para os usuários entenderem a aud, as responsa do AE ou o seu relatório, pode ser útil usar subtítulos diferentes para cada assunto
• Emissão de relatório sobre + de um conjunto de DCs: se o auditor determinou que as estruturas de relatório financeiro são aceitáveis nas respectivas circunstâncias, ele pode incluir um parágrafo de outros assuntos no relatório, referindo-se ao fato de que outro conjunto de DCs foi elaborado pela mesma entidade de acordo com outra estrutura de relatório e que emitiu um relatório de aud sobre essas DCs
• Restrição à distribuição ou ao uso do relatório do auditor: no caso de DCs elaboradas para uma finalidade específica, como o relatório destina-se a usuários específicos, o AE pode considerar necessário, nas circunstâncias, incluir um parágrafo de outros assuntos, declarando que o relatório destina-se unicamente aos usuários previstos e não deve ser distribuído ou utilizado por outras partes
• A DVA deve ser tratada no parágrafo de outros assuntos e não de opinião

Question 22

Uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, mas há incerteza:

Answer 22

o A incerteza é divulgada nas DCs => opinião não modificada (sem ressalva) + inclusão de seção separada no relatório sob o título “Incerteza relevante
relacionada com a continuidade operacional”
o Não é feita divulgação adequada da incerteza => opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado + na seção Base para Opinião com ressalva (ou adversa) do relatório, declarar que existe incerteza relevante

Question 23

O auditor deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada?

Answer 23

Não