4.4 Revisão Final Flashcards
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Quais são os requisitos para que um Auditor possa ser considerado Experiente?
Experiência prática em
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Relacione os respectivos tipos de risco com suas definições: (1) risco inerente; (2) risco de controle; (3) risco de detecção, (4) risco de mensuração ou avaliação; (5) risco de auditoria
( ) suscetibilidade da informação do objeto conter distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles aplicados pelas partes apropriadas;
( ) risco de ocorrer distorção relevante na informação do objeto não seja evitado por controle preventivo ou, detectado e corrigido, em tempo hábil, pelo controle interno implementado pelas partes apropriadas;
( ) risco dos procedimentos realizados pelo auditor independente não detectarem distorção relevante;
( ) no caso de trabalho direto, o risco associado com a mensuração ou avaliação que o auditor independente fizer do objeto pelos critérios;
( ) é a probabilidade de o auditor expressar uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis que apresentem distorções relevantes. Ou seja, é o risco de o auditor emitir opinião sem ressalva acerca de demonstrações contábeis que contenham erros e/ou fraudes (distorções) relevantes
(1) suscetibilidade da informação do objeto conter distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles aplicados pelas partes apropriadas;
(2) risco de ocorrer distorção relevante na informação do objeto não seja evitado por controle preventivo ou, detectado e corrigido, em tempo hábil, pelo controle interno implementado pelas partes apropriadas;
(3) risco dos procedimentos realizados pelo auditor independente não detectarem distorção relevante;
(4) no caso de trabalho direto, o risco associado com a mensuração ou avaliação que o auditor independente fizer do objeto pelos critérios;
(5) é a probabilidade de o auditor expressar uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis que apresentem distorções relevantes. Ou seja, é o risco de o auditor emitir opinião sem ressalva acerca de demonstrações contábeis que contenham erros e/ou fraudes (distorções) relevantes
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Quais são os 5 princípios éticos de um Auditor Independente?
1) Integridade
2) Objetividade
3) Competência e zelo profissional
4) Confidencialidade
5) Comportamento profissional
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Procedimentos de auditoria se relacionam com ____ (a estratégia global / o plano) de auditoria
Recursos necessários se relacionam com ____ (a estratégia global / o plano) de auditoria
Procedimentos = plano
Recursos = estratégia global
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
As afirmações podem se dividir em 7 tipos distintos. Relacione os respectivos tipos distintos com suas definições: (1) Existência; (2) Ocorrência; (3) Avaliação; (4) Mensuração; (5) Integridade; (6) Direitos e Obrigações e (7) Apresentação e Divulgação
( ) São classificados, descritos e divulgados de acordo com a estrutura de relatório que seja aplicável.
( ) Transação que pertence à entidade ocorreu efetivamente no período especificado.
( ) O ativo ou passivo existe na data especificada.
( ) Transação de receita ou de despesa é registrada pelo apropriado valor e no período adequado.
( ) Os ativos e passivos registrados pertencem à entidade.
( ) O ativo ou passivo é registrado pelo seu apropriado valor.
( ) Não existem ativos, passivos, resultados e divulgações que não tenham sido apropriadamente registrados ou divulgados.
(7) São classificados, descritos e divulgados de acordo com a estrutura de relatório que seja aplicável.
(2) Transação que pertence à entidade ocorreu efetivamente no período especificado.
(1) O ativo ou passivo existe na data especificada.
(4) Transação de receita ou de despesa é registrada pelo apropriado valor e no período adequado.
(6) Os ativos e passivos registrados pertencem à entidade.
(3) O ativo ou passivo é registrado pelo seu apropriado valor.
(5) Não existem ativos, passivos, resultados e divulgações que não tenham sido apropriadamente registrados ou divulgados.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Alguns autores conceituam o Controle Interno sendo composto por 5 elementos, que são (1) Ambiente de controle; (2) Avaliação de Riscos; (3) Sistema de Informação; (4) Atividades de Controle e (5) Monitoramento.
Relacione estes 5 componentes com suas respectivas definições
( ) São as políticas e procedimentos que a organização implementa para mitigar os riscos e garantir que suas diretrizes sejam cumpridas.
( ) Envolve o processo de identificação e análise dos riscos que podem afetar o alcance dos objetivos da organização. Abrange tanto riscos internos quanto externos.
( ) Refere-se à forma como a organização capta, processa e comunica informações necessárias para a tomada de decisões e para o controle efetivo. Isso inclui tanto sistemas contábeis quanto os processos de comunicação interna e externa.
( ) Refere-se à avaliação contínua ou periódica dos controles internos para garantir que estejam funcionando de forma eficaz ao longo do tempo.
( ) Reflete a cultura, a estrutura organizacional e a filosofia da administração quanto à importância dos controles internos. Ele estabelece a base sobre a qual os outros componentes do controle interno são construídos.
(4) São as políticas e procedimentos que a organização implementa para mitigar os riscos e garantir que suas diretrizes sejam cumpridas.
(2) Envolve o processo de identificação e análise dos riscos que podem afetar o alcance dos objetivos da organização. Abrange tanto riscos internos quanto externos.
(3) Refere-se à forma como a organização capta, processa e comunica informações necessárias para a tomada de decisões e para o controle efetivo. Isso inclui tanto sistemas contábeis quanto os processos de comunicação interna e externa.
(5) Refere-se à avaliação contínua ou periódica dos controles internos para garantir que estejam funcionando de forma eficaz ao longo do tempo.
(1) Reflete a cultura, a estrutura organizacional e a filosofia da administração quanto à importância dos controles internos. Ele estabelece a base sobre a qual os outros componentes do controle interno são construídos.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Relacione os itens abaixo com o que (1) deve ser documentado; ou (2) NÃO deve ser documentado
( ) itens testados
( ) quem executou o procedimento e data
( ) versões de documentos superados
( ) quem revisou e data
( ) entendimento incompleto ou preliminar
( ) discussões de assuntos significativos
( ) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos
( ) não atendimento de requisitos relevantes
(1) itens testados
(1) quem executou o procedimento e data
(2) versões de documentos superados
(1) quem revisou e data
(2) entendimento incompleto ou preliminar
(1) discussões de assuntos significativos
(2) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos
(1) não atendimento de requisitos relevantes
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa ____ (#tempo) após a data do relatório do auditor.
O prazo para a guarda da documentação será de, no mínimo, _____ (#tempo) da data do relatório do auditor
60 dias - 5 anos
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Classifique os itens abaixo quanto a papéis de trabalho (1) permanentes; ou (2) correntes.
( ) organograma
( ) cartas de circularização
( ) histórico da empresa
( ) respostas aos questionamentos do auditor
( ) resultado da contagem física
( ) estatuto
( ) descrição do sistema contábil
( ) caixa e bancos
( ) cópias de contratos de assistência técnica
( ) contas a receber
( ) cartões de assinaturas e rubricas das pessoas responsáveis pela aprovação das transações
( ) imposto de renda
( ) revisão analítica
( ) manuais de procedimentos internos
( ) demonstrações financeiras
( ) cópias de atas de reuniões com decisões que afetem mais de um exercício
( ) questionário de controle interno
( ) legislações específicas aplicáveis à empresa
(1) organograma
(2) cartas de circularização
(1) histórico da empresa
(2) respostas aos questionamentos do auditor
(2) resultado da contagem física
(1) estatuto
(1) descrição do sistema contábil
(2) caixa e bancos
(1) cópias de contratos de assistência técnica
(2) contas a receber
(1) cartões de assinaturas e rubricas das pessoas responsáveis pela aprovação das transações
(2) imposto de renda
(2) revisão analítica
(1) manuais de procedimentos internos
(2) demonstrações financeiras
(1) cópias de atas de reuniões com decisões que afetem mais de um exercício
(2) questionário de controle interno
(1) legislações específicas aplicáveis à empresa
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
As naturezas das evidências que o auditor obtém se relacionam diretamente com o tipo de técnica empregada pelo auditor para a obtenção desta evidência. Relacione as naturezas das evidências a seguir com suas respectivas técnicas de obtenção: (1) Física, (2) Documental, (3) Testemunhal e (4) Analítica
( ) Cálculo
( ) Exame documental
( ) Entrevistas
( ) Circularização
( ) Questionários
( ) Circularização (corroborativa)
( ) Observação
( ) Revisão analítica
( ) Análise de contas
( ) Registro fotográfico
( ) Inspeção Física
(4) Cálculo
(2) Exame documental
(3) Entrevistas
(2) Circularização
(3) Questionários
(3) Circularização (corroborativa)
(1) Observação
(4) Revisão analítica
(4) Análise de contas
(1) Registro fotográfico
(1) Inspeção Física
Obs: circularização “normal” é Documental e circularização “corroborativa” (em que a parte apenas atesta um fato) é Testemunhal
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Relacione os procedimentos de auditoria a seguir com suas respectivas definições: (1) Inspeção; (2) Observação; (3) Confirmação Externa; (4) Recálculo; (5) Reexecução; (6) Procedimentos Analíticos e (7) Indagação
( ) Solicitação de resposta escrita de terceiro (a parte que confirma ao auditor), em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
( ) Verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizada manual ou eletronicamente.
( ) Exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
( ) Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
( ) Exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
( ) Busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. Podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.
( ) Execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
(3) Solicitação de resposta escrita de terceiro (a parte que confirma ao auditor), em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
(4) Verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizada manual ou eletronicamente.
(1) Exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
(6) Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
(2) Exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
(7) Busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. Podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.
(5) Execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
O auditor deve testar os controles pelo menos uma vez a cada ____ (#tempo)
Se um controle foi avaliado como eficaz nos últimos 5 anos sucessivamente e se refere à risco significativo, o auditor ____ (precisa / não precisa) realizar testes de controle sobre ele
3 anos
Precisa - pois tal controle se refere à risco significativo. Logo, se o auditor quer confiar neste controle para sua auditoria, por mais que ele tenha sido aprovado nos últimos 5 anos, ele deve testar tal controle.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Relacione os tipos de testes a seguir com as seguintes opções: (1) Teste de Controle; (2) Teste Substantivo; (3) Procedimentos Analíticos; (4) Confirmação Externa; (5) Recalculo; (6) Inspeção e (7) Observação
( ) Valida informações com terceiros.
( ) Verifica diretamente transações e saldos.
( ) Avaliação sobre a real existência de ativos
( ) Analisam relações e variações em dados financeiros.
( ) Avalia a eficácia dos controles internos.
( ) reconfirmação de dados por meio de cálculo
( ) Observação direta das atividades e processos sendo executados
(4) Valida informações com terceiros.
(2) Verifica diretamente transações e saldos.
(6) Avaliação sobre a real existência de ativos
(3) Analisam relações e variações em dados financeiros.
(1) Avalia a eficácia dos controles internos.
(5) reconfirmação de dados por meio de cálculo
(7) Observação direta das atividades e processos sendo executados
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
A amostra ____ é indicada para pesquisa de fraudes, caso em que tabelas de auditoria mostram a probabilidade de se encontrar uma ocorrência em amostra preestabelecida.
O método para selecionar uma amostra em que o auditor não segue uma técnica estruturada, mas ainda assim evita qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente e, desse modo, procura se assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção é o método de seleção ____
Exploratória
Ao acaso
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto à Revisão Final,
Como o Auditor deve prosseguir nas três situações descritas abaixo, quando ocorre um evento subsequente?
1) os ocorridos ENTRE a data do término do exercício social e a data da emissão do relatório ou parecer
2) os conhecidos DEPOIS do término do trabalho de campo e da emissão de seu relatório ou parecer, E ANTES da divulgação das Demonstrações Contábeis; e
3) os conhecidos APÓS a divulgação das Demonstrações
1) Fatos ocorridos entre a data de término do exercício social e a emissão do relatório: Nesse período, o auditor deve tratar esses eventos como parte normal da auditoria e executar procedimentos apropriados para identificar eventos que possam necessitar de ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis. Exemplos de procedimentos incluem a leitura das atas das reuniões da administração e a indagação sobre compromissos ou alterações significativas.
2) Fatos conhecidos após o término do trabalho de campo e antes da divulgação das Demonstrações Contábeis: Nessa fase, o auditor não tem obrigação de realizar procedimentos adicionais, a menos que um fato importante venha ao seu conhecimento. Se isso ocorrer, o auditor deve discutir o assunto com a administração, verificar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e fornecer um novo relatório de auditoria, incluindo uma data adicional (sistema de dupla data) restrita ao evento subsequente.
3) Fatos conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis: Se o auditor tomar conhecimento de um fato relevante após a divulgação das demonstrações, ele deve discutir com a administração, avaliar a necessidade de ajustar as demonstrações e, caso isso ocorra, estender os procedimentos de auditoria até a data de um novo relatório. Além disso, o auditor deve assegurar que todas as partes que receberam as demonstrações contábeis anteriores sejam notificadas da alteração.
