1.1 Conceito, Trabalhos de Asseguração e Objetos de Auditoria Flashcards
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Quais são os requisitos para que um Auditor possa ser considerado Experiente?
É um indivíduo, interno ou externo à firma de auditoria, que
1) possui experiência prática de auditoria - ainda que não seja estipulado um tempo mínimo
2) conhecimento razoável de
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.
Note que não há nenhuma exigência de conhecer sobre normas tributárias, financeiras ou judiciais.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
O auditor interno possui ____ (autonomia / independência), enquanto que o auditor externo possui ____ (autonomia / independência).
Auditor Interno = autonomia
Auditor Externo = independência
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Qual é a forma correta pela qual o Auditor Interno e Externo comunicam à Administração da entidade sobre fraudes e erros?
Interno = sempre por escrito
Externo = por escrito ou de forma verbal, conforme a materialidade e a relevância das circunstâncias.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Qual a diferença entre um trabalho de asseguração razoável e um trabalho de asseguração limitada?
Similaridades: ambos são definidos antes do início do trabalho de auditoria de acordo com os objetivos da auditoria em si.
Diferenças
Asseguração Razoável
- é uma asseguração mais alta
- reduz o risco de distorções a um nível aceitavelmente baixo
- conclusão expressa de forma positiva
Asseguração Limitada
- asseguração mais baixa
- reduz o nível de risco a um nível aceitável (e não aceitavelmente baixo)
- conclusão expressa de forma negativa.
Exemplo de forma positiva: em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da entidade em [data], o desempenho de suas operações e seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data de acordo com a estrutura XYZ
Exemplo de forma negativa: Com base nos procedimentos realizados e nas evidências obtidas, não temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que a entidade não tenha cumprido, em todos os aspectos relevantes, com a lei XYZ
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Dentre os 5 elementos de um trabalho de asseguração, estão
1) relacionamento entre três partes, envolvendo ____, a parte responsável e os usuários previstos;
2) objeto ____;
3) evidências ____ e ____; e
4) critérios ____;
5) relatório de asseguração escrito na forma apropriada para trabalho de asseguração ____ ou para trabalho de asseguração ____
1) auditor independente, parte responsável e usuários previstos (são as partes envolvidas)
2) objeto apropriado (é o que será avaliado)
3) evidências apropriadas e suficientes (são os resultados)
4) critérios adequados (o benchmark ou as regras sob as quais o objeto será avaliado)
5) trabalho de asseguração razoável ou trabalho de asseguração limitada (é o nível de asseguração que se busca obter)
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Os dois requisitos da evidência são suficiência e adequação.
A ____ refere-se à quantidade de evidência que deve ser obtida; enquanto que a ____ refere-se à qualidade da evidênica, ou seja, sua relevância e confiabilidade
Suficiência = quantidade
Adequação = qualidade
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
A evidência de auditoria obtida diretamente de fonte externa ____ (é / não é) considerada mais confiável do que a evidência obtida internamente.
É!
Considera-se desta forma pois aa evidência externa advém de uma fonte independente, oferecendo maior confiabilidade e relevância à prova/informação obtida.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Relacione os respectivos tipos de risco com suas definições: (1) risco inerente; (2) risco de controle; (3) risco de detecção, (4) risco de mensuração ou avaliação; (5) risco de auditoria
( ) suscetibilidade da informação do objeto conter distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles aplicados pelas partes apropriadas;
( ) risco de ocorrer distorção relevante na informação do objeto não seja evitado por controle preventivo ou, detectado e corrigido, em tempo hábil, pelo controle interno implementado pelas partes apropriadas;
( ) risco dos procedimentos realizados pelo auditor independente não detectarem distorção relevante;
( ) no caso de trabalho direto, o risco associado com a mensuração ou avaliação que o auditor independente fizer do objeto pelos critérios;
( ) é a probabilidade de o auditor expressar uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis que apresentem distorções relevantes. Ou seja, é o risco de o auditor emitir opinião sem ressalva acerca de demonstrações contábeis que contenham erros e/ou fraudes (distorções) relevantes
Na ordem em que aparecem 1 - 2 - 3 - 4 - 5
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
A opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis ____ (assegura / não assegura) a viabilidade futura da entidade, assim como ____ (assegura / não assegura) a eficiência da administração na condução dos negócios dessa entidade.
Não assegura (2x)
A opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Relacione os 5 conceitos abaixo de Risco montando uma espécie de fórmula ou relação entre eles
1) Risco Inerente
2) Risco de Controle
3) Risco de Distorção Relevante
4) Risco Risco de Detecção
5) Risco de Auditoria
Risco Inerente x Risco de Controle = Risco de Distorção Relevante
Risco de Distorção Relevante x Risco de Detecção = Risco de Auditoria
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Quais são os 5 princípios éticos de um Auditor Independente?
1) Integridade
2) Objetividade
3) Competência e zelo profissional
4) Confidencialidade
5) Comportamento profissional
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Se fôssemos enumerar, em suma, o principal objetivo de se realizar uma Auditoria, qual seria ele?
Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Em essência, foi assim que surgiu a Auditoria Externa. Pois, para captar recursos financeiros no mercado, foi necessário que auditores independentes fornecessem sua opinião de que as demonstrações contábeis foram construídas de forma razoável e assegurar, com um grau razoável, de que as mesmas estão livres de distorções relevantes.
Com isto, espera-se aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários de modo que eles possam tomar decisões de investimentos sob a companhia auditada.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto ao Conceito, aos Trabalhos de Asseguração e aos Objetos de Auditoria,
Em um trabalho de asseguração razoável, o auditor ____ (poderá / não poderá) avaliar a necessidade de alteração para asseguração limitada se tiver ocorrido mal-entendido sobre a natureza do trabalho
Poderá
Esta é uma das hipóteses em que ele pode sim alterar o nível de asseguração.
