1.6 Estimativas Contábeis Flashcards
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Quanto aos Eventos Subsequentes que podem impactar as demonstrações contábeis, como diferenciar os eventos que geram necessidade de ajustes nas demonstrações dos que NÃO geram tal necessidade?
Os que geram necessidade de ajuste são os que já estavam presentes na data de realização do balanço mas que não estavam adequadamente registrados àquele momento, tal como
i) decisão judicial que refletia uma obrigação que a entidade já possuía;
ii) um cliente que pediu falência e que era um Contas a Receber que já estava com problemas;
iii) estoque de mercadorias que estava deteriorado mas que só foi percebido posteriormente; dentre outros
Já os eventos subsequentes que NÃO geram necessidade de ajuste nas demonstrações, mas que podem ser divulgados em Notas Explicativas são eventos que NÃO haviam acontecido até a data do balanço e aconteceram POSTERIORMENTE à referida data, tal como
i) aquisição de outra empresa
ii) evento que gerou prejuízo nos estoques dias depois da data de apuração do balanço;
iii) redução de mercado do valor dos investimentos que a empresa possuía; dentre outros
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Como o Auditor deve prosseguir nas três situações descritas abaixo, quando ocorre um evento subsequente?
1) os ocorridos ENTRE a data do término do exercício social e a data da emissão do relatório ou parecer
2) os conhecidos DEPOIS do término do trabalho de campo e da emissão de seu relatório ou parecer, E ANTES da divulgação das Demonstrações Contábeis; e
3) os conhecidos APÓS a divulgação das Demonstrações
1) Fatos ocorridos entre a data de término do exercício social e a emissão do relatório: Nesse período, o auditor deve tratar esses eventos como parte normal da auditoria e executar procedimentos apropriados para identificar eventos que possam necessitar de ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis. Exemplos de procedimentos incluem a leitura das atas das reuniões da administração e a indagação sobre compromissos ou alterações significativas.
2) Fatos conhecidos após o término do trabalho de campo e antes da divulgação das Demonstrações Contábeis: Nessa fase, o auditor não tem obrigação de realizar procedimentos adicionais, a menos que um fato importante venha ao seu conhecimento. Se isso ocorrer, o auditor deve discutir o assunto com a administração, verificar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e fornecer um novo relatório de auditoria, incluindo uma data adicional (sistema de dupla data) restrita ao evento subsequente.
3) Fatos conhecidos após a divulgação das Demonstrações Contábeis: Se o auditor tomar conhecimento de um fato relevante após a divulgação das demonstrações, ele deve discutir com a administração, avaliar a necessidade de ajustar as demonstrações e, caso isso ocorra, estender os procedimentos de auditoria até a data de um novo relatório. Além disso, o auditor deve assegurar que todas as partes que receberam as demonstrações contábeis anteriores sejam notificadas da alteração.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Se a empresa provavelmente não vai continuar existindo no futuro (quebra do princípio da continuidade), como o auditor deve emitir a opinião quando:
1) Esta quebra do princípio da continuidade está refletido e mencionado de maneira clara nas Demonstrações Contábeis?
2) Esta quebra do princípio da continuidade NÃO está refletido e mencionado de maneira clara nas Demonstrações Contábeis?
3) A base contábil de continuidade adotada pela administração é imprópria
1) Opinião sem ressalva e com introdução de parágrafo de ênfase fazendo referência à nota explicativa que deve descrever detalhadamente o evento que gera este risco de descontinuidade
2) Opinião com ressalva ou adversa pois há uma incerteza significativa que pode levantar dúvida quanto à capacidade e continuidade operacional da entidade e que as DC não divulgam esse assunto de forma adequada.
3) Neste último caso, cabe somente uma opinião adversa, pois a entidade sabe que está fazendo algo errado e cabe ao auditor alertar a todos.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Os relacionamentos entre controladora e controladas devem ser divulgados ____ (desde que tenha havido / independentemente de ter havido ou não) transações entre essas partes relacionadas.
Independentemente de ter havido ou não
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Representação formal ____ (é / não é) uma declaração escrita ____ (pelo auditor / pela administração), fornecida ____ (à administração / ao auditor), para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria.
Representações formais ____ (inclluem / não incluem) as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros comprobatórios
Tais representações formais ____ (fornecem / não fornecem) evidência de auditoria apropriada e suficiente a respeito dos assuntos dos quais tratam
Quando a entidade se recusa a fornecer representações formais solicitadas pelo auditor ele deve emitir qual tipo de opinião?
É - escrita pela administração e fornecida ao auditor
Não incluem
Não fornecem (pois são meras declarações da administração de que elas reconhecem suas responsabilidades ou limitam a responsabilidade do auditor - elas não substituem as evidências de auditoria que devem ser buscadas)
Ele deve abster-se de emitir opinião (“abstenção de opinião”)
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Caso a opinião do auditor independente seja não-modificada (sem ressalva), o auditor ____ (deve / não deve) fazer menção ao trabalho do especialista em seu relatório.
Se o auditor fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório, em razão de essa referência ser relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua opinião, o auditor deve indicar, no relatório, que essa referência ____ (reduz / não reduz) a sua responsabilidade por essa opinião
Não deve - não reduz
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
O objetivo da mensuração de estimativas contábeis ____ (pode / não pode) variar dependendo da estrutura de relatório financeiro aplicável e do item financeiro que está sendo relatado.
Pode
Ou seja, as estimativas contábeis, como provisões, depreciações e outros itens de mensuração não exata, podem ser mensuradas de maneiras diferentes, dependendo das normas contábeis seguidas pela empresa (a estrutura de relatório financeiro) e do tipo de item financeiro (por exemplo, impostos, ativos, passivos) que está sendo mensurado. O auditor, ao revisar essas estimativas, deve considerar como a estrutura contábil impacta a mensuração de cada item.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Quanto aos eventos subsequentes, como o Auditor deve prosseguir quando
1) A entidade realiza as alterações necessárias?
2) A entidade não realiza as alterações necessárias?
1) Deve realizar um parágrafo de ênfase
2) Deve alterar sua opinião para com ressalva ou adversa
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
O novo relatório do auditor independente ____ (deve / não deve) ter data anterior à data de aprovação das demonstrações contábeis alteradas
Não deve
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Para que serve um parágrafo de ênfase? Quais três situações típicas ele se aplica?
O parágrafo de ênfase é uma seção no relatório de auditoria utilizada para chamar a atenção dos usuários para assuntos que, embora adequadamente divulgados nas demonstrações contábeis, são de tal importância que o auditor acredita ser necessário destacá-los. Esse parágrafo não modifica a opinião do auditor sobre as demonstrações, mas ressalta um aspecto relevante que já está adequadamente descrito.
Exemplos
a) Continuidade operacional
b) Alterações nas demonstrações contábeis após sua divulgação
c) Eventos subsequentes relevantes
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Eventos ou indicadores podem levantar dúvidas significativas quanto à capacidade de continuidade da entidade. Tais eventos ou indicadores se dividem em (1) Financeiros, (2) Operacionais e (3) Outros
Relacione os itens da lista abaixo com sua adequada classificação
( ) Indicativos de retirada de suporte financeiro por credores
( ) intenções da administração de liquidar a entidade
( ) surgimento de concorrente altamente competitivo
( ) fluxos de caixa operacionais negativos indicados por demonstrações contábeis históricas ou prospectivas
( ) perda de pessoal-chave da administração sem reposição
( ) escassez de suprimentos importantes;
( ) processos legais ou regulatórios pendentes contra a entidade
( ) mudança nas condições de pagamento a fornecedores, de a prazo para pagamento à vista; ( ) perda de mercado importante, clientes importantes, franquia, licença, ou principais fornecedores;
( ) incapacidade de obter financiamento para o desenvolvimento de novos produtos essenciais ou outros investimentos essenciais
( ) dificuldades trabalhistas
(1) Indicativos de retirada de suporte financeiro por credores
(2) intenções da administração de liquidar a entidade
(2) surgimento de concorrente altamente competitivo
(1) fluxos de caixa operacionais negativos indicados por demonstrações contábeis históricas ou prospectivas
(2) perda de pessoal-chave da administração sem reposição
(2) escassez de suprimentos importantes;
(3) processos legais ou regulatórios pendentes contra a entidade
(1) mudança nas condições de pagamento a fornecedores, de a prazo para pagamento à vista;
(2) perda de mercado importante, clientes importantes, franquia, licença, ou principais fornecedores;
(1) incapacidade de obter financiamento para o desenvolvimento de novos produtos essenciais ou outros investimentos essenciais
(2) dificuldades trabalhistas
Em Matéria de Auditoria Tributária, quanto às Estimativas Contábeis,
Normalmente quando ocorrem eventos subsequentes basta ao Auditor realizar um parágrafo de ênfase com referência à respectiva nota explicativa sobre aquele evento.
No entanto, frente a um evento subsequente que leve à descontinuidade da entidade, o Auditor deve adotar outra postura. Qual é ela?
Dado que o evento subsequente leva à descontinuidade da entidade, e que as demonstrações contábeis devem ser divulgadas com base no princípio da continuidade, as demonstrações terão de ser REFEITAS de modo a refletir a quebra deste princípio, pois os critérios de mensuração vão se alterar (o método de avaliação de ativos e passivos).
