Virksomhedsordningen

Question 1

Hvilke skattelove bruger selvstændigt erhvervsdrivende ?

Answer 1

Skattepligtige fysiske personer, der driver erhvervsvirksomhed anvender på lige fod med andre fysiske personer, personskatteloven i forbindelse med skatteberegningen.

Selvstændige erhvervsdrivende har dog mulighed for at anvende virksomhedsskatteloven, for den del af indkomsten, der hidrører den erhvervsmæssige virksomhed. –> VSL indeholder skatteberegningsmodel for selvstændigt erhvervsdrivende

Question 2

Hvordan opdeles den fysiske person økonomi jf. virksomhedsskatteloven?

Answer 2

Virksomhedsskatteloven opdeler den fysiske persons økonomi i en virksomhedsøkonomi og en privatøkonomi.

Question 3

hvad indebærer anvendelsen af virksomhedsordningen ?

Answer 3

• Anvendelse af virksomhedsordningen indebærer, at skatteyder opnår fordele som sikring af fradrag for finansielle udgifter ved opgørelsen af den personlige indkomst og en lempeligere beskatning af den del af virksomhedsoverskuddet, der kan henføres til afkast an den investerede kapital.
• Hertil kommer, at opsparingsordningen gør det muligt at opspare det overskud, der ikke er hævet, til en skatteprocent, der svarer til det der gælder for selskaber (22%)
• Ordningen har en resultatudjævnende funktion, idet opsparede beløb fra tidligere år kan overføres til personlig beskatning i år med svingende indtægter.

Question 4

Hvilken ordningen kan den erhvervsdrivende anvende?

Answer 4

det er valgfrit, om den erhvervsdrivende vil anvende virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen

Question 5

Kan skatteyder skifte ml. personbeskatningsloven og de andre to ordninger for virksomheder ?

Answer 5

ja, den skatteyder, der driver selvstændigt erhvervsvirksomhed vælger for hvert indkomstår, om denne vil beskatte sin indkomst af personbeskatningsloven eller de forskellige ordninger efter virksomhedskatteloven

Question 6

hvornår er det muligt at anvende ordningen fra, for nye etableret virksomheder ?

Answer 6

Ved etablering af ny virksomhed er det muligt at anvende ordningen fra det tidspunkt, hvor virksomheden må anses for etableret.

Question 7

Hvornår kan skatteyderen senest ændre sin beslutning om anvendelse af virksomhedsordningen ?

Answer 7

Den skattepligtige kan ændre sin beslutning om anvendelse af virksomhedsordningen frem til den 30. juni i det andet kalenderår efter udløbet af
indkomståret, jf. VSL § 2, stk. 2, 2. og 3. pkt.

Question 8

hvilke betingelser er der for at kunne anvende virksomhedsordningen ?

Answer 8

• At virksomhedens regnskab opfylder bogføringsloven jf. VSL § 2, stk. 1
• Bogføring tilrettelægges, så der sikres regnskabsmæssig opdeling af den samlede økonomi i en virksomheds- og privatøkonomi, VSL § 2, stk. 1
• Det tilkendegives ved afgivelse af oplysninger til Skatteforvaltningen, at virksomhedsordningen ønskes anvendt, VSL § 2, stk. 2

Konsekvens – blandt andet
Obligatorisk renteperiodisering efter påløbsprincippet, VSL § 6, stk. 2

Question 9

hvilke indkomster kan ikke indgå i virksomhedsordningen ?

Answer 9

• indkomst fra hobbyvirksomhed
• indkomst fra lønmodtager

skatteyder der udfører personligt arbejde uden for tjenestesforhold betragtes hverken som lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende –> kan ikke anvende virksomhedsordningen. Men kan anvende udligningsordningen for forfattere og skabende kunstnere

Question 10

Kan virksomhedsordningen anvendes på konkursindkomst eller indkomst omfattet af dødsboskatteloven ?

Answer 10

NEJ

Virksomhedsordningen kan endvidere ikke anvendes på konkursindkomst, jf. VSL § 1, stk. 1, 3. pkt., eller på indkomst, der er omfattet af dødsboskatteloven. Virksomhedsordningen kan således kun anvendes til og med det sidste indkomstår forud for dødsåret eller konkursåret

Question 11

Hvad anses for selvstændigt erhvervsvirksomheder ?

Answer 11

• udlejning af fast ejendom –> erhvervvirksomhed

- forældrekøb af ejerlejlighed til studerende børn anses som selvstændigt erhvervsvirksomhed

Question 12

hvad SKAL indgå i ordningen ?

Answer 12

Hele virksomheden i hele indkomståret, VSL § 2, stk. 2
- Flere virksomheder behandles som en virksomhed, VSL § 2, stk. 3

Den erhvervsmæssige del af en ejendom, der både tjener til bolig for ejeren og anvendes erhvervsmæssigt i væsentligt omfang

Question 13

hvad indgår i ordningen ?

Answer 13

udgangspunkt er, at alle erhvervsmæssige anvendte aktiver skal indgå i ordningen, uanset om der er tale om fysiske, immaterielle eller finansielle aktiver.

modsætningsvis kan private aktiver som eks. privatindbo, ejerbolig eller private udlån til familier ikke indgå i ordningen

Question 14

hvad KAN indgå i virksomhedsordningen ?

Answer 14

Biler, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør, der benyttes både erhvervsmæssigt og privat, VSL § 1, stk. 3

Question 15

hele en erhvervsmæssige gæld kan indgå i virksomhedordningen, men kan privat gæld også indgå i ordningen ?

Answer 15

reglerne i virksomhedsordningen forhindre ikke, at der kan indskydes privat gæld i ordningen.
Det kan dog resultere i, at værdien af de indskudte passiver overstiger værdien af indskudte aktiver, så indskudskontoen bliver negativ

Question 16

hvad er indskudskontoen og hvad afspejler den?

Answer 16

når der er opgjort, hvilke passiver og aktiver, der skal indgå i ordningen opgøres indskudskontoen størrelse i forbindelse med udarbejdelse af en åbningsbalance

indskudskontoen afspejler den nettoværdi, som skatteyderen har ført til virksomhedensøkonomien ved indtræden i ordningen

Question 17

Hvilke forudsætninger gælder for at man kan indgå i virksomhedsordningen ?

Answer 17

• Virksomhedens regnskab opfylder bogføringsloven jf VSL § 2, stk. 1.
• At bogføringen tilrettelægges så der sikres en regnskabsmæssig opdeling af virksomhedsøkonomien og privatøkonomien.
• Det tilkendegives ved afgivelse af oplysninger til Skatteforvaltningen, at virksomhedsordningen ønskes anvendt, VSL § 2, stk. 2
• Man skal have foretages foretages renteperiodisering efter påløbsprincippet ( i takt med at de pålægger) –> Det vil sige at man pr. 31/12 skal have periodiseret renteindtægter og udgifter for det pågældende år.

Question 18

Hvad går påløbsprincippet ud på ift. renteindtægter og renteudgifter jf. VSL § 6, stk. 2 ?

Answer 18

Hovedreglen i SL § 4 og LL § 5, stk. 1, om, at renter indtægtsføres eller fradrages på forfaldstidspunktet, fraviges for renter af fordringer og gæld, der
indgår i virksomhedsordningen, jf. VSL § 6, stk. 2. Virksomhedens renteindtægter og renteudgifter skal således periodiseres efter påløbsprincippet, det vil sige over den periode, som de vedrører, uanset om de er bagudforfaldne eller
forudforfaldne.

Question 19

Hvorfor er virksomhedsordningen smart ?

Answer 19

Adgang til kun at betale 22 % skat af det man sparer op. Mulighed for høj skatteværdi af rentefradrag. Fordel ift. man kan få afskrevet på aktiver (eks. Bil)

• VSO giver større adgang til fradrag for virksomhedens renter
• mulighed for at opspare penge fra overskuddet med lav beskatningsrente (22%)
• alle virksomhedens renter kan fratrækkes i virksomhedens overskud før skatten udregnes
• virksomhedsordningen kan bruges til at undgå topskat, ved at udbetale beløb til sig selv, der ligger under topskatgrænsen og beholde resten i virksomhedsøkonomien

Question 20

Ting der kan indgå- § 1 stk. 3 VSL

Answer 20

At det kan indgå vil sige at man selv vælger det. Det skyldes at det både benyttes privat og i erhvervsmæssig sammenhæng. Det er kun disse 4 typer af aktiver og listen er udtømmende:
•	Biler
•	Telefoner
•	Datakommunikationsforbindelser 
•	Computere

Herudover er der visse værdipapirer.

Question 21

Ting der ikke kan indgå

Answer 21

Blandet benyttede aktiver ( § 1 stk. 3 ) Aktiver, der benyttes både til erhvervsmæssige og private formål, indgår ikke i den selvstændige erhvervsvirksomhed.

I VSL § 1, stk. 2, er der en opregning af en række finansielle aktiver, der ikke kan indgå i ordningen. Det drejer sig om aktier mv. omfattet af aktie- avancebeskatningsloven, uforrentede obligationer og præmieobligationer, medmindre den skattepligtige driver næring med sådanne aktiver.

Der er nogle særlige aktiviteter, som kan give nogle udfordringer. En forudsætning for at man kan inddrage det i virksomhedsordningen er, at udgiften er erhvervsmæssig. Private udlån kan ikke. Fx at man låner ud til datter eller lignende er det ikke som et led i sit erhverv, og derfor kan det ikke indgå i virksomhedsordningen, og det må derfor ind i den private del.

Question 22

Hvordan ser skelettet for virksomhedsordningen ud ?

Answer 22

Konti og beregningsgrundlag - »skelettet for virksomhedsordningen«

• Indskudskonto, VSL § 3
• Kapitalafkast, VSL § 7
• –> Kapitalafkastgrundlag, VSL § 8
• —> Kapitalafkastsats, VSL § 9
• Konto for opsparet overskud, VSL § 10, stk. 2
• Mellemregningskonto, VSL § 4 a
• Private hævninger

Question 23

indskudkontoen

Answer 23

Nettoværdien af de aktiver og passiver, der er overført fra den skattepligtige til virksomheden, VSL § 3, stk. 1

• Er et udtryk for det indskud, som den skattepligtige har foretaget i virksomheden
• Indeståendet består af beskattede midler og kan derfor hæves skattefrit i hæverækkefølgen

Indeståendet opgøres ved starten af regnskabsåret i det indkomstår, hvor virksomhedsordningen anvendes første gang, VSL § 3, stk. 2

Opgøres som værdien af indskudte aktiver med fradrag af gæld, VSL § 3, stk. 3

Indskudskonto kan godt blive negativ. Kan nulstilles hvis gælden i virksomheden kun er erhvervsmæssig. Er den negativ, kan man ikke spare op i indkomståret. og det er et udtryk for privatgæld er overført til kontoen

Udgangspunktet er at det der står på indskudskontoen er låst fast - dog reguleres det årligt ved indkomstårets udløb, jf. VSL § 3 stk. 6. Det vil sige, at hvis der indskydes noget så lægges det til og hvis der trækkes noget ud, så trækkes det fra.

Question 24

Negativ indskudskonto

Answer 24

• Udtrykker som udgangspunkt, at der er privat gæld i ordningen
• Kan nulstilles hvis den overskydende gæld er erhvervsmæssig, VSL § 3, stk. 5
• Negativ indskudskonto medfører rentekorrektion, VSL § 11, stk. 1
• Hvis indskudskontoen er negativ – primo og/eller ultimo indkomsåret, kan der ikke opspares i virksomhedsordningen, VSL § 11, stk. 4
  = skatteyder tvinges til at hæve overskuddet i virksomheden.

Question 25

Mellemregningskonto

Answer 25

Konto for ejerens ”tilgodehavende” hos virksomheden
Kan ikke anvendes ved virksomhedsordningens begyndelse, VSL § 4 a, stk. 2
Følgende kan bogføres på kontoen:
Indskud
- Kontante beløb, VSL § 4 a, stk. 1
- Driftsomkostninger afholdt af ejeren, VSL § 4 a, stk. 4
- Beløb til beskatning hos medarbejdende ægtefælle, VSL § 4 a, stk. 5

Hævning
- Af kontanter og værdier

Indskud og hævninger på mellemregningskontoen foregår uden om hæverækkefølgen

Saldoen = »tilgodehavendet« må ikke blive negativt. Udtrykker ejerens ”gæld” til virksomheden – og skal anses for hævet

Question 26

Hævninger er:

Answer 26

Værdien af de kontanter og andre værdier, som i årets løb er overført fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien, fx
”Løn” til indehaveren; betaling af privatudgifter, som er afholdt af virksomhedens kassekredit; midler, der er hævet på virksomhedens konto; værdien af den private anvendelse af bil og telefon og indskud af gæld i VSO
Når der ikke var tilstrækkeligt tilgodehavende på mellemregningen til at rumme dette, eller når de blot ikke er bogført der.
Hensat til senere hævning = hverken kontanter eller andre værdier, men alene en postering af en hævning, der faktisk gennemføres på et senere tidspunkt
… og anses for at være sket i en given rækkefølge

Question 27

Konto for opsparet overskud § 10 stk. 2

Answer 27

Når der er overskud, overføres noget til den private, hvilke beskattes med personlig indkomst. Derudover kan den erhvervsdrivende lade nogle penge ligge på denne konto, der foreløbigt bliver beskattet med 22 % virksomhedsskatten. Fordelen er her, at man kan undgå at betale evt. Topskat, ved at flytte overskuddet over i næste regnskabsår. Yderligt kan pengene bruges hvis eks. Kommende år skaber underskud.

Question 28

Mellemregningskontoen § 4 a

Answer 28

Det er en konto for ejerens tilgodehavender ved virksomheden. Her registreres det, når ejeren i privatøkonomien har lånt noget til virksomheden. Det man bruger den til er når ting er kommet ind på indskudsskontoen er det svært at få det ud igen. Når man hiver penge ud fra en virksomhed skal de ud i en bestemt rækkefølge. Derfor bruges mellemregningskontoen til løbende til at få ting ud fra indskudskontoen. Det der står på mellemregningskontoen må ikke være negativ. . Med indskud og udtræk på mellemregningskontoen går man uden om udtrækningsrækkefølgen.
Mellemregningskontoen kan kun have kontanter.

Efterfølgende kan man altså indskyde ting fra indskudskontoen til mellemregningskontoen. Man kan indskyde følgende på mellemregningskontoen:
• Kontante beløb
• Driftsomkostninger afholdt af ejeren
• Beløb til beskatning til medarbejdende ægtefælle

Question 29

Hæverækkefølgen

Answer 29

Bruges til: Til at konstatere hvad ejeren har ført ud til sig selv af penge og værdier. Skal fordeles i en given rækkefølge for at vurdere de skattemæssige konsekvenser.

Dette er den almindelige hæverækkefølge - Overførsel af værdier fra virksomheden til den selvstændige anses for foretaget i en bestemt rækkefølge, også kaldet hæverækkefølgen. Det skyldes, at der skattemæssigt er forskel på, om man overfører virksomhedsoverskud, indskud eller beløb ud over indskud. Det har betydning for hvordan der skal beskattes hvor pengene komme fra.
Overskud af virksomhed skal enten beskattes som kapitalindkomst eller, personlig indkomst mens der ikke skal ske beskatning af beløb, der er overført fra indskudskontoen.
Først starter man med:
1. Hensatte kapitalafkast fra forudgående år.
2. Hensatte resterende overskud fra forudgående år.
3. Årets kapitalafkast efter VSL § 7.
4. Årets resterende overskud efter VSL § 10, stk. 1.
5. Opsparet overskud fra tidligere år.
6. Indestående på indskudskonto.

Man taler også om den udvidede hæverækkefølge. Her er tilføjet tre poster forud for de andre 6:
• Refusioner - altså tilbagebetalinger til privatøkonomien
• Udlæg for virksomheden og medarbejdende ægtefælle
• Virksomhedsskat

Question 30

Beskatning af virksomhedens overskud

Answer 30

Overskuddet fordeles i virksomhedsindkomst, personlig indkomst og kapitalindkomst, og det er ud fra dette at vi finder ud af hvordan det skal beskattes, da der er forskellige satser til de forskellige indtægtsgrupper.

Question 31

Underskud i virksomhedsordningen

Answer 31

Hvis der er underskud i virksomhedsordningen modregnes det i opsparet overskud. Hvis der er er mere underskud end opsparet overskud modregnes dette i positiv kapitalindkomst. Hvis skatteyderen er gift modregnes det i ægtefællens positive kapitalindkomst. Hvis dette heller ikke er nok, så modregnes det i personlig indkomst.

Question 32

Afståelse og ophør

Answer 32

• Ved afståelse og ophør sker der beskatning af opsparet overskud, jf. § 15 stk. 2 i VSL
• Opretholdes den regnskabsmæssige opdeling af den skattepligtiges samlede økonomi i en virksomhedsøkonomi og en privatøkonomi, kan virksomhedsordningen anvendes til og med udløbet af indkomståret
• Overtager eller påbegynder den skattepligtige en anden virksomhed inden udløbet af det efterfølgende indkomstår, kan den skattepligtige anvende virksomhedsordningen uden ophør.
• Afstår den skattepligtige en af flere virksomheder, der er udskilt fra den bestående virksomhed, eller en ideel andel af en virksomhed, indgår salgssummen i virksomhedsordningen. Hertil følger nogle yderligere bestemmelser omkring delafståelse i 15 a.

Question 33

hvad er forskellen på virksomhedsordningen og selskaber ?

Answer 33

man får ikke løn i virksomhedsordningen, men man hæver en overskud fra virksomhedsordningen til sig selv

Question 34

Hvilken fordel er der ved større rentefradrag?

Answer 34

hvis man har investeret og har et større gæld er det optimalt at bruge virksomhedsordningen, da man får et større rentefradrag på sin gæld

Question 35

Hvornår kan man eks. hæve fra indkudskontoen ?

Answer 35

Som udgangspunkt reguleres indskudskontoen ikke, men hvis der er et år, hvor man har haft underskud i virksomheden kan man hæve penge fra indskudskontoen

Question 36

Hvilke andre ordninger findes der ?

Answer 36

Andre nævneværdige ordninger
•	Kapitalafkastordningen
•	Konjunkturudligningsordningen
•	Aktie-/anpartsordningen
•	Udligningsordningen for forfattere og kunstnere

Question 37

hvordan opdeles overskud i virksomhedsordningen ?

Answer 37

opdeler overskud i:

• Hævet overskud –> beskattes privat
• opsparet overskud –> beskattes med 22 % som selskabsskatten

Question 38

hvis indskudskontoen bliver negativ

Answer 38

Sker hvis man har lånt fra erhvervsdelen til privatdelen

så sker der en rentekorrektion jf. VSL § 11

Hvis indskudskontoen er negativ, skal der beregnes rentekorrektion, jf. VSL § 11, stk. 1. Der kan desuden ikke spares op i virksomheden, jf. VSL § 11, stk. 4.

Question 39

Hvad kan ikke indgå i Virksomhedsordningen?

Answer 39

Private udlån må ikke indgå i virksomhedsordningen, da de anses for at være private aktiver.

Hvis en virksomhedsejer har foretaget privat udlån af virksomhedens midler, skal det udlånte beløb overføres til privatøkonomien - enten via mellemregningen (hvis der er en saldo der) og ellers som en hævning.

Question 40

Hvad dækker begrebet “hævninger” generelt over i virksomhedsordningen?

Answer 40

Værdier overført fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien

hævninger i VSO er de overførsler af kontanter og værdier, der sker fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien. De skal ske i en given rækkefølge, jf. VSL § 5, stk. 1. Vær også obs på den såkaldt udvidede hæverækkefølge.

Question 41

Hvad bruges indskudskontoen til?

Answer 41

Nettoværdien af de aktiver og passiver, der er overført fra den skattepligtige til virksomheden

Indskudskontoen er beskrevet i VSL § 3. Det er værdien af indskud i virksomheden fra den skattepligtige, der registreres på indskudskontoen. Der registreres indskud på indskudskontoen ved starten af det regnskabsår, hvori virksomhedsordningen anvendes første gang. Hvis den skattepligtige senere overfører midler til virksomheden, der ikke registreres på mellemregningskontoen, skal værdien også registreres på indskudskontoen.

Hævninger fra indskudskontoen sker skattefrit og sker i overensstemmelse med rækkefølgen i hæverækkefølgen.

Question 42

Hvad er formålet med virksomhedsordningen?

Answer 42

Sikre at selvstændigt erhvervsdrivende kan fradrage renteudgifter fra virksomheden i den personlige indkomst

Et af formålene med virksomhedsordningen er, at den erhvervsdrivende får fradrag for sine erhvervsmæssige renteudgifter ved opgørelsen af den personlige indkomst. Det sikres ved, at renteudgifterne indgår som en del af virksomhedens overskud, der så i øvrigt beskattes som personlig indkomst.

Hvis den erhvervsdrivende har placeret privat gæld i ordningen, vil renterne heraf også blive fradraget ved opgørelsen af den personlige indkomst. For at modvirke effekten heraf skal der beregnes rentekorrektion. Og hvis den private gæld har betydet, at indskudskontoen er negativ, kan der ikke spares op i virksomheden.

Question 43

Hvad kan og skal indgå i virksomhedsordningen?

Answer 43

Hele virksomheden skal indgå, og biler, telefoner og computere kan indgå

Vælges virksomhedsordningen, er det alle virksomhedens aktiver og passiver, der skal indgå i ordningen. Og har den erhvervsdrivende flere virksomheder, skal de alle indgå i ordningen.

Blandet benyttede aktiver kan, jf. VSL § 1, stk. 3, som udgangspunkt ikke indgå i ordningen - dog kan visse blandet benyttede aktiver indgå. Det er biler, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere.

Visse værdipapirer kan indgå, mens andre ikke kan, jf. VSL § 1, stk. 2.

Den erhvervsmæssige del af en ejendom skal indgå, jf. VSL § 1, stk.

Question 44

Hvad er det smarte ved virksomhedsordningen?

Answer 44

Man får en højere fradragsværdi af sine renteudgifter, og der betales kun 22 pct. i skat af det opsparede overskud.

fordelen ved virksomhedsordningen er, at renteudgifterne indgår som en del af virksomhedens resultat, der beskattes som personlig indkomst, og dermed giver de fradrag ved opgørelsen af den personlige indkomst, som er den, der kan blive beskattet med både bundskat og topskat. Derfor den højere fradragsværdi end for renteudgifter i øvrigt, der indgår i kapitalindkomsten.

Question 45

Hvad skal indgå i virksomhedsordningen?

Answer 45

Den erhvervsmæssige del af en ejendom, der både tjener til bolig for ejeren og anvendes erhvervsmæssigt i væsentligt omfang

Det fremgår af VSL § 1, stk. 2, at aktier ikke må indgå i ordningen, medmindre den skattepligtige er næringsdrivende dermed.

Det fremgår af VSL § 1, stk. 3, at den erhvervsmæssige del af en blandet benyttet ejendom skal indgå.

Det fremgår af VSL § 1, stk. 3, at biler, telefoner, datakommunikationsforbindelser og computere med tilbehør, der er blandet benyttet, kan indgå

Question 46

Ophør med anvendelse af virksomhedsordningen:

Answer 46

Udløser beskatning af opsparet overskud, VSL § 15 b, stk. 1

Særregel ved ophør som følge af konkurs, VSL § 15 b, stk. 2

Question 47

Ophør af fuld skattepligt, VSL § 15 c:

Answer 47

Udløser beskatning af opsparet overskud,

Question 48

kapitalafkastordningen

Answer 48

Overskud opgøres uden fradrag for nettofinansieringsudgifter, men
beregning af et kapitalafkast, der fragår personlig indkomst og tillægges kapitalindkomst, VSL § 22 a, stk. 1
- Kapitalafkast = kapitalafkastgrundlaget gange afkastsatsen.

Kapitalafkastgrundlaget, jf. VSL § 22 a, stk. 5-7

• Værdien af aktiver der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt
• Den forholdsmæssige del af delvist erhvervsmæssigt benyttede aktiver
• Særregel for fordringer og igangværende arbejder, stk. 7
• Kontante beløb og finansielle fordringer indgår ikke, stk. 7

Maksimering til den største talmæssige værdi af:

• Positiv personlig nettoindkomst, VSL § 22 a, stk. 3, nr. 1
• Negativ nettokapitalindkomst, VSL § 22 a, stk. 3, nr. 2

Question 49

Hævninger er:

Answer 49

Værdien af de kontanter og andre værdier, som i årets løb er overført fra virksomhedsøkonomien til privatøkonomien, fx

Hensat til senere hævning = hverken kontanter eller andre værdier, men alene en postering af en hævning, der faktisk gennemføres på et senere tidspunkt

… og anses for at være sket i en given rækkefølge

Question 50

Negativ indskudskonto

Answer 50

Udtrykker som udgangspunkt, at der er privat gæld i ordningen

Kan nulstilles hvis den overskydende gæld er erhvervsmæssig, VSL § 3, stk. 5
–> Og ellers negativ – se SKM2015.91.SR

Negativ indskudskonto medfører rentekorrektion, VSL § 11, stk. 1

Rentekorrektionssats, jf. VSL § 9 a

Hvis indskudskontoen er negativ – primo og/eller ultimo indkomsåret, kan der ikke opspares i virksomhedsordningen, VSL § 11, stk. 4
= skatteyder tvinges til at hæve overskuddet i virksomheden.

Dog under iagttagelse af bagatelgrænse i § 3, stk. 6 i lov nr. 992 af 16/9-2014, herunder samspil med reglerne om sikkerhedsstillelse = overgangsregel

Question 51

rentekorrektion

Answer 51

Der skal ske rentekorrektion, hvis den selvstændige har taget et privat lån i virksomheden. Rentekorrektionen skal modvirke, at private renteudgifter bliver trukket fra i den personlige indkomst. Der skal som udgangspunkt beregnes rentekorrektion i to tilfælde, nemlig når indskudskontoen er negativ, og hvis der i samme år sker både hævning og indskud på indskudskontoen.

Rentekorrektionen skal lægges til den personlige indkomst og trækkes fra i kapitalindkomsten.

entekorrektionssats, som typisk vil være 3 procentpoint højere end kapitalafkastsatsen, der anvendes ved beregning af kapitalafkast.