Lønmodtagers indkomst og fradrag - indkomstsiden Flashcards
Hvordan defineres lønmodtager ?
Modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold.
På arbejdsgiverens anvisning og for dennes regning.
Har en chef – Fastsat arbejdstid – Periodisk og vedvarende lønudbetaling – Aftale om løbende arbejdsydelser – Ferieloven – Arbejdsskadeforsikring
Elementer i lønmodtagers skattepligtige indkomst
Løn og kontantegodtgørelse Personale goder Skattefrie udgiftsgodtgørelser Øvrige --> honorarindtægter
Hvad siger SL § 4 om lønmodtagers indkomst
Ifølge SL § 4 er indtægter i forbindelse med ansættelsesforhold skattepligtige
Alle former for kontante vederlag i ansættelsesforhold skal medregnes den skattepligtige indkomst
Begrebet lønindkomst
Begrebet lønindkomst omfatter ikke blot de almindeligt
forekommende ydelser udbetalt af en arbejdsgiver, såsom løn, honorarer, provisioner, feriegodtgørelser mv., men også enkeltstående indtægter som tantiemer og forskellige former for gratialer
Løn og kontante godtgørelser
Alle former for kontante vederlag i ansættelsesforhold skal medregnes den skattepligtige indkomst jf. SL § 4
- -> ”Almindelig” periodevis lønudbetaling
- -> Godtgørelse for konkurrenceklausuler og lignende
- –> Godtgørelse der udbetales mod, at lønmodtageren står til rådighed (rådighedstillæg)
Visse særlige engangsvederlag beskattes lempeligere
”Gaver, godtgørelser og gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med en medarbejders fratræden af stilling eller i forbindelse med arbejdsgiverens eller medarbejderens jubilæum, medregnes til den skattepligtige indkomst med det beløb, hvormed de samlede erhvervelser i løbet af indkomståret overstiger 8.000 kr.” jf. LL § 7 U
- -> Ved fratrædelsesgodtgørelse gælder, at medarbejderen skal fratræde fuldstændigt, og at udbetaling tidsmæssigt sker ved fratrædelsen
- -> Medarbejderens jubilæumsgratiale kan udbetales ved ansættelse i 25 år, 35 år eller et højere antal år deleligt med 5
- ->Ved virksomhedens jubilæum kan gratiale udbetales hvis virksomheden har eksisteret i 25 år eller et antal år deleligt med 25
- –> Alle medarbejdere skal modtage lige store gratialer
Løn og kontante godtgørelser - hvad er hovedreglen ?
HR: Alle former for løn er skattepligtigt jf. SL § 4
Skattefrie udgiftsgodtgørelser - (nævn dem i punkt form)
- Udlæg efter regning medarbejderen kan skattefrit få refunderet udgifter afholdt som led i arbejdet
- Befordringsgodtgørelse (en person rejse fra et sted til et andet)
- Rejsegodtgørelse
Udlæg efter regning medarbejderen kan skattefrit få refunderet udgifter afholdt som led i arbejdet
• Udgifter der er afholdt af arbejdstageren i arbejdsgiverens interesse kan arbejdstageren få godtgjort af sin arbejdsgiver skattefrit. Det vil typisk være ting som repræsentation, kost, logi, transport mv.
Et krav er at, det skal være som LED i arbejdet
- Hotelovernatning, bro- og færgebilletter, måltider, en kop kaffe og lignende
- Flytteudgifter kan refunderes efter regning, hvis flytningen sker som led i arbejdet
- Udgiftsrefusion kan ikke foretages mod nedgang i den almindelige periodevise lønudbetaling
• Dokumenterede erhvervsmæssig telefonudgifter kan også dækkes skattefrit. Det kræver dog at man kan bevise, at det er erhvervsmæssigt og ikke privat.
Befordringsgodtgørelse (en person rejse fra et sted til et andet)
Godtgørelse af erhvervsmæssig kørsel er skattefri.
• Erhvervsmæssig kørsel er objektivt defineret i LL § 9 B, af den følger:
• Det skal være befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads (indenfor 12 måneder)-
• Befordring mellem arbejdspladser
• Befordring inden for samme arbejdsplads
• Det må man maks. gøre i 60 dage i de foregående 12 måneder. Hvis det overstiger 60 gange på et år, så anses det som privat kørsel, og så kan arbejdsgiveren ikke godtgøre kørslen. Overskrider man de 60 dage, skal man holde 60 dages pause til samme destination uden nogen godtgørelse for igen at kunne opnå godtførelse for dette. Så skal der gå 60 dage igen før det kan godtgøres.
• En forudsætning for at opnå godtgørelse er, at man er i egen bil (ægtefælles bil går ikke, men det er okay, hvis den er leaset).
• Skattefriheden forudsætter samtidig, at godtgørelsen ikke overstiger Skatterådets satser
• Hvis ovenstående ikke er overholdt beskattes godtgørelsen som personlig indkomst. Det kan dog undgås ved indbetaling af 56% af de pågældende godtgørelser.
Rejsegodtgørelse
For rejser af en varighed over 24 timer kan lønmodtageren få udbetalt skattefri rejsegodtgørelse
–> Standardsatser fastsættes i LL § 9 A (reguleres efter PSL) og gælder både rejseaktivitet i og udenfor Danmark
Rejsegodtgørelse kan ikke udbetales, hvis der samtidig sker refusion af udgifter uden regning
kan ikke foretages mod nedgang i den almindelige periodevise lønudbetaling
Udbetaling af skattefri rejsegodtgørelse er betinget af, at afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted umuliggør overnatning på den sædvanlige bopæl, jf. LL § 9 A, stk. 1.
En rejsegodtgørelse kan ikke udbetales skattefrit, hvis lønmodtageren ved lønomlægning har kompenseret arbejdsgiveren for at få godtgørelsen, jf. LL
§ 9, stk. 4, 3. pkt. (det såkaldte modregningsforbud)
Rejsegodtgørelse kan heller ikke udbetales skattefrit,
hvis der er indgået aftale om løntilbageholdenhed eller blot lavere løn end sædvanligt.
Hvis der ikke udbetales rejsegodtgørelse eller at der udbetales mindre end standardsatserne, kan lønmodtageren foretage fradrag jf. 9 A stk. 7. Dvs. at fradrag ikke er udelukket på trods af godtgørelse.
Personalegoder
Personalegoder er økonomiske fordele, som medarbejderen modtager fra arbejdsgiveren som led i et ansættelsesforhold.
Som hovedregel fuld skattepligt efter SL § 4
- Formuegoder af pengeværdi (eks. gaver)
- Sparet privatforbrug (eks. betalt internet)
- Vederlagsfri benyttelse af andre formuegoder (eks. fri bil)
Undtagelsen til hovedreglen er bagatelgrænserne jf. LL § 16, stk. 3
- Gaver for op til 1.200 kr. (2019-niveau) alle gaver fra alle arbejdsgivere
- -> Særlige gaver medregnes ikke. Eks. bryllupper og runde fødselsdage
- Julegaver for op til 800 kr. (2019-niveau). Julegaver medregnes ikke de samlede gaver
- Arbejdsrelaterede personalegoder for op til 6.200 kr. beskattes ikke
Godet skal være direkte knyttet til arbejdets udførelse
-Overstiger de samlede personalegoder de fastsatte bagatelgrænser, beskattes det samlede beløb for hver kategori
- Skattefrie personalegoder (eks. parkeringsplads) og almindelig skattefri personalepleje (eks. kaffe og julefrokoster), medregnes ikke
Visse personalegoder beskattes altid, uanset om beløbet er under bagatelgrænsen
Fri bil, fri sommerbolig, fri helårsbolig, fri lystbåd, fri kost og logi, fri telefon, personalelån, samt medielicens.
Personalegoder der ikke omfattes af bagatelgrænserne - fri bil
Fri bil beskattes efter LL § 16, stk. 4
Opgørelse af beskatningsgrundlaget
– Beskattes med 25 % af værdien op til 300.000 kr. og med 20 % af den resterende værdi
– Bilers skattepligtige værdi kan minimum være 160.000 kr.
–De første tre år efter første indregistrering anvendes bilens nypris. Herefter beskattes 75 % af bilens nypris
–Herudover beskattes med miljøtillæg svarende til 1,5 gange ejerafgiften
Hvornår betragtes arbejdsgivers bil som stillet til rådighed (fri bil)
Formodningsregel: Hvis bilen er parkeret på privatadresse udenfor arbejdstiden
SKM2002.203.VLR Skatteyderen kunne ikke sandsynliggøre at bilen ikke stod til rådighed
Specialkøretøjer betragtes ikke som fri bil, selvom de står på privatadresse
Anses ikke for at kunne anvendes privat
Personalegoder der ikke omfattes af bagatelgrænsen - Sommerbolig
Sommerbolig stillet til rådighed uden vederlag beskattes jf. LL § 16, stk. 5
Det skattepligtige beløb beregnes på baggrund af ejendomsværdien, samt hvor længe boligen er stillet til rådighed
Medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønning anses for at have sommerbolig og lystbåde til rådighed hele året. Ved flere medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønning, fordeles rådigheden ligeligt
Personalegoder der ikke omfattes af bagatelgrænsen- Fri lystbåd
Fri lystbåd beskattes jf. LL § 16, stk. 6
Det skattepligtige beløb beregnes med 2 % af bådens anskaffelsessum pr. uge båden er til rådighed
Medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønning anses for at have sommerbolig og lystbåde til rådighed hele året. Ved flere medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønning, fordeles rådigheden ligeligt
Personalegoder der ikke omfattes af bagatelgrænsen- Fri helårsbolig beskattes
Fri helårsbolig beskattes jf. LL §, stk. 7
- Dog ikke hvis der betales husleje på markedsvilkår
- Det skattepligtige beløb fastsættes efter konkret vurdering og ud fra en leje på markedsvilkår
- Særlige bestemmelser ved bopælspligt
eks. præsteboliger
