Løndmodtagerens fradrag Flashcards
Lønmodtagerens erhvervsmæssige udgifter
Udgifter anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten
- Skattefri godtgørelse efter ligningsloven og refusion af udlæg
- Fradrag efter ligningsloven
- - >Fradragsbegrænsningen jf. LL § 9, stk. 1
- -> udtømmende opremsning af fradrag - Statsskatteloven § 6, stk. 1
- -> Bred” hjemmel til fradrag
- -> opremser ikke udtømmende hvad der kan fradrages
hvis der ikke er hjemmel til fradrag i ligningsloven kan man gå til SL § 6, stk. 1 –> er der ikke hjemmel her heller = ingen fradrag
Fradragsbegrænsningen i LL § 9, stk. 1
Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for lønmodtagere fradrages udgifter i forbindelse med udførelsen af det indtægtsgivende arbejde i det omfang, de samlede fradragsberettigede udgifter overstiger et grundbeløb på 5.500 kr. (2010-niveau)
- LL § 9, stk. 1
Private udgifter kan ikke fradrages jf. udgifter i forbindelse med udførelsen af det indtægtsgivende arbejde
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen (punkt opremsning)
- Fradrag for befordringsudgifter
- Fradrag for rejseudgifter
- Fradrag for dobbelt husførelse
- Fradrag for kontingent til fagforeninger og a-kasser
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen - befordringsudgifter
Fradrag for befordringsudgifter
- Kun ved kundeopsøgende aktiviteter jf. LL § 9 B, stk. 4
- –> Ej samtidig med skattefri kørselsgodtgørelse
Kørsel mellem hjem og arbejde er af privat karakter
H: Ingen fradragsmulighed
U: Jf. LL § 9 C befordring mellem hjem og arbejde der overstiger 24 km pr. dag
- Fastsatte takster
- Uanset transportform
- Kan ikke kombineres med arbejdsgiverbetalt befordring (eks. fri bil)
- Definition af arbejdsplads TfS 1991, 7 H og SKM2008.114.VLR (skole eksemplet) –uddannelse som led i erhvervsmæssigt arbejde
Der var ikke mulighed for godtgørelse, ved videreuddannelse eller grunduddanelse definitionen af arbejdsplads
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen - Fradrag for rejseudgifter
Fradrag for rejseudgifter
- Skal være kundeopsøgende (erhvervsmæssigt)
- Under samme betingelser som ved skattefri rejsegodtgørelse og op til 28.000 kr. pr. år (2019-tal) (totalsum for rejseudgifter og udgifter til dobbelt husførelse)
- Ingen fradrag hvis der er udbetalt skattefri godtgørelse
- –>Er den skattefri godtgørelse lavere end standardsatser, kan differencen fradrages. skatteyder skal dog godtgøre der ikke er sket noget turistmæssigt
LL § 9 E særlige regler om eksportmedarbejdere der opholder sig i udlandet i 2 måneder (uafbrudt), eller mindst 100 dage på et år
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen - Fradrag for dobbelt husførelse
Fradrag for dobbelt husførelse
- Gælder lønmodtager der pga. arbejdets udførelse, midlertidigt har udgifter til to husførelser
- Fradrag kan ikke opnås af enlige uden børn
- Fradraget kan ikke overstige 28.000 kr. pr. år (2019-tal) (totalsum for rejseudgifter og udgifter til dobbelt husførelse)
TfS 1996, 84 V ej adgang til fradrag da dobbelt husførelse var begrundet i private forhold
Udgifter uden for fradragsbegrænsningen - Fradrag for kontingent til fagforeninger og a-kasser
Fradrag for kontingent til fagforeninger og a-kasser
Fagforeninger defineres som en forening der har til hovedformål at ”varetage medlemmernes økonomiske interesser”
- U: selvstændigt erhvervsdrivende
- U: beløb over 6.000 kr.
SKM2017.317.HR pensionistmedlemmer af fagforening har ingen økonomiske interesser der varetages
–> Dog ikke et krav at medlemmet er fagligt aktiv
Fradrag omfattet af fradragsbegrænsningen
Driftsomkostninger, SL § 6, stk 1, litra a
• Der er fradrag når udgiften er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten og dermed behov for afgrænsning overfor private udgifter og anlægs- og etableringsudgifter. Private udgifter og anlægs- og etableringsudgifter kan derfor ikke fradrages.
• Der er et skærpet bevismæssigt krav for lønmodtageren med hensyn til udgiftens nødvendighed som en betingelse for fradrag. Dette skyldes at arbejdsgiveren normalt vil har godtgjort disse udgifter.
• Det er desuden vigtigt at være opmærksom på, at før man kan få fradrag for det, så skal udgiften overstige bundfradraget på 6200. kr.
- Der er også adgang til afskrivninger - står beskrevet grundigere ovenfor.
- Altså - find ud af om der er tale om en privatudgift eller etablering så kan man ikke, men hvis der er tale om en driftsmæssig udgift, og det overstiger beløbet på 6200 så kan man godt få fradrag, hvis den ikke er blevet godtgjort, dog med streng bevisbyrde for lønmodtager.
Fradrag omfattet af fradragsbegrænsningen - erhvervs eller privatudgifter
Erhvervs- eller privatudgifter
Mange udgiftstyper anses for private, selvom de indirekte er nødvendige for lønindkomsten
- Tøj, børnepasning, bolig (i nærhed af arbejdsplads), bil osv.
- TfS 1984, 307 Ø Udearbejdende mor nægtet fradrag for udgifter til børnepasning
Udgifter der umiddelbart er private kan dog være af en sådan karakter, at fradrag godkendes
- Tøj af særlig karakter
TfS 1995, 746 Ø Korsanger fik godkendt fradrag af udgift til kjole og hvidt, samt laksko
- Alkoholafvænningsbehandling
TfS 1998, 100 H Fradrag for udgifter til behandling for alkoholmisbrug blev ikke godkendt. At arbejdsgiveren havde krævet behandling for fortsat ansættelse havde ingen betydning - Del af privat bolig der udelukkende anses erhvervsmæssigt
TfS 1996, 210 H Gymnasielærer (og ministeriel fagkonsulent) fik fradrag for arbejdsværelse
TfS 1993, 342 Ø VS TfS 1996, 553 Ø Divergerende afgørelser vedr. musiklæreres anvendelse af privat bolig
Fradrag omfattet af fradragsbegrænsningen - Sondring mellem etableringsudgifter og driftsomkostninger
Sondring mellem etableringsudgifter og driftsomkostninger
Udgifter til videreuddannelse er ikke fradragsberettigede (etableringsudgifter), mens udgifter til dygtiggørelse som led i erhvervsudøvelsen vil være fradragsberettigede
Flytteudgifter vil blive betragtet som etableringsudgifter, medmindre flytningen sker som led i forflytning (udstationering) under samme arbejdsgiver
Fradrag omfattet af fradragsbegrænsningen
Afskrivninger er omfattet af fradragsbegrænsningen på 6200 kr. (2019-tal)
Samme kriterier gør sig gældende jf. AL kap. 2
- Skatteyderen skal være ejer af aktivet
- Skatteyderen skal anvende aktivet helt eller delvist erhvervsmæssigt
- Aktivet skal være leveret til en igangværende virksomhed
- Aktivet skal være bestemt til at indgå i virksomhedens drift
- Aktivet skal være i en stand hvor det egner sig til at indgå i driften
TfS 1993, 3 Ø Datalærer på ungdomsskole fik anerkendt fradrag for den erhvervsmæssige afskrivning på indkøbt PC
TfS 1999, 90 LSR Universitetslektor fik anerkendt fradrag for 75 % af afskrivningen på PC til forfattervirksomhed
SKM 2002.626.HR Formodningsregel om delvis privat anvendelse når aktiv placeres i privat hjem
Tfs 1995, 259 Ø udgifter afholdt med henblik på fremtidig indtjening kan ikke afskrives
Etablerings- og iværksætterkonti
Lønmodtagere kan fratrække beløb der indsættes på særlige konti, med det formål at starte selvstændig virksomhed, eller erhverve ejerandele
- Etableringskonto Fradrag sker i den skattepligtige indkomst uden hensyn til ligningslovens bundgrænse
- Iværksætterkonto Fradrag sker i den personlige indkomst efter personskatteloven § 3, stk. 2, nr. 11
Forskellen på det sker, hvordan fradraget sker
Ved hævning på etablerings- og iværksætterkonti sker ingen efterbeskatning, til gengæld er det ikke muligt at afskrive på de aktiver er finansieres ved hævning. Dog mulighed for afskrivning på den del af et aktiv der ikke finansieres via etablerings- og iværksætterkonti.
–> Efterbeskatning sker dog, hvis indsatte midler ikke er anvendt til etablering, senest det år hvor skatteyderen går på pension.
