indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed

Question 1

Hvad er forskellen på A-indkomst og B-indkomst

Answer 1

A-indkomst er den løn du tjener hos din normale arbejdsgiver og der bliver automatisk betalt skat af denne via din løn fra arbejdsgiver. –> arbejdsgiver sørger for skatten bliver betalt, ved at indeberette skatten til SKAT–> A-skatten bliver indeberettet årligt til SKAT så den kan udskrives på skatteyderens selvangivelse.

B-indkomst skal man selv sørge for at betale b-skat af, da det ikke bliver trukket automatisk fra. B-indkomst er typisk noget de selvstændige erhvervsdrivende tjener, men kan også eks. være honorar man har fået for at give et oplæg osv. Man kan ændre sin B-indkomst ved at ændre det på forskudsopgørelsen.

Question 2

hvordan er det danske skattesystem ?

Answer 2

Det er et progressivt skattesystem –> jo større indkomst man har, desto større trækprocent har man i skat.

Question 3

Hvordan skatteopkræves selvstændige erhvervsdrivendes indkomst ift. lønmodtagerens skatteopkrævning ?

Answer 3

SE: Skatteopkrævningen sker af B-indkomsten i 10 rater

Lønmodtager: Skatteopkrævningen sker af A-indkomsten.

Question 4

Hvordan er lønmodtager og selvstændigt erhvervsdrivende defineret -

Answer 4

Lønmodtager: Modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold. På arbejdsgiverens anvisning og for dennes regning. Indgår i en over-underordnelsesforhold
–> har en chef, fastsat arbejdstider

Erhvervsdrivende:
Udøver virksomhed for egen regning og for egen risiko.
Aktivitet af økonomisk karakter med det formål at opnå overskud.
–> er egen chef, personale til at løse opgaver

Question 5

Honorarvirksomheder - lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende?

Answer 5

Honorarvirksomheder er hverken lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende.

Det er en bibeskæftigelse
- påtager sig ikke en selvstændig økonomisk risiko
- har ikke væsentlige udgifter ved aktiviteten
eksempler herpå: forfatter og foredragsholder

Honorarer opgøres som B-indkomst

For honorarmodtagerne betyder det fx, at omkostningerne ved indkomsterhvervelsen kan reducere den personlige indkomst, og at dette kan ske uden at bundgrænsen i LL § 9, stk. 1, (6.200) der gælder for lønmodtagere, skal bruges

Question 6

Hvordan behandles hobbyvirksomheder skattemæssigt? og hvad indebærer hobbyvirksomheder ?

Answer 6

Hobbyvirksomheder:

• det primære formål er ikke at skabe overskud
• funderet i personlige interesser
• Aktivitet af økonomisk karakter

Positivt nettoindkomst –> skattepligtigt jf. SL § 4

Negativ nettoindkomst –> ikke fradragsberettiget og kan ikke fremføres til næste år

Der skal ikke betales arbejdsmarkedsbidrag af overskud ved hobbyvirksomhed.

Som udgangspunkt skal dine indtægter af hobbyvirksomheden beskattes efter statsskattelovens § 4. Ligesom for selvstændig erhvervsvirksomhed beskattes indkomsten som personlig indkomst.

Question 7

Hvad lægges der vægt på ved tvivlstilfælde ml. lønmodtager og erhvervsdrivende ?

Answer 7

i tvivlstilfælde lægges ofte vægt på, hvorvidt indkomstmodtageren selv har afholdt driftsomkostninger, der efter deres art og omfang ligger væsentligt ud over, hvad der er sædvanligt i lønmodtagerforhold.

Question 8

Selvstændigt erhvervsdrivendes pligt omkring indkomsten

Answer 8

selvstændigt erhvervsdrivende har pligt til at foretage korrekt registrering af indkomsten gennem regnskabsaflæggelse jf. bogføringsloven.

Selvstændigt erhvervsdrivende betaler B-skat af deres B-indkomst, hvorfor de selv skal selvangive skatten.

Question 9

Selvstændigt erhvervsdrivende kontra hobbyvirksomheder

Answer 9

En afgørende forskel på hobbyvirksomhed og erhvervsvirksomhed i skatteretlig forstand er det forhold, at såfremt udgifterne ved hobbyvirksomheden overstiger indtægterne, kan underskuddet ikke modregnes i indtægter fra andre indkomstkilder.

Question 10

Periodisering er erhvervsindkomst

Answer 10

indtægter periodiseres efter retserhvervelsestidspunktet

• retserhvervelsestidspunktet indtræder, når aftalen er indgået
• U: ved overdragelse af formuegode, periodiseres indtægtens først ved levering

Question 11

Hvad gælder der om erhvervsdrivendes indkomst, før de kan beskattes

Answer 11

Periodisering:
der gælder for erhvervsdrivende, at indkomsten skal være en realitet, før den kan beskattes.

I praksis vil fakturadatoen og leveringsdagen ofte falde sammen. Men i de tilfælde, hvor dette ikke er tilfældet, antages det i almindelighed, at salgsindtægten først skal medregnes, når levering har fundet sted.

Ved forudbetaling af beløb, der vedrører en løbende flerårig modydelse, kan der normalt periodiseres over de år, forudbetalingen vedrører.

Igangværende arbejde for fremmede regning (Opgaver der strækker sig over en længere periode end indkomstår):

• En konsekvent gennemførelse af retserhvervelsesprincippet fører til, at fortjenesten eller tabet først skal medregnes ved indkomstopgørelsen, når arbejdet er endeligt fuldført
• Det antages dog, at den erhvervsdrivende som minimum skal aktivere de direkte løbende omkostninger, der kan henføres til det enkelte arbejde.

Question 12

Hvordan periodiseres indtægter i erhvervsvirksomheder der ?

Answer 12

Periodisering af indtægten i erhvervsvirksomheder følger retserhvervelsestidspunktet, som går ud på at indkomster først indgår i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når der er erhvervet ret hertil.

Som udgangspunkt er der erhvervet ret til indkomsten ved aftalens indgåelse, hvor indkomsten kan realiseres ved skatteopgørelsen

undtagelse er dog, hvis der er formuegoder, som skal overdrages. der er tidspunktet for retserhvervelse over indkomsten ved leveringstidspunktet af formuegodet.

Question 13

Hvordan periodiseres forudbetalinger ?

Answer 13

Forudbetalinger: Skal som udg.pkt. ikke indtægtføres, før der erhverves ret til beløbet.
Forudbetalinger ved løbende flerårig modydelse, skal forudbetalingen periodiseres, over de år, den vedrører.

Question 14

Hvordan håndteres leje- og leasingsindtægter for den erhvervsmæssige indkomst?

Answer 14

Det fremgår af Den Juridske Vejledning, at leje- og leasingsindtægter henføres til den periode de vedrører, uanset om lejen måtte være betalt for en flerårig periode.

Question 15

betinget overdragelse

Answer 15

• HR: Betingelser udskyder ikke beskatningstidspunktet, medmindre der er overvejende sandsynlighed for, at betingelsen ikke opfyldes grundet forhold parterne ikke kan råde over
• En betingelse, der IKKE udskyder beskatningstidpunktet = resolutiv
• En betingelse, der udskyder beskatningstidspunktet = suspensiv

SUSPENSIV: Hvis er knyttet betingelser til aftalen om overdragelse af ejendommen, og betingelserne er udformet sådan, at der er reel usikkerhed om, hvorvidt aftalen bliver gennemført, og disse betingelser ikke beror på parterne selv eller er af formel karakter, så udskydes beskatningstidspunktet, indtil betingelserne er opfyldt

Question 16

hvordan er kendetegnet for selvstændige erhvervsdrivende og lønmodtager ?

Answer 16

Selvstændigt erhvervsdrivende er kendetegnet ved at der for egen regning og risiko udøves en virksomhed af økonomisk karakter med det formål at opnå et overskud

Lønmodtagere er kendetegnet ved at der modtages vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold

Question 17

Hvordan fradrages driftsudgifter for hhv. selvstændigt erhvervsdrivende og lønmodtager?

Answer 17

Selvstændigt erhvervsdrivende kan fradrage deres driftsudgifter, af- og nedskrivninger mv. i den PERSONLIGE INDKOMST jf. PSL § 3, stk. 2

Lønmodtager kan som udgangspunkt kun fradrage deres driftsudgifter som en ligningsmæssigt fradrag af deres skattepligtige indkomst jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 1 modsætningsvis

Question 18

Hvordan har sondringen ml. selvstændigt erhvervsdrivende og lønmodtager betydning ift. virksomhedskatteloven?

Answer 18

ifølge VSL § 1 stk. 1 og 22 a er det kun skattepligtige personer, der driver selvstændigt erhvervsvirksomhed, der kan vælge at blive beskattet iht. virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen

Question 19

hvad betyder det at selvstændigt erhvervsdrivende er regnskabspligtige ?

Answer 19

Det betyder at de skal føre regnskab med virksomhedens indtægter og udgifter og udarbejde en årsopgørelse

Question 20

Hvilke pligter og rettigheder har de selvstændigt erhvervsdrivende ? oprems dem

Answer 20

Selvstændigt erhvervsdrivende er kendetegnet ved at der for egen regning og risiko udøves en virksomhed af økonomisk karakter med det formål at opnå et overskud

• Opkrævning af B-skat i 10 rater
• Regnskabspligtige (årsopgørelse)
• Kan fradrage driftsudgifter, af- og nedskrivninger mv. i den personlige indkomst jf. PSL § 3, stk. 2.
• forpligtet til at følge reglerne i bogføringsloven og udarbejde årsrapport

Question 21

Hvordan opgøres den erhvervsmæssige indkomst ?

Answer 21

Indtægter periodiseres efter retserhvervelsesprincippet
Betyder at indtægter skal indgå ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når der er erhvervet ret hertil
Indtræder når aftalen er indgået
U1: ved overdragelse af formuegoder periodiseres indtægt først efter levering
Undtagelse til retserhvervelsesprincippet
U1: Acontoavanceprincippet → skøn af den avance der er skabt i det pågældende indkomstår. Igangværende arbejder beskattes ud fra værdiskabelse
U2: Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv kan indtægtsføre modne honorarer løbende, trods fakturering først sker efterfølgende indkomstår

Question 22

Igangværende arbejde for fremmedregning - hvordan opgøres dette i indkomstopgørelsen ?

Answer 22

Retserhvervelsesprincippet: fortjeneste/tab skal først medregnes indkomstopgørelsen når arbejdet er endelig fuldført

Det betyder også at fradrag for de udgifter, der kan henføres til det igangværende arbejde skal udsættes til det indkomstår, hvor arbejdet er færdiggjort. –> udgifterne bliver først til driftsomkostninger, når arbejdet er udført.

Question 23

Fradrag for udgifter ved igangværende arbejde for fremmedregning

Answer 23

• Omkostninger der henføres direkte til arbejdet  retserhvervelsesprincippet
• Generelle omkostninger  retserhvervelsesprincippet eller løbende

Question 24

Hvilke indkomstformer har den selvstændige erhvervsdrivende, som indgår i bruttoindkomsten?

Answer 24

• Forbrug af egne varer
• -> man tilbagefører udgifterne til varerne, så virksomheden ikke har fået fradrag for den udgift, som forbruget udgør
• • > Efter praksis opgør man som hovedregel værdien af forbruget af egnevarer på grundlag af indkøbsprisen eller produktionsprisen for de pågældende varer
• Værdi af eget arbejde (ses som sparet udgift)
• • > HR: medregnes ikke i indkomsten
• -> U: Håndværkers arbejde (byggeribranchen) så længe det er til erhvervsmæssigt brug.
• Arbejde udført på goder til erhvervsmæssig brug
  De to betingelser skal være opfyldt for at beskatning kan finde sted
• -> Betingelse 1: arbejdet skal være beslægtet med skatteyderens profession
  –> Betingelse 2: arbejdet skal resultere i værdi- eller tydelig besparelse
• Arbejde udført på egne formuegoder til privat forbrug
  Medtages ikke opgørelsen af erhvervsindkomst
• Værdien af arbejde udført på ejendele der ejes af andre end skatteyderen selv
• -> Skatteyderen bliver ikke skattepligtig af værdi på udførte ”vennetjenester”
• -> Modtageren af arbejdet er reelt set indkomstskattepligtig eller gaveafgiftspligtig

Ved modtagelse af usædvanlige betalingsmidler (naturalier), skal værdien opgøres og medtages indkomstopgørelsen

Question 25

Acontoavanceprincippet

Answer 25

Acontoavanceprincippet → skøn af den avance der er skabt i det pågældende indkomstår. Igangværende arbejder beskattes ud fra værdiskabelse

Er en undtagelse til retserhvervelsesprincippet

Question 26

Værdiforskydningers betydning for indkomstopgørelse:

Answer 26

• Varelagre, varedebitorer og varekreditorer er aktiver hhv. passiver og udgør balanceposter.
• Det har derfor ikke direkte betydning for opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
• Hvis der i løbet af indkomståret er værdiforskydninger på det pågældende aktiver og passiver, skal selve værdiforskydningen dog have en betydning for opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Værdi af varelagre, varedebitorer og varekreditorer

• Som balanceposter  ingen indvirkning på opgørelsen af skattepligtig indkomst
• Værdiforskydning  indvirkning på den skattepligtige indkomst

Question 27

Hvordan opgøres årets vareforbrug ?

Answer 27

Opgørelse af årets vareforbrug:
Lagerværdi primo + værdi af varekøb – lagerværdi ultimo
Vareforbrug fradrages den skattepligtige indkomst

Question 28

Vagerlagerberegebt

Answer 28

Positivt afgrænset i VL § 1, stk. 5

Ingen klar definition, men omfatter lagre af varer, råstoffer, hel- og halvfabrikater, emballage og hjælpevarer i produktionsvirksomheder.
- Omfatter kun løsøre og omsætningsaktiver

Positivt kan varelager herefter defineres som de løsøregenstande, der hører til en erhvervsvirksomhed, og som er bestemt til videresalg som led i virksom-
heden, eller som medgår til produktionen af genstande, der er bestemt til videresalg som led i virksomhede

Nyere praksis viser, at levering er afgørende for, om ejendele indgår i køber eller sælgers varelager.

Question 29

Værdiansættelsen af varelageret ultimo

Answer 29

Ifølge VL § 1, stk. 1, har den erhvervsdrivende mulighed for at opgøre værdien af varelageret ultimo på tre måder:

1. Dagspris ved regnskabsårets slutning
2. Fakturapris (indkøbspris + fragt + told + lign) (anskaffelsespris)
3. Fremstillingspris (kun ved egenproduktion) (anskaffelsespris)

Frit valg mellem de tre metoder, for hver varegruppe. Et byggemarked kan således værdiansætte skruer til dagsprisen ved regnskabsårets afslutning og havebænke til indkøbsprisen.

Fælles for den anden og tredje måde er, at værdiansættelsen sker til varens værdi på anskaffelses-
tidspunktet, hvad enten varen er købt eller fremstillet i egen virksomhed.

Question 30

nævn eksempler på værdiforskydning ift. varedebitor og kreditor

Answer 30

Varedebitorer

• Varer solgt på kredit
• Værdiforskydning opstår typisk som tab på debitorer
• For betydning på skattemæssig indkomst, se kap. 9 og kap. 17

Varekreditorer

• Gæld til leverandører
• Værdiforskydning opstår typisk ved eftergivelse og bortfald af gæld
• For betydning på skattemæssig indkomst, se kap. 17 og kap. 35

Question 31

Opgørelse af erhvervsmæssigtindkomst indkomst

Answer 31

Medtages som indkomst

• Penge modtaget som betaling
• Naturalier modtaget som betaling
• Værdi af eget arbejde
• Forbrug af egne varer
• Varelagerets værdistigning
• Gældseftergivelse og –forældelse vedr. kreditorer

Fradrages indkomsten

• Driftudgifter
• Værdifald i varelageret –> vareforbrug kan fradrages
• Tab på debitorer

Question 32

Hvornår indgår et aktiv i varelageret

Answer 32

Praksis har afklaret: det er leveringstidspunktet afgørende. Er varen fysisk leveret, og hører nu til købers varelager. Er den endnu ikke fysisk leveret, hører den stadig til sælgers varelager.

Question 33

hvilke momenter taler for selvstændig erhvervsvirksomhed?

Answer 33

Egen chef, momsregistreret, overskud for øje, egen regning og risiko

Question 34

Hvorfor er det bl.a. vigtigt at sondre mellem erhvervsmæssig virksomhed og hobbyvirksomhed?

Answer 34

Underskud kan fremføres til senere skatteår ved erhvervsmæssig virksomhed, men ikke ved hobbyvirksomhed

Underskud ved hobbyvirksomhed kan ikke fradrages - hverken i det indkomstår, hvori underskuddet opstår eller ved modregning i eventuelt overskud fra hobbyvirksomheden i de efterfølgende indkomstår.

Question 35

Anerkender man fradrag for underskud i hobbyvirksomhed?

Answer 35

nej

Underskud i en hobbyvirksomhed kan ikke modregnes i anden indkomst. Det kan heller ikke fremføres til modregning i senere overskud fra virksomheden.

Question 36

I henhold til TfS 1996.448 H bliver en forhandler af tupperware-produkter anset for at være

Answer 36

Dommen kaldes Tupperwaredommen, og resultatet af den var, at Tupperwareforhandlere anses for at være selvstændigt erhvervsdrivende - og ikke som hævdet af myndighederne lønmodtagere

Question 37

Hvornår skal eventuelt tab/fortjeneste på igangværende arbejder for fremmed regning medregnes i henhold til retserhvervelsesprincippet?

Answer 37

Indregnes først det indkomstår, hvor arbejdet er endeligt udført.

I henhold til SL § 4 og fortolkningen heraf i U 1981.968 H skal indkomsten fra et arbejde for fremmed regning indtægtsføres i det indkomstår, hvori arbejdet er endeligt udført i henhold til aftale. Indkomsten anses for at være retserhvervet på det tidspunkt.

Question 38

Opgørelse af erhvervsindkomst -

Answer 38

Som erhvervsdrivende skal bogføringslovens regler følges
–> I mange tilfælde ligeledes reglerne i årsregnskabsloven

Bogføring og regnskab er fundament for den skattemæssige indkomstopgørelse
–> Skal dog konverteres til skatteregnskab, der bygger på andre principper for opgørelse og værdiansættelse

Question 39

Undtagelse til retserhvervelsesprincippet

Answer 39

Undtagelse til retserhvervelsesprincippet
U1: Acontoavanceprincippet  skøn af den avance der er skabt i det pågældende indkomstår. Ingangværende arbejder beskattes ud fra værdiskabelse
U2: Advokater, revisorer og lign. liberale erhverv kan indtægtsføre modne honorarer løbende, trods fakturering først sker efterfølgende indkomstår

Skatteyderen kan frit skifte metode fra år til år

Question 40

SL § 4

Answer 40

SL § 4
”Som skattepligtig indkomstbetragtes med de i det følgende fastsatte undtagelser og begrænsningerden skattepligtigessamlede årsindtægter,hvad enten de hidrører her fra landeteller ikke, bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi,således f eks:”

Question 41

Opgørelse af erhvervsmæssig indkomsten

Answer 41

Medtages som indkomst

• Penge modtaget som betaling
• Naturalier modtaget som betaling
• Værdi af eget arbejde
• Forbrug af egne varer
• Varelagerets værdistigning
• Gældseftergivelse og –forældelse vedr. kreditorer

Fradrages indkomsten

• Driftudgifter
• Værdifald i varelageret
• Tab på debitorer

Question 42

Varelagerets betydning for den skattepligtige indkomst

Answer 42

Hvis der er værdistigninger i varelageret udgør medtages de i den erhvervsdrivendes indkomst

hvis der der værdifald i varelageret fradrages de i den erhvervsdrivendes indkomst

Question 43

Sondringen ml erhvervsdrivende og lønmodtager

Answer 43

Lønmodtager:

• Modtager vederlag for personligt arbejde i et tjenesteforhold.
• På arbejdsgiverens anvisning og for dennes regning.
• har en chef

Erhvervsdrivende

• Udøver virksomhed for egen regning og for egen risiko.
• Aktivitet af økonomisk karakter med det formål at opnå overskud
• Egen chef
• Personale