4. Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil Flashcards
I hvilken lov findes skatteberegningsreglerne for fysiske personer?
Findes i Personskatteloven
Hvilken § i personskatteloven omhandler personligt indkomst?
Personligt indkomst findes i PSL § 3
Hvilken § i personskatteloven omhandler kapitalindkomst?
Kapitalindkomst findes i PSL § 4
Hvilken §§ i personskatteloven omhandler aktieindkomst og CFC-indkomst
Aktieindkomst findes i PSL § 4a
CFC-indkomst findes i PSL § 4 b
Hvordan er Personskatteloven opbygget?
Loven fastslår først hvilke indtægter og udgifter, der hører ind under de forskellige indkomstkategorier:
- personlig indkomst PSL § 3
- Kapitalindkomst PSL § 4
- Aktieindkomst PSL §4a
- CFC- indkomst PSL § 4b
Derefter bestemmes hvorledes de forskellige indkomstkategorier indgår i de forskellige skatter.
hvordan afgrænses den personlige indkomst ?
Den afgrænses negativt –> dvs. en indtægt bliver til den personlige indkomst, når der ikke er hjemmel til at lade indtægten indgå i de andre indkomstkategorier.
Hvad kan fradrages af den personlige indkomst jf. PSL § 3, stk. 2 ?
Efter PSL § 3, stk. 2 fradrages af den personlig indkomst:
- Arbejdsmarkedsbidrag
- udgifter der er anvendt til er erhverve, vedligeholde indkomsten ved selvstændige erhvervsvirksomheder.
- Bidrag og præmisser til pensionsordninger
- lønmodtagers indskud på iværksætter konto
Hvad er Kapitalindkomst?
PSL § 4: kapitalindkomst omfatter det samlede nettobeløb af samlede renteindtægter og renteudgifter, kapitalafkast og kursgevinster
Hvad er aktieindkomst ?
PSL § 4a : aktieavance og aktieudbytte
Aktieindkomst beskattes særskilt og indgår ikke i den skattepligtige indkomst.
Skat af aktieindkomst, PSL § 8 a – 27% af aktieindkomst op til 54.000 kr., herefter 42 % - det dobbelte bundfradrag for ægtefæller
hvad er CFC-indkomst ?
CFC- indkomsten er indkomster fra udenlandske selskaber og foreninger, som den skattepligtige har kontrol over jf. LL § 16 H og § 16 I
CFC- indkomsten beskattes særskilt og indgår ikke i den skattepligtige indkomst.
Skat af CFC-indkomst, PSL § 8 b – 22%
Den skattepligtige indkomst
Det er summen af personligt indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssigt fradrag
Den skattepligtige indkomst beskattes med bundskat, topskat, kommuneskat og kirkeskat efter de regler, der gælder herfor.
Hvad er forskellen på ligningsmæssig fradrag og fradrag der gives i den personlige indkomst?
Ligningsmæssig fradrag gives til den skattepligtige indkomst, det har ikke så stor en skatteværdi, idet skattepligtigt indkomst ikke indgår i beregningen af bundskat eller topskat.
Fradrag i den personlige indkomst sker efter PSL § 3, stk. 2
- Arbejdsmarkedbidrag kan fradrages
- udgifter til
Hvor findes hjemlen til persongfradrag og hvor meget udgør dette?
Findes i Personskatteloven § 10
personfradrag udgør et grundbeløb på 40.600 kr
Gælder kun for fuldt skattepligtige personer (ubegrænset skattepligt)
hvor findes hjemlen til ligningsmæssigt fradrag ?
Adgangen til fradrag findes grundlæggende i SL § 6, derudover findes regler omkring fradrag særligt i ligningsloven
Hvilken lov indeholder ligningsmæssigt fradrag? Og hvad er de generelle fradrag for lønmodtager ?
Ligningsloven
De generelle fradrag for lønmodtager omfatter udgiftiler til:
- Rejse
- Dobbelt husførelse
- fagforeningskontigent og arbejdsløshedsforsikring
- Arbejdstøj
Hvilke fradrag kan specielle personer få?
ligningsmæssige fradrag:
- dagplejere
- taxachauffør
- lægdommere og vidner
- fiskere
- folketingsmedlemmer
fortæl om fradragsbegrænsninger
der gælder fradragsbegrænsinger på retten til at fradrage, så det ikke er den fulde beløb man kan fradrage
Hvordan beregnes den samlede indkomstskat til staten for ubegrænset skattepligtige personer ?
For ubegrænset skattepligtige personer regnes indkomstskatten til staten som summen af bundskat og topskat, reduceret med skatteværdien af personfradraget og med tillæg af evt. aktieindkomster og CFC-indkomster jf. PSL § 5
Hvor findes hjemlen til beregning af indkomstskatten til staten ?
PSL § 5
- bundskat efter PSL § 6
- Topskat efter PSL § 7
- Aktieskat efter PSL 8a
- CFC-skat efter PSL § 8b
- Kommuneskat efter PSL § 8c
Bundskat
Beregningsgrundlaget for bundskat findes i PSL § 6
beregningsgrundlaget er den personlige indkomst efter fradrag fra arbejdsmarkedsbidrag + positiv nettokapitalindkomst.
bundskatte procenten udgør 12,14% i 2020
Den negative kapitalindkomst regnes ikke med
Topskatten
topskattens beregningsgrundlag findes i PSL § 7
udgør 15% af beregningsgrundlaget, der er sammensat af:
- Personligt indkomst
- positiv kapital indkomst over 44.800
Topskattens bundgrænse er på 513.400
Kommune og kirke skat
kommuneskatten beregningsgrundlag findes i PSL. §8 c - kommunskatten svinger ml. 24-26% afhængigt af hvilken kommune man befinder sig i.
Kommuneskat = personligt indkomst efter fradrag for arbejdsmarkedsbidrag + positiv/negativ kapital indkomst + ligningsmæssige fradrag
Kirkeskatten er på 1% for medlemmer i folkekirken - man kan framelde sit medlemskab i folkekirken og dermed undgå at betale skatten
man betaler ikke kommuneskat af alle sine penge - man har først personfradrag på 40.600 kr
hvilken grundregel gælder der for indkomstskatten?
jo højre indkomst man har - desto mere betaler man i skatteprocent jf. skatteevneprincipper –> de brede skuldre bærer mest
Hvem betaler arbejdsmarkedsbidrag og hvor stort et skatteprocent betales der ?
Arbejdsmarkedsbidrag betales af alle personer, som har et arbejde.
Den er på 8%
Arbejdsmarkedsbidraget er fradragsberettiget i den personlige indkomst
Hvad er beskæftigelses fradrag?
Det er et ligningsmæssigt fradrag, som trækkes fra den skattepligtige indkomst.
Hvad er nettokapitalindkomst?
Det er bla. rentefradrag
Hvornår indregner man negativ + positiv nettokapital?
Under kommuneskatten.
for at udligne den nedsatte fradragsværdi ved negativ nettokapital, beskattes renteudgifter under 44.800 med 8% jf. PSL § 11 (dobbelte for ægtefæller)
Personskatteloven
NB! Personskatteloven hjemler ikke beskatning, men inddeler alene i indkomstkategorier og fastlægger selve skatteberegningen.
Hjemlen til beskatning for fysiske personer findes i kildeskatteloven
Skatteloft
Skatteloft for personlig indkomst, PSL § 19, stk. 1 – aktuelt 52,05 % (så betaler man topskat)
Skatteloft for positiv nettokapitalindkomst, PSL § 19, stk. 2 – 42 %
Nettokapitalindkomst
Positiv netto-kapitalindkomst > 44.800
(det dobbelte for ægtefæller)
Positiv nettokapitalindkomst medtages kun ved bundskat og topskat.
kommuneskat medtager både positive og negative nettokapitalindkomst
negativ nettokapitalindkomst
Det forhold, at negativ nettokapitalindkomst (rentefradrag mv.) kun indgår i beregningsgrundlaget for kommuneskatten og kirkeskatten, bevirker en reduceret skatteværdi (fradragsværdi) af sådan negativ indkomst
For at modvirke effekten af den nedsatte fradragsværdi af bl.a. renteudgifter er der gennemført to regelsæt. For det første beregnes et nedslag i skatten med 8 pct. af den del af den negative nettokapitalindkomst, som er under
44.800 kr. (89.600 kr. for ægtepar), jf. PSL § 11
Underskud kan være? og underskudsfremførsel
Skatteyder med negativ personlig indkomst
– en erhvervsdrivende der er i underskud
Underskudsfremførsel, underskud i skattepligtig indkomst
Skal der betales bundskat, topskat eller aktieindkomstskat?
=> underskuddet omregnes til skatteværdi (den kommunale skatteprocent incl. kirkeskat) og modregnes
- Et overskydende underskud overføres til modregning hos evt. ægtefælle
- Hvis mere overskydende underskud, så omregning til skatteværdi og modregning i ægtefællens eventuelle topskat, bundskat og aktieindkomstskat
- Eventuelt overskydende underskud fremføres til senere indkomstår. Kan anvendes, når et givent indkomstårs underskud er anvendt, PSL § 13, stk. 2.
