Skattemyndighederne og deres opgaver Flashcards
Hvilke to skatteretlige grundprincipper er der, og hvad handler de om
Handler om, hvordan fordelingen af byrderne i samfundet opfattes som “retfærdige”
Ækvivalensteoriens grundsynspunkt er, at skatterne skal erlægges som vederlag for de fordele, som det offentlige yder borgerne. )(betyder eks. at man selv direkte betaler skatten til sin uddannelse og behandling hos lægen.)
Skatteevneteorien – et skattesystem kan kun opfattes som retfærdigt, hvis skatterne fordeles mellem borgerne i forhold til deres økonomiske evne til at betale skat.
Forklar hvilke styrelser der er i skatteforvaltningen
STUVGAM
Skattestyrelsen Toldstyrelsen Udviklings- og forenklingstyrelsen Vurderingsstyrelsen Gældsstyrelsen Administrationsstyrelsen Motorstyrelsen
Hvad er skatteforvaltningens opgaver og hvilke lov regulerer området for skatteforvaltningen?
Det er skatteforvaltningsloven, der regulerer området.
STUVGAM - styrelserne som SKAT laver
SFL § 1: Told- og skatteforvaltningen udøver forvaltningen af lovgivningen om skatter.
Skatteforvaltningen arbejder med det borger/virksomhedsvendte forvaltning af skattelovgivningen
Skatteforvaltningen varetager opgaver om skatteligningen, opkrævning af skatter og afgifter, og bla. opgaver om indrivelse af gæld til de offentlige
Beskriv skatteministeriets departements opgaver
Skatteministeriets departement består af skatteministeren.
Departementet varetager de politiske - og lovgivningsmæssige interesser i skattesystemet.
Under skatteministeren hører 3 styrelser:
- Skatteforvaltningen (med 7 STUVGAM-styrelser)
- Spillemyndigheden
- Skatteankestyrelsen (med 5 LSVFM ankenævn)
Hvilken organisatorisk opdeling er der i skatteministeriet, og hvilke kompetencebegrænsninger har disse
Der er en organisatorisk opdeling, hvor skatteministeren (dvs. departementet) har den politiske/lovgivningsmæssige interesse, mens skatteforvaltningen har en borger/virksomhedsvendt interesse.
Kompetencebegræsninger:
Denne opdeling resultere i, at skatteministeren (departementet) IKKE kan foretage konkrete indkomstansættelser jf. SFL § 14, stk. 1, nr. 1.
Ligesom afgørelser foretages i Skatteforvaltningen ikke kan påklages af Skatteministeriets departement.
Forklar om skatterådets medlemmer og deres opgaver
Skatterådet bistår Skatteforvaltningen med forvaltningen af skattelovgivningen jf. SFL § 2, stk. 1
Er en kollegialt lægmandsorgan dvs. det er ikke nødvendigvis dommere eller jurister der sidder i rådet.
Skatterådet består af 19 medlemmer
- Folketinget vælger 6 medlemmer
- Skatteministeren vælger 13 medlemmer
- Herunder SKAL 4 medlemmer være repræsentanter for landbruget, industrien eller håndværket, handelen og lønmodtagerne.
- 4 andre medlemmer udnævnes efter indstilling fra Kommunernes Landsforening jf. SFL § 3, stk. 1
Hvad laver skatteankestyrelsen ?
Skatteankestyrelsen modtager de klager over Skatteforvaltningens afgørelser, der skal visiteres til skatteankenævnet eller Landsskatteretten.
Hvilken dato kan Skatteforvaltningen som hovedregel senest fremsende en agterskrivelse om foretagelse eller ændring af en skatteansættelse?
Den ordinære ansættelsesfrist er hjemlet i SFL § 26, stk. 1. Det fremgår deraf, at fristen er den 1. maj i det fjerde indkomstår efter indkomstårets udløb.
Der er dog også en ordinær ansættelsesfrist, der først udløber i det sjette indkomstår efter indkomstårets udløb. Det er en særlig regel, der gælder for kontrollerede transaktioner.
Organet, der afgør klager over afgørelser truffet af skatteforvaltningen, og kun har kompetence til at behandle klager fra fysiske personer og dødsboer er:
Skatteankenævnet kan kun afgøre klager over fysiske personers og dødsboers skatteansættelse.
NB helt ny lovgivning vedtaget den 14/11 har ændret i SFL § 5, stk. 2, således at visse sagstyper skal behandles af Landsskatteretten også for fysiske personer. Det er sager vedrørende klager efter kursgevinstloven eller aktieavancebeskatningsloven eller en afgørelse om pligt til at svare skat til staten efter både dansk ret og overenskomster til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse, for så vidt angår indkomst- og formueskatter, og omfang samt opgørelse af skat i forbindelse med de nævnte afgørelser om pligt til at svare skat. (det vil sige sager om fuld skatteplig
Hvad er Skatteankestyrelsens opgave?
Skatteankestyrelsen modtager og visiterer klager, der skal behandles af enten skatteankenævnet eller Landsskatteretten.
Skatteankestyrelsen kan selv behandle visse klager (ganske få), så det er udgangspunktet, at klagen visiteres til skatteankenævnet eller Landsskatteretten.
Hvad er en af Skatterådets opgaver?
En af Skatterådets opgaver er at afgøre sager, der forelægges af Skatteforvaltningen, jf. SFL § 2, stk. 2.
Skatterådet:
- Bistår skatteforvaltningen med at forvaltningen af skattelovgivningen jf. SFL § 2, stk. 1
- Skatterådet er et centralt kollegialt lægmandsorgan, dvs. medlemmer er ikke nødvendigvis juridiske personer eller dommere.
- Skatterådet har 19 medlemmer, hvoraf 6 er valgt af folketinget og 13 er valgt af skatteministeren.
- Skatterådets opgaver er at afgøre sager som skatteforvaltningen forelægger til rådet at afgøre. Primært er det sager af principiel karakter.
- Skatterådet har kompetencen til at ændre en ulovlig afgørelse, som er truffet i Skatteankestyrelsens ankenævn jf. SFL § 2, stk. 3. Dog kan de ikke ændre afgørelserne, på de sager der er truffet i Landsskatteretten jf. SFL § 14, stk. 4.
Skatteankestyrelsen,
er den styrelse som har 5 ankenævn, herunder Skattelandsretten som er den centrale ankenævn, samt lokale nævn.
Når skatteforvaltningen afgør sager, og disse ankes, er det skatteankestyrelsen, der modtager disse klager.
-Skatteankestyrelsen fungerer ligesom et sekretariat til Landskatteretten og skatteankenævnet. De visiterer klager fra juridiske personer og afgøre dem enten selv (sker ikke ofte) eller typisk sender videre til Skatteankenævnet eller Landskatteretten.
Juridiske personer kan godt kræve at få behandlet en klage ved Landsretten.
Skatteankenævnet
Skatteankenævnet afgør klager over afgørelser, der er truffet i skatteforvaltningen, som skatteankestyrelsen visiterer til dem
De behandler kun sager, der vedrører fysiske personer og dødsboer jf. SFL § 5, stk. 1
Hvis skatteankestyrelsen har visiteret en sag til Landsskatteretten eller Skatteankestyrelsen selv har afgjort en sag, kan skatteankenævnet IKKE træffe en afgørelse i sagen.
Selskaber kan IKKE behandles i skatteankenævnet.
Landsskatteretten:
- Landsskatteretten: Er den øverste klageinstans inden for skatteinstitutionen. Det er ikke en domstol, men et nævn.
- Landskatteretten behandler klager omkring skatteforvaltningens afgørelser fra borger og virksomheder, såfremt disse klager ikke er blevet behandlet af Skatteankestyrelsen selv eller et andet nævn.
- Derudover kan Landsskatteretten ændre afgørelser, som er udstedt af Skatterådet.
- Skattenævne kan ikke træffe afgørelser omkring selskaber, hvorfor sager der omhandler selskaber ALTID behandles af Landsskatteretten.
Landsskatterettens sammensætning sker efter SFL § 12:
o Der er en ledende retsformand og øvrige formænd, som skal være jurister
o 30 medlemmer og 4 motorsagkyndige medlemmer
11 af dem vælges af Folketinget
11 af dem skal være dommere
Der skal være mindst 1 repræsentant for erhvervslivet og lønmodtagerne
