O dani z příjmu Flashcards
DP Poplatníci
FO
- daňovými rezidenty, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují (alespoň 183 dnů v roce) - republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.
- nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky
DP Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou:
a) příjmy ze závislé činnosti (§ 6),
b) příjmy ze samostatné činnosti (§ 7),
c) příjmy z kapitálového majetku (§ 8),
d) příjmy z nájmu (§ 9),
e) ostatní příjmy (§ 10).
DP Osvobození od daně
a) příjem z prodeje domu a souvisejícího pozemku, nebo jednotky, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let před prodejem
b) příjem z prodeje nemovitých věcí, přesáhne-li doba mezi nabytím a jejich prodejem dobu 10 let
c) příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci s výjimkou CP, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a úplatným převodem dobu 5 let
d) příjem z úplatného převodu CP, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem dobu 3 let
BEZÚPLATNÉ
z nabytí dědictví nebo odkazu
DP Základ daně a daňová ztráta
Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení.
U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně více druhů příjmů uvedených v § 6 až 10, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.
Pokud podle účetnictví, daňové evidence nebo podle záznamů o příjmech a výdajích přesáhnou výdaje příjmy uvedené v § 7 a 9, je rozdíl ztrátou.
Dílčí základ daně - příjmy ze samostatné činnosti
ZÁKLAD DANĚ
a) příjem ze zemědělské výroby
b) příjem ze živnostenského podnikání
c) příjem z jiného podnikání, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění,
d) podíl společníka VOS a komplementáře KS na zisku.
e) příjem z užití nebo poskytnutí práv duševního vlastnictví
f) příjem z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku
g) příjem z výkonu nezávislého povolání.
Tyto příjmy se snižují o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. U komplementaře a společníka VOS je součástí základu daně poměrná část základu daně nebo daňové ztráty komanditní společnosti.
Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje:
a) 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, max1 600 000 Kč,
b) 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše 1 200 000 Kč,
c) 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku; nejvýše však 600 000 Kč,
d) 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, nejvýše lze však 800 000 Kč.
DAŇOVÁ EVIDENCE
evidence pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů, obsahuje údaje o příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně, a dále majetku a dluzích.
DP paušální režim
POPLATNÍK V PAUŠÁLNÍM REŽIMU
- k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období je OSVČ a není plátcem DPH
- ve zdaňovacím období předcházejícím rozhodnému zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu
- k 1. dni rozhodného zdaňovacího období nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti
- podá správci daně oznámení o vstupu do paušálního režimu, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu
Poplatník přestává být poplatníkem v paušálním režimu uplynutím zdaňovacího období, ve kterém přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu
PAUŠÁLNÍ DAŇ
- Daň poplatníka, který je na konci zdaňovacího období poplatníkem v paušálním režimu, je rovna paušální dani, pokud ve zdaňovacím období
a) rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu nepřesáhl, nebo přesáhl, ale nepřesáhl rozhodné příjmy pro vyšší pásmo paušálního režimu a podá správci daně oznámení o jiné výši paušální daně na její výši odpovídající tomuto pásmu paušálního režimu,
b) vedle rozhodných příjmů má pouze
1. příjmy od daně osvobozené,
2. příjmy, které nejsou předmětem daně,
3. příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a
4. příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 1 až 3 a pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje 50000 Kč,
Paušální daň činí součin počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník v paušálním režimu, a zálohy na daň pro zvolené pásmo paušálního režimu
PŘÍKLAD:
2. pásmo - max. 1,5 mega (měsíčně 125k)
paušální záloha 16.745
ZÁLOHY
Poplatník v paušálním režimu platí paušální zálohy pro zvolené pásmo paušálního režimu na zálohová období. Zálohovým obdobím je pro účely paušálního režimu kalendářní měsíc.
DP Příjmy z kapitálového majetku
ZÁKLAD DANĚ
a) podíly na zisku obchodní korporace nebo podílového fondu
b) úroky z peněžních prostředků na účtu
c) úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů nebo zápůjček
jsou samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou daně (§ 36).
DP Příjmy z nájmu
ZÁKLAD DANĚ
a) příjmy z nájmu nemovitých věcí nebo bytů,
b) příjmy z nájmu movitých věcí, kromě příležitostného nájmu
Základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy uvedené v odstavci 1 snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení
DP Ostatní příjmy
ZÁKLAD DANĚ
a) příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného nájmu movitých věcí (pokud úhrn přesáhne 30000 Kč)
b) příjmy z úplatného převodu nemovité věci, cenného papíru
c) příjmy z převodu účasti na společnosti, podíl na likvidačním zůstatku
d) výhry z hazardních her
základem daně je příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení
DP sazba daně
PO 19%
FO (1) Sazba daně činí
a) 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a
b) 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy.
(2) Daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.
Nezdanitelná část základu daně
- Od základu daně se odečte částka, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření, úrokům z hypotečního úvěru poskytnutého bankou
SAMOSTATNÝ ZÁKLAD
Sazba daně pro samostatný základ daně činí 15 %.
Do samostatného základu daně se zahrnují veškeré příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění, a to ve výši včetně daně sražené v zahraničí, plynoucí poplatníkům ze zdrojů v zahraničí v příslušném zdaňovacím období. U poplatníka, který je společníkem VOS nebo komplementářem KS, je součástí samostatného základu daně i část příjmů veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti
DP - PO
Předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem.
Základem daně je rozdíl, o který příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje (náklady), a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období.
Vychází se z výsledku hospodaření (zisk nebo ztráta). Výdaji (náklady) jsou také:
a) odpisy hmotného majetku (vstupní cena je vyšší než 80 000 Kč)
b) zůstatková cena hmotného majetku vyřazeného v důsledku škody
c) plnění v podobě nájemného, úplaty u finančního leasingu
Sazba daně činí 19 %,
DP slevy na dani
a) základní slevu ve výši 30 840 Kč na poplatníka,
b) slevu na manžela ve výši 24 840 Kč na manžela žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti
f) slevu na studenta ve výši 4 020 Kč
g) slevu za umístění dítěte - výdajů prokazatelně poplatníkem vynaložených za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení
daň z nemovitých věcí
DAŇ Z POZEMKŮ
- pozemky na území ČR evidované v KN
- ne pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu těchto staveb, lesní pozemky, vodní plochy
Základ daně je cena (výměra v m2 * částka v zákoně nebo vyhlášce dle druhu)
Základní sazba
a) orná půda, vinice, zahrady, ovocné sady 0,75 %,
b) TTP, hospodářské lesy a rybníky s intenzívním a průmyslovým chovem ryb 0,25 %.
c) stavební pozemky 2,00 Kč na 1m2
Základní sazba se násobí koeficientem (čím více obyvatel, tím více)
DAŇ ZE STAVEB A JEDNOTEK
- zdanitelná stavba, zdanitelná jednotka (dokončená nebo užívaná)
Základ daně je upravená podlahová plocha (výměra v m2 * koeficient, vyšší u jednotek)
Základní sazba u:
- budovy obytného domu 2 Kč za 1 m2
- rodinnou rekreaci 6 Kč za 1 m2
Pak se násobí koeficientem podle počtu obyvatel.
MÍSTNÍ KOEFICIENT
Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovité věci na území celé obce nebo pro všechny nemovité věci na území jednotlivé části obce stanovit jeden místní koeficient ve výši v rozmezí 1,1 až 5
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok
Daňové přiznání je poplatník povinen podat do 31. ledna zdaňovacího období. Daňové přiznání se nepodává, pokud je poplatník podal na některé z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla stanovena z moci úřední
Daň je splatná ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu zdaňovacího období. Nepřesáhne-li roční daň 5 000 Kč, je splatná najednou do 31. května
Dílčí základ daně ZÁVISLÁ ČINNOST
ZÁVISLÁ ČINNOST
- Základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy ze závislé činnosti.
- pracovněprávní, odměny člena orgánu, příjmy za práci člena družstva a společníka společnosti, vozidla zaměstnavatele pro soukromé účely
Registrace k dani
DPFO - do 15 dnů od zahájení výkonu činnosti
DPPO - do 15 dnů od svého vzniku
DPH
- plátce - osoba jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 2000000 K
