Hoofdstuk 6: Waarom agressieve tax planning een CDD-issue is.

Question 1

Wat zijn de redenen waardoor er misbruikt gemaakt word om zo min mogelijk belasting te betalen?

Answer 1

• Het naast elkaar staan van belastingsystemen zonder internationale coordinatie.
• De technologische ontwikkelingen die nieuwe globale bedrijfsmodellen mogelijk maakten.
• Het verouderen van fiscale raamwerk.

Question 2

Waarom staat Nederland erom bekend als belastingparadijs?

Answer 2

• Open economie.
• Prima luchthaven.
• Geen bronbelasting op rente en royalty’s.
  -Omvangrijke vedragennetwerk met lage tarieven op dividenden.
• Ruime deelnemingsvrijstelling.
• De mogelijkheid om tax rulings (belastingafspraken) af te sluiten.

Question 3

Wat is de kernprobleem van agressieve tax planning?

Answer 3

Is een vorm van legale belastingsontwijking en er geen eenduidige definitie voorhanden is van wat nu eigenlijk aggresief is.

Question 4

Wat is de universeel aanvaard beginsel van tax planning?

Answer 4

Iedereen is vrij om de fiscaal meest voordelige weg te kiezen. Deze vrijheid in niet onbeperkt en wordt begrensd door het leer stuk van Fraus Legis. (misbruik van recht verbiedt.)

Question 5

Wat is belastingsontwijking? (Tax avoidance)

Answer 5

Op legale wijze ontwijken van belastingen. Het gaat hierbij om handelen binnen (de letter van) de wet, het vermijden van belastingen.

Question 6

Wat is belastingontduiking? (Tax evasion)

Answer 6

Handelingen die in strijd zijn met de wet. Voorbeelden zijn het opzettlijk doen van onjuiste belastingsaangifte, het opzettelijk niet bewaren van administratie of het opzetten niet verstrekken van informatie.

Question 7

Wat is het verschil tussen belastingontwijking en belastingontduiking?

Answer 7

Belastingsontwijking is legaal en belastingsontduiking is illegaal.

Question 8

Wat is een van de defenitie van agressieve tax planning?

Answer 8

Het gaat meestal om het beoordelen van het handelen van een bedrijf aan de hand van onze eigen ideeen en normen daarover.

Question 9

Op welke aspecten moet je letten of er een agressieve bedrijfscturtuur word aangemerkt?

Answer 9

1) De landen in de structuur: zijn dit beruchte tax havens.
2) De entiteiten: zijn er offshore vennootschappen, trusts etc. in de structuur.
3) De belastingheffing in de landen.
4) Is er voldoende zelfstandigheid bij die entiteiten.
5) Door wie en waar worden de essentiele beslissingen genomen over de onderneming, mede gelet op de aard en omvang van de activiteiten.
6) Verder moet de compliance officer ook rekening houden met de opvatting van de Nederlandse Belastingdienst.

Question 10

Waardoor ziet de maatschappij belastingontwijking/ontduiking als hetzelfde?

Answer 10

Doordat een bruikbare definitie van onacceptabele of agressieve tax planning ontbreekt.

Question 11

Wat zijn de extra impulsen dat de staatssecretaris gaf in het gregeerakkoord: Vertrouwen in de toekomst.?

Answer 11

• Een invenstering (door strafrecht) van de aanpak van ingewikkelde structuren, waarbij de vestigingsplaats verhuld wordt.
• Zaken waarbij de belastingsplichtigen op voorhand informatie weigeren te verstrekken.
• Zaken waarbij intensief gebruikgemaakt wordt van deskundige facilitators; advocaten/belastingadviseurs.

Question 12

Wat zijn de 4 legale oplossing die beleidsmakers kennen?

Answer 12

1. Algemene belastingsvorming.
2. Gedragsbeinvloeding.
3. Anit-misbruikwetgeving.
4. Rechterlijke tussenkomst.

Question 13

Wat houdt Algemene belastingsvorming in?

Answer 13

Deze is het lastigst te realiseren, vooral omdat het internationaal fiscaal systeem een mondiale oplossing vraagt en dus de medewerking van alle (soevereine) landen. Deze landen willen soeverein zijn, maar lopen ook in competitie met elkaar om.

Question 14

Wat houdt gedragsbeinvloeding in?

Answer 14

Het gaat hier om media en regelgeving erop gericht om mensen anders tegen belasting betalen en belastingontwijking te laten aankijken.

Question 15

Wat houd Anti-misbruikwetgeving in?

Answer 15

Van misbruik of fraus legis spreken we als sprake is van belastingbesparende handelingen of een serie van samenhangende handelingen waarbij misleiding van belastingheffing doorslaggevend is voor het verrichten van de handelingen (zgn. motiefvereiste) en het resultaat in strijd is met het doel en strekking van de wet (normvereiste).

Question 16

Wat houdt Rechterlijke tussenkomst in?

Answer 16

Het naar de rechter gaan is een strategie die regelmatig wordt toegepast. Echter, dit kent een procesrisico. De rechter kiest vaak voor de rechtszekerheid en dus de letter van de wet. Alleen in de meest grove gevallen van tax planning of structurering zal de rechter misbruik of fraus legis constateren.

Question 17

Waar staat BEPS-project voor?

Answer 17

Base Erosion and Profit Shifting

Question 18

Wat is het BEPS-project?

Answer 18

Bestaat uit 15 actiepunten die bedoeld zijn om schadelijke belastingontwijking van vooral multinationale ondernemingen tegen te gaan.

Question 19

Wat zijn de 4 voornaamste actiepunten?

Answer 19

1. Voorkomen van hybrid mismatch structuren.
2. Beperkingen van het uithollen van de grondslag door rente-aftrek.
3. Tegengaan van schadelijke, niet geoorloofde belastingconstructies door landen.
4. Voorkomen van misbruik van verdragen.

Question 20

Wanneer is er sprake van agressieve tax planning volgens OESO/BEPS?

Answer 20

1. Gebruik maken van bepaalde rechtssystemen om een onbedoeld fiscaal effect te bereiken.
2. Te weten onbelastbaarheid van winsten in de betrokken landen. (internationale grensoverschijdende structuren.)

Question 21

Hoe heet de recentelijke gepubliceerde richtlijnvoorstel over het melden van agressieve tax planning structuren van de Europese Commisie?

Answer 21

Mandatory disclosure richtlijn.

Question 22

Wat is de hoofdzaak van de Mandatory diclosure richtlijn?

Answer 22

Belastingsadviseurs en andere tussenpersonen moeten deze structuren melden bij hun eigen belastingdienst, die deze informatie deelt met relevante buitenlandse belastingsdiensten.