Skattemyndighederne og deres opgaver Flashcards
Hvad er den ordinære frist for skattemyndighedernes ansættelse, og hvad er undtagelserne hertil?
SFL § 26, agterskrivelse senest:
1. maj i 4. indkomstår. Endelig ansættelse skal ske senest 1. august.
U1: Personer med enkel økonomi: 30. juni i det andet kalenderår. (endelig ansættelse senest 1. oktober)
U2: Forlænget frist, 1. maj i 6. indkomstår (HOA).
Hvornår indtræder forældelse af et krav afledt af en ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskat mv.?
HR: 3 år, jf. SFL § 34a, stk.1
U1: 5 år ved kontrollerede transaktioner
U2: 10 år ved ekstraordinær genoptagelse
Hvor lang tid er bindende svar bindende?
SFL § 25, stk.1: De er bindende i 5 år.
U1: Hvis svar vedr. et aktivs værdi: 6 måneder. el. SKAT fastsætter kortere frist.
U2: hvis der sker ændringer i forudsætninger for svaret (fx lovændringer)
U3: Hvis aktivs værdi afveg mere end 30 % og mindst 1 mio. kr. fra værdien i det bindende svar.
Hvilke sager behandler Landsskatteretten?
De behandler klagesager vedrørende juridiske personer, moms og afgifter, principielle sager, visiterede klager.
Hvad er Skatteankestyrelsens rolle?
Skatteankestyrelsen modtager alle klager over SKATs afgørelser (klage senest 3 mdr. efter SKATs afgørelse)
- foretager herefter en visitering af de indkomne klager til enten dem selv, LSR eller nævn.
- træffer afgørelse i visse sager (af inddrivelsesmæssig- eller bevillingsmæssig karakter + enkle sager).
Hvornår kan en sag indbringes for domstolene, og hvad er fristen for indbringelse?
HR: Det kan den først, når afgørelsen er blevet prøvet, jf. SFL § 48, stk.1.
- den skal indbringes inden for 3 måneder.
U: Efter 6 måneder, hvis der ikke er truffet afgørelse i adm. myndighed endnu.
Hvilke klager behandler Skatteankenævnene?
De behandler klager for fysiske personer og dødsboer som udgangspunkt, jf. SFL § 5.
- U1: LSR, hvis principiel sag, jf. SFL § 35 b, stk.1.
- U2: Klager kan altid vælge LSR, jf. § 35 b, stk.5.
Kan der ske ekstraordinær ansættelse/genoptagelse?
Ja, det følger af SFL § 27, stk.1, nr. 1-8.
Nr.1 - hvis der sker ændring i det privatretlige eller offentligretlige grundlag for ansættelsen.
Nr.4 - En udenlandsk skattemyndighed har truffet afgørelse af betydning for beskatning af skattepligtige
Nr.5 - Skattepligtige/en på dennes vegne forsætligt eller groft uagtsomt har bevirket, at skattemyndighederne har foretaget ansættelse på et urigtigt eller ufuldstændigt grundlag.
Betingelser, jf. stk.2:
- Kun hvis varsel/anmodning senest 6 måneder efter kundskab om forholdet.
- Afgørelse senest 3 måneder efter SKATS varsel
Hvad skal SKATs sagsfremstilling indeholde?
SFL § 19, stk.2:
- Redegørelse for faktiske forhold, der tillægges betydning.
- Resultat, som forhold fører til
- Begrundelse (krav til forvaltningsafgørelse).
Hvornår skal told/skatte -forvaltningen lave en sagsfremstilling?
SFL § 19, stk.1: Det skal de forinden der træffes afgørelse.
U1: Hvis afgørelse træffes efter anmodning for sagens parter og told/skatforvaltning imødekommer fuldt ud eller enighed mellem parterne om afgørelsen.
Får man omkostningsgodtgørelse som skatteyder i skattesager?
Ja, jf. SFL § 52 (:
UP: 50 % godtgørelse - selvom sagen tabes
U1: 100 % hvis fuldt ud/overvejende grad medhold
U2: Sager der videreføres af skattemyndighederne.
U3: Syn og skøn, hvor meddelt tilsagn om fuld omkostningsgodtgørelse = 100 %
> gælder fra SKAT har truffet afgørelse til sag slutter
Hvilke udgifter er godtgørelsesberettigede?
SFL § 54 - Udgifter til:
- Sagkyndig bistand.
- Syn og skøn.
- Udgifter til sagkyndige erklæringer.
- Pålagte sagsomkostninger.
- Sagkyndiges udtalelse om hvorvidt en sag bør prøves ved domstolene.
> reduceres med tilkendte sagsomkostninger, offentlig retshjælp mv.
Hvad er en agterskrivelse?
SFL § 20: Agter told- og skatteforvaltningen at træffe en afgørelse om ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskat på et andet grundlag end det, der er selvangivet, skal den selvangivelsespligtige og eventuelt andre parter underrettes om den påtænkte afgørelse. (dvs. en partshøring).
Hvad er Skatterådets rolle?
1) Kan afgøre principielle spm forelagt af SKAT, jf. SFL § 2.
2) Træffer afgørelse vedr. visse bindende svar - SFL § 21
3) Kan omgøre åbenbart ulovlige afgørelser fra Skatteankenævn (ikke andre)
