Lønmodtageres indkomst og fradrag Flashcards
Definér lønmodtager
En lønmodtager er en person, der er ansat i et tjenesteforhold af en arbejdsgiver til personligt at udføre et arbejde efter arbejdsgiverens anvisninger og for dennes regning og risiko.
Følger af personskattecirkulæret fra 1994.
Hvilke udgiftsgodtgørelser er skattefrie?
1) Udlæg efter regning (kun erhvervsmæssige udgifter i AG’s interesse)
2) Rejsegodtgørelse (udgifter til kost/logi kan godt gøres, hvis: min. 24 timer, overnatning på sædvanlig bopæl umulig grundet afstand).
3) Befordringsgodtgørelse, jf. LL § 9b (befordring i indtil 60 dage inden for 12 mdr.: mlm. bopæls og arbejdsplads, ml. arbejdspladser og inde for samme arbejdsplads)
Beskattes fri bil, og hvordan?
Beskattes med 25% af de første 300.000, og 20% af resten + miljøtillæg, stk.4.- kun beskatning af privat kørsel, dog uafhængigt af omfanget heraf.
Hvordan beskattes medarbejderaktier?
LL § 7 p (omfatter aktier): Beskatningen udskydes til afståelse, der er dog et krav om maks 10 % af årslønnen.
LL § 28 (købe- og tegningsretter)
Hvis LM modtager vederlag i form af købe- og tegningsretter til aktier beskattes disse først, når de udnyttes (men ikke efter lavere satser).
Er Jubilæumsgratialer skattefrit, og hvornår kan de tildeles?
Ja de er skattefri, indtil det skattefrie undfradrag på 8.000 kr.
Det kan tildeles ved 25 år, herefter ved 35 år og derefter deleligt med 5, jf. LL § 7U.
Er en fratrædelsesgodtgørelse skattefri?
Ja, men dog kun indtil 8000 kr., jf. LL § 7 U.
- Betingelser:
1) Lønmodtageren er ansat i virksomheden, der udbetaler
2) Lønmodtageren faktisk ophører med ansættelse, og
3) Beløbet udbetales i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen.
U1: Hvis beløbet træder i stedet for løn i opsigelsesperioden -> beskattes i den skattepligtige indkomst.
Hvordan beskattes fri sommerbolig?
Beskattes med 0,5 % pr. uge af ejendommens værdi (i uge 22-34) > men hovedkationærer/direktører med bestemmende indflydelse anses for at have til rådighed hele året.
Hvordan beskattes fri helårsbolig?
Skattepligt, hvis LM betaler under markedsleje. Værdi reduceres med 30 % , hvis bopæl- og fraflytningspligt.
- hovedaktionær: beskattes af faktiske værdi (5 % af beregningsgrundlag, som er ejendomsværdi eller handelsværdi > største tal vælges).
Hvis en AG ikke yder befordringsgodtgørelse, kan LM så få fradrag?
Ja, lønmodtageren kan få det normale befordringsfradrag, jf. LL § 9 C, hvis arbejdsgiveren ikke godtgøre udgifterne omfattet af LL § 9 B, stk.1.
Beskattes fri telefon?
Ja, man bliver beskattet af 2.800 kr. pr. år.
Bliver en medarbejder beskattet af arbejdsrelaterede personalegoder?
LL § 16, stk.3 (bagatelgrænse 1): Arbejdsrelaterede personalegoder beskattes kun, hvis den samlede årlige værdi (fra én eller flere arbejdsgivere) overstiger 6.100 kr.
- fx avisabonnement, vacciner eller fri kost ved overarb.
Nævn eksempler på arbejdsrelaterede personalegoder
Fx avisabonnement, vacciner, fri kost ifm. overarbejde, vareafprøvning af virksomhedens nye produkter mv.
Bliver en medarbejder beskattet af mindre personalegoder, der ikke er arbejdsrelaterede? (fx fødselsdagsgave)
LL § 16, stk.3 (bagatelgrænse 2): De beskattes kun, hvis værdien overstiger 1.100 kr. pr. år.
U1: Julegaver til samlet kr. 800 beskattes ikke, uanset LM har modtaget personalegoder til kr. 1.100.
Er det skattefrit for medarbejderen, hvis AG betaler for sygdomsbehandling?
UP: Medarbejder beskattes, da anses som private udgifter (værdi opgøres til faktiske udgifter),
U1: Skattefrihed ved AG-betalt misbrugsbehandling/afvænning, jf. LL § 30.
U2: Forebyggelse af arbejdsskader
Accepteres fleksible lønordninger (lønomlægninger) af SKAT?
Ja, hvis aftalen er:
1) Civilretlig gyldig,
2) Lønnedgangen aftales før erhverves ret til løn,
3) Reel ændring
