Begrænset skattepligt Flashcards
Giver KSL en udtømmende opregning?
Ja.
Hvad er betingelserne for, at arbejdsindkomst er begrænset skattepligtig?
Der skal være tale om:
1) lønindkomst,
2) Arbejdet er udført i DK
3) Løn skal udbetales af AG m. 1. dansk hjemting, eller 2. fast driftssted i DK (hvis AG ikke har hjemting i DK, beskattes LM alligevel, hvis opholder sig mere end 183 dage pr. år i DK, jf. KSL § 2, stk.9)
OBS: Økonomisk arbejdsgiver: Hvis en lønomkostning viderefaktureres fra udenlandsk AG til dansk AG > dansk AG har reelt lønomkostningen = stadig begrænset skattepligt.
Er der fradragsret for en begrænset skattepligtig lønmodtager i forbindelse med arbejdsindkomst?
Kun for udgifter knyttet til den begrænsede lønindkomst (befordring, fagforening mv.)
Hvad er betingelserne for, at indtægt ved arbejdsudleje er begrænset skattepligtig?
1) Arbejdet er udført for dansk AG i DK
2) Arbejdet udgør en integreret del af den danske virksomhed.
U: Ikke arbejdsudleje, hvis udskilt eller permanent outsourcet.
OBS: Definitiv bruttoskat på 30 % + AM-bidrag, som opkræves af dansk AG.
Er indtægter fra fast ejendom her i landet, begrænset skattepligtig?
Ja, jf. KSL § 2, stk.1, nr.5 - også selvom fx en tysker udlejer en fast ejendom i DK til en svensker.
- samtlige indtægter er omfattet > både avance ved salg og løbende indtægter.
Fast driftssted - hvad er betingelserne for beskatning her i landet?
1) Der udøves en økonomisk aktivitet i DK af et vist omfang (blotte varekøb er ikke nok).
2) Virksomheden drives fra et fast driftssted -> dvs. fra bestemt lokalitet, og det må ikke være rent midlertidigt.
- SKM 2013 273 SR – tysk selskab ansat salgsmedarbejder i DK, der med UP i sin private bolig solgte/servicerede kunder i DK = fast driftssted.
Hvad er betingelsen for, at bestyrelses, udvalgs- og kommissionsarbejde er begrænset skattepligtig?
Honoraret skal udbetales fra selskab med hjemting i DK (hvis ikke hjemting i DK, dog beskattes alligevel, hvis opholder sig mere end 183 dage pr. år i DK, jf. KSL § 2, stk.9).
- NB: Ikke krav om at arbejde er udført i DK.
Er udbytter begrænset skattepligtige?
Ja, udbytter omfattet af LL § 16 A (som opregner hvad der henregnes til udbytter, fx alt hvad der udloddes til selskabs aktionærer). Betingelser:
1) Kun udbytter fra selskaber hjemmehørende i DK
2) Også maskeret udbytte og ved omkvalificering til udbytte
Er der hjemmel i KSL § 2 til at beskatte sociale ydelser og pensioner?
Ja, jf. KSL § 2, stk.1, nr.9, 10, 11 og 12.
Beskattes kapitalgevinster?
Ja, kapitalgevinster vedrørende erhvervsaktiver hørende til et fast driftssted i DK samt faste ejendomme i DK.
Hvornår er der etableret fast driftssted for entreprisearbejder?
Det er der først, hvis bygnings-, anlægs- eller installationsarbejdet opretholdes i mere end 12 måneder, jf. OECD modeloverenskomst.
- I intern dansk ret er det dog fraveget, jf. KSL § 2, stk.1, nr.4: Bygge-, anlægs- eller monteringsarbejde anses for at udgøre et fast driftssted fra første dag.
Hvilke betingelser skal være opfyldt før indtægter ved erhvervsvirksomhed anses for begrænset skattepligtigt for personer?
Når personen:
1) Udøver erhverv med fast driftssted her i landet/deltager i virksomhed med fast driftssted
2) Er berettiget til løbende ydelser fra fast driftssted eller til ydelser fra en afståelse af virksomheden.
3) Udøver erhverv om bord på et skib med hjemsted i DK, såfremt udøvelsen af erhvervet ville udgøre fast driftssted, hvis det var udført i DK.
Hvilke betingelser er der for, at konsulenthonorarer er begrænset skattepligtige?
1) Personen skal have været fuldt skattepligtig til DK, jf. KSL § 1, og
2) 5 år forud for ophøret af den fulde skattepligt have haft direkte/indirekte del i ledelsen af den virksomhed, der udbetaler konsulentvederlaget
Hvordan opgøres den begrænset skattepligtige indkomst?
HR: Opgøres som UP under ét – dvs. at fx underskud fra virksomhed med fast driftssted i DK skal modregnes i overskud ved lønindkomst i DK.
U1: Gælder dog ikke for de indkomstarter, hvor skattepligten er endelig ved indeholdelsen – fx udbytte, royalty og arbejdsudleje
