Rette indkomstmodtager

Question 1

Kan der ske overdragelse af et indkomstgrundlag? (fx en virksomhed)

Answer 1

Ja. Modtageren vil for fremtiden være skattepligtig af de indtægter, som indkomstgrundlaget afkaster.
Betingelser: 1) Civilretlig bindende, 2) Reel overdragelse.
Henføring af indkomst til selskab > krav om erhvervsmæssig virksomhed.

Question 2

Hvad er et dispositivt afkald?

Answer 2

Et dispositivt afkald (modsat et blankt afkald) vil sige, at man bestemmer hvordan beløbet skal anvendes efter at man har givet afkald på det.

Question 3

Hvad er betingelserne for, at man kan give afkald på indtægt?

Answer 3

1) Afkaldet skal være blankt,
2) Afkaldet skal ske inden indtægten erhverves
- I SKM 2007.172 LSR blev en spilleragent anset for rette indkomstmodtager

Question 4

Kan skat korrigere en forvridning af indkomst?

Answer 4

Ja, SKAT kan korrigere i tilfælde, hvor forvridningen savner forretningsmæssig begrundelse, jf. ordlyden “samlede årsindtægter” i SL §§ 4-6. (fx mellem interesseforbundne parter, hvor der er en interesse i at henføre indkomst til det subjekt, der beskattes lavest), jf. også Havnemølledommen

Question 5

I hvilke tilfælde kan der ske fiksering af renter?

Answer 5

Det kan der i

1) hovedaktionærforhold, jf. LL § 2 - husk krav om bestemmende indflydelse. (fx hvor HA låner penge ud til sit selskab, skal der betales markedsrente), og
2) omgåelsestilfælde (ikke nærmere defineret), jf. TfS 1998, 199 H.

Question 6

Hvad har man i en række afgørelser fastsat fikseringen af renten til?

Answer 6

Nationalbankens diskonto + 4 %

• herunder i SKM2010.607.ØLR, SKM2007.635.HR og SKM2009.28.ØLR
• dette kan dog undgås ved at aftale markedsrente

Question 7

Hvornår anses en hovedaktionær for at have bestemmende indflydelse, jf. LL § 2, stk.2?

Answer 7

Når ejerskab/rådighed over mere end 50 % af stemmerettigheder eller mere end 50 % af aktiekapitalen.

Question 8

I hvilke tilfælde kan der ske fiksering af lejeindtægter?

Answer 8

Det kan der i

1) LL § 2-forhold (fx hvor HA udlejer til sit selskab), og
2) Mellem Interesseforbundne parter (fx en far der udlejer hus til søn til lavere leje end markedslejen, jf. TfS 1999, 644 LSR)

Question 9

Kan man henføre en indkomst til sit eget selskab?

Answer 9

Kun hvis det er fra erhvervsvirksomhed. En LM kan ikke “sætte sig selv på aktier”.

Question 10

Kan der ske overdragelse af retten til løbende indkomst?

Answer 10

HR: Ejeren vil fortsat blive beskattet som rette indkomstmodtager, fordi den siges at have passeret hans økonomi. Modtageren beskattes ud fra et gavesynspunkt.

Question 11

Er der fradrag for udgifter til ensidigt bebyrdende løbende ydelser? (fx til velgørende forening)

Answer 11

Ja, LL § 12.
HR: Udgifter til løbende ydelser kan fradrages, max 15 % af indkomst samt kapitalindkomst (dog max 15.000 kr
U1: Ikke løbende ydelser til selskaber
U2: ydelser til livsarving kan ikke fradrages, jf. stk.6
- heller ikke renter af gavegæld, jf. LL § 17

Question 12

Er der fradrag for udgifter til gensidigt bebyrdende løbende ydelser?

Answer 12

Ja, jf. LL § 12 B.
- Den kapitaliserede værdi anvendes som overdragelsessum, og der føres herefter en saldo, hvor ydelserne fratrækkes.

> Såfremt saldoen bliver negativ, indtægtsføres dette for modtageren, ligesom yderen har fradrag herfor.
Såfremt saldoen er positiv ved endt ydelse, har modtageren fradrag for restsaldo og yderen skal indtægtsføre denne.