Aktieavancebeskatning

Question 1

Hvordan skal afståelsesbegrebet forstås?

Answer 1

Det forstås bredt - salg, bytte, gave, vedtægtsændring mv., jf. ABL § 30.

Question 2

Efter hvilke principper opgøres gevinst og tab på aktier?

Answer 2

Hovedregel: Realisationsprincippet, jf. ABL § 23, stk.1.
U1: Fysiske personer kan vælge lagerprincippet (bindende valg)
U2: Selskaber skal anvende lagerprincippet (kan dog anvende realisationsprincip for unoterede aktier, jf. ABL § 23, stk.5 og 6.)

Question 3

Hvornår sker der beskatning af medarbejderaktier?

Answer 3

LL § 16 - beskatning sker på retserhvervelsestidspunktet i den personlige indkomst. Værdien ansættes til markedsværdien.
U1 - LL § 28 (købe- og tegningsretter): beskatningstidspunktet udskydes til udnyttelses/salgstidspunktet (værdi=aktiens handelsværdi på udnyttelsestidspunkt)
U2 - LL § 7p:
- Skal aftales at denne anvendes, beløbsgrænse på 10 % af medarbejders årsløn
- Skal være udstedt af selskab hvor medarbejder er ansat.
- Aktier må ikke udgøre særlig aktieklasse
- Beskatning: Når aktier sælges.

Question 4

Hvad er næringsformodningen?

Answer 4

At der er en formodning for at folk m. tilknytning til finansielle marked (fx børsmæglere) er omfattet af næringsbestemmelsen i ABL § 17.
Konkret vurdering - 1) aktivitetsniveau, 2) beholdningens størrelse, 3) omsætningshastighed, 4) omsætningens størrelse

Question 5

Hvad siger næringsbestemmelsen i ABL § 17?

Answer 5

At avance/tab er skattepligtig/fradragsberettiget (personlig indkomst, jf. PSL § 3)

• U1: Fradragsbegrænsningen, jf. ABL § 5 a.
• U2: Næringsformodning kan afkræftes.

Question 6

Hvordan opgøres gevinst/tab?

Answer 6

Det opgøres som forskellen mellem anskaffelses- og afståelsessummen, jf. ABL § 26, stk.2.

Question 7

Hvordan opgøres gevinst/tab ved delafståelse af aktier?

Answer 7

Gennemsnitsmetoden: Gevinsten opgøres som forskellen mellem salgssummen for de solgte aktier og den gennemsnitlige købesum for aktierne.

Question 8

Hvordan beskattes gevinst/tab ved afståelse af selskabsaktier?

Answer 8

Afhænger af hvilken type aktier:

1) Egne aktier > HR: Skattefrit, jf. § 10
2) Datterselskabs, Koncernselskabs- og skattefrie porteføljeaktier > skattefrie, jf. § 8.
3) Skattepligtige porteføljeaktier (børsnoterede) > skattepligt, jf. § 9.
4) Næringsaktier > Skattepligt, jf. § 17.

Question 9

Hvad er udgangspunktet for fysiske personers gevinst ved afståelse af aktier?

Answer 9

De beskattes, jf. ABL § 12, som aktieindkomst, jf. PSL § 4 a.

Question 10

Hvad er udgangspunktet for fysiske personers tab ved afståelse af aktier?

Answer 10

Unoterede aktier:
HR: Fradragsret, jf. § 13, stk.1.
U1: Hvis de tidligere i ejertid har været noteret

Noterede aktier:
HR: Fradrages i den samlede sum af udbytter/avancer på noterede aktier, jf. § 13, stk.3. (kildeartsbegrænsede).
U1: Fradragsret betinget af meddelelse til SKAT, jf. § 14.

Question 11

Hvad er en aktiesparekonto?

Answer 11

Lovforslag L 26 - personer kan placere opsparing i noterede aktier og investeringsbeviser til lavere beskatning (17 %) end normal aktieindkomst.

• Loft på 50.000 i 2019 -> 200.000 kr. i 2022.
• Lavt loft -> formentlig ringe betydning (da lagerprincippet også finder anvendelse.)