Erhvervsindkomst og transparente selskaber Flashcards
Hvad er virkningerne ved stiftelse af et interessentskab, og hvad er forudsætningen herfor?
Stiftelsen sidestilles med delsalg og delkøb med bl.a. avancemæssige følger for de implicerede.
Forudsætning er at deltagerne etablerer en fællesformue.
–> konstruktionen om delsalg/delkøb har støtte i 3 højesteretsdomme fra 80’erne
Hvad er virkningen af, at der optages en deltager?
Virksomhedsophør, således at der skal ske beskatning af den fortjeneste/tab, der opstår ved optagelse af kompagnon efter AL § 9.
Hvordan værdiansættes indskudte aktiver?
HR: Parternes aftalte værdi lægges til grund
U1: SKAT kan korrigere ved interessefællesskab (fx hvor et aktieselskab deltager i et K/S, hvor hovedaktionæren i A/S’et er kommanditist)
Hvordan afskriver den enkelte deltager?
Deltageren kan afskrive individuelt på sin ideelle anpart.
Hvordan fordeles over-/underskud?
HR: Ligedeling
U1: Hvis andet aftalt i selskabskontrakt.
UU1: SKAT kan korrigere hvis usaglig fordeling, jf. praksis. (fx hvis indkomst deles på en måde at den samlede skat bliver mindst mulig).
Er der fradrag, hvis et tab skyldes solidarisk ansvar over for kreditorer?
Ja, der er som HR fradrag, jf. SL § 6a (kan først trækkes fra når det er konstateret at regreskrav mod medinteressant er uerholdeligt).
Er der fradrag, hvis et tab skyldes at en medinteressent ikke kan betale regreskrav?
Ja.
Hvis interessent er selskab: HR fradragsret, jf. KGL § 3, jf. § 4.
Hvis interessent er person: HR fradragsret, jf. KGL § 17, jf. SL § 6a
Hvordan periodiseres indtægten i en erhvervsvirksomhed?
HR: Retserhvevelsestidspunktet (beskattes, når erhvervet ret til indtægt).
U1: Salgsindtægter -> når der er sket levering af ydelse (KBL’s leveringsbegreb)
U2: Forudbetalinger -> periodiseres over de år forudbetalingen vedrører.
U3: Igangværende arbejde -> når arbejdet endeligt udført
U4: Betingede overdragelser - UP: Resolutive betingelser. U1: Suspensiv betingelser.
Hvad er forskellen på resolutive og suspensive betingelser?
Resolutive: Betingelser der sandsynligvis vil blive opfyldt, og som dermed ikke udskyder beskatningstidspunktet.
Suspensive: Betingelser, hvor der er usikkerhed om, hvorvidt de vil blive opfyldt (disse udskyder beskatningstidspunktet > til når betingelsen er opfyldt).
Hvad omfatter varelagerbegrebet?
Løsøregenstande til videresalg eller til produktion af genstande bestemt til videresalg.
- det omfatter omsætningsaktiver og hjælpevarer, jf. VL § 1, stk.5.
Hvad er FIFO-princippet?
Princip om, at man anser de først anskaffede varer for at være solgt først. (anvendes når værdien af varelager skal ansættes)
Hvilke værdiansættelsesformer kan benyttes ved værdiansættelse af et varelager?
1) Dagsprisen, 2) Indkøbsprisen, 3) Fremstillingsprisen (der er frit valg mlm disse).
Hvad beskattes hos den erhvervsdrivende?
HR: Alt (uanset form), jf. SL § 4.
U1: Forbrug af egne varer > beskattes af forbruget.
U2: Værdi af eget arbejde > beskattes ikke fx bygge skur til sig selv, jf. LL § 7, nr. 24.
- krav: Kun egne aktiver, inden for eget fagområde, skal have skabt omsætteligt formuegode
U3: Arbejde på bygninger til erhverv > beskattes, hvis 1) arbejdet hører til skatteyders profession, 2) resulterer i værdi af varig karakter.
U4: Vederlagsfri arbejde på andres formuegoder (venner/familie) > beskattes ikke
Gælder der en særlig fradragsbegrænsning for kommanditister?
Kommanditist kan ikke fradrage mere end sin hæftelse > kun fradrag, hvis positiv saldo på fradragskontoen (indskud/overskud fratrukket driftsunderskud/afskrivninger)
