Ejendomsavancebeskatning Flashcards
Hvilke betingelser skal være opfyldt for at Parcelhusreglen finder anvendelse?
Huset/lejligheden skal have:
1) Tjent til bolig (Højesteret - varig bolig).
- Praksis: Skatteyder fysisk opholdt sig i bolig + hensigt var permanent beboelse.
2) Grundareal max 1.400 m2
Hvordan skal ejendomsbegrebet forstås?
Det skal forstås bredt - omfatter både bebyggede/ubebyggede, beliggende i DK/udland. Omfatter også bygninger på lejet grund.
- Træer og avl på roden ->en del af den faste ejendom.
Skal en fortjeneste som følge af ekspropriation medregnes til den skattepligtige indkomst?
Nej, jf. EBL § 11.
Hvordan opgøres fortjeneste ved afståelse af fast ejendom?
Den opgøres som forskellen ml. anskaffelses- og afståelsessum, jf. § 4 og omregnes til kontantværdi, stk.2.
+ fast tillæg til anskaffelsessum på kr. 10.000 fra anskaffelsesåret og følgende indkomstår, jf. § 5
+ variabelt tillæg for udgifter til vedligehold/forbedringer, der overstiger 10.000 kr. jf. § 5, stk.2.
Anskaffelsessummen nedsættes dog med ikke genvundne bygningsafskrivninger, skadesforringelse af ejendommens bygninger mv, jf. § 5, stk.4.
Hvad er stuehusreglen, jf. EBL § 9?
Fortjeneste, der kan henføres til stuehus medregnes ikke ved indkomstopgørelse.
Modif: Stuehus skal have tjent til bolig for sælger + opfylde krav efter parcelhusreglen.
Skattefri fortjeneste = forskel mellem kontantomregnet afståelsessum, der vedrører stuehus og samlet anskaffelsessum, der vedrører stuehus.
Er avance som udgangspunkt skattepligtigt?
Ja, avance er skattepligtigt, jf. EBL § 6, stk.1, og fradrag er kildeartsbegrænsede, jf. EBL § 4, stk.2. (kapitalindkomst).
Kan en tæt forbindelse til et næringsbeskattet skattesubjekt smitte af?
Ja.
Hvad lægger man vægt på ved næringsbegrebet?
Det er en helhedsbedømmelse, hvor der lægges vægt på:
1) Systematisk handel med fast ejendom,
2) Erhvervelsestidspunkt er afgørende
3) Andre momenter (konkret vurdering) > Profession, ejendommens anvendelse, kontinuitet mv.
Hvordan er begrebet “husstand” begrænset i praksis?
Begrænset til ægtefælle og/eller mindre børn.
Hvordan er begrebet “husstand” begrænset i praksis?
Begrænset til ægtefælle og/eller mindre børn.
- TfS 1998, 118 LR > begrebet husstand omfattede ikke ejerens mor, der gennem 10 år havde beboet et helårshus ejet af skatteyderen.
Hvornår og hvordan sker der beskatning af gevinst/fradrag for tab ved genvunde afskrivninger på fast ejendom?
Det sker i afståelsesåret.
- det opgøres selvstændigt for hver bygning, som forskellen mellem salgssum ÷ den nedskrevne værdi
Hvornår og hvordan sker der beskatning af gevinst/fradrag for tab ved genvunde afskrivninger på fast ejendom?
Det sker i afståelsesåret
- det opgøres selvstændigt for hver bygning, som forskellen mellem salgssum ÷ den nedskrevne værdi, jf. AL § 21, stk.2.
Kan en ejer udskyde beskatningen af fortjenesten ved afståelse af fast ejendom?
Ja, enten ved at
1) genanskaffe en ny ejendom, jf. § 6 A (gælder kun den del af afståede ejendom, der anvendes til erhverv), eller
2) ombygge, tilbygge eller nybygge på en eksisterende erhvervsejendom (§ 6 C)
