Afskrivninger Flashcards
Hvad er saldometoden?
At der afskrives på en samlet saldo.
-> Saldoværdien overføres fra det forudgående år minus årets salg + årets varekøb/forbedringer = afskrivningsgrundlag.
Hvordan afskrives skibe med en bruttotonage på 20t eller derover?
De afskrives på en særskilt konto, jf. AL § 5 b.
Hvor meget kan man maks. afskrive med på den samlede saldo?
Maks. 25 % af den årlige saldoværdi, jf. AL § 5.
Hvornår kan der straksafskrives?
Det kan der når saldoværdien er mindre end 13.500 > så fradrages den fuldt ud, jf. AL § 5, stk.3.
Hvornår anses et driftsmiddel for anskaffet?
AL § 3:
1) Driftsmidlet skal være leveret (KBL leveringsbegreb)
2) Til en igangværende virksomhed (etableret inden indkomstårets udløb)
3) Bestemt til at indgå i driften, og (ej bestemt til snarlig videresalg)
4) Driftsmidlet skal være færdiggjort så det kan indgå i driften (funktionsdygtigt).
Hvad sker der hvis saldoværdien ender med at være negativ?
Så må der udlignes med nye køb senest i det efterfølgende indkomstår eller alternativt medregne i den skattepligtige indkomst, jf. AL § 8.
Hvilke undtagelser er der til saldometoden?
U1: Saldoværdi (før afskrivning) er mindre end 13.500 kr. > fradrages fuldt ud i den skattepligtige indkomst, jf. § 5, stk.3.
U2: Skibe med bruttotonagae på 20t+ > afskrives på særskilt konto, jf. AL § 5 B.
U3: Infrastrukturanlæg afskrives særskilt, jf. AL § 5 c,
U4: Straksafskrivning i anskaffelsesår, hvis 1) levetid under 3 år, 2) anskaffelsessum på 13.500, 3) driftsmidler og skibe til forsøg/forskning og 4) EDB-software (kendelse), jf. § 6. –> (sker i skattepligtige indkomst)
Hvilke aktiver kan der afskrives på?
AL § 2: Maskiner, inventar og andre driftsmidler samt skibe, såfremt de udelukkende eller delvis benyttes erhvervsmæssigt.
- driftsmidler afgrænses over for omsætningsaktiver (varelagre)
Kan der ske afskrivning på goodwill/andre immaterielle aktiver?
Ja, der kan afskrives med 1/7 årligt, jf. AL § 40, når der er indgået endelig aftale om overdragelsen.
U1: Ikke afskrive goodwill som virksomhed selv har oparbejdet.
Hvilke grundlæggende betingelser skal være opfyldt, før der kan afskrives?
1) Aktivet skal benyttes erhvervsmæssigt (ikke privat, ikke varelager), jf. AL § 2.
2) Ejendomsret til aktivet (konkret helhedsvurdering)
Kan der afskrives på delvist erhvervsmæssigt benyttede bygninger?
Ja, der kan afskrives med en forholdsmæssig del ift. anvendelse, § 19
Krav: Mindst 25 % af bygnings areal anvendes, eller mindst 300 m2)
- hvis der sker en arealmæssig ændring, reguleres det efter AL § 19.
Afskrives der på vedligeholdelsesudgifter?
Nej, disse fratrækkes fuldt ud som driftsomkostning, jf. SL § 6 a
Kan der afskrives på erhvervsmæssige bygninger og installationer?
Ja, erhvervsmæssige bygninger/installationer afskrives sammen med særlige installationer (som tjener virksomheden. fx elevator) og sammen med accessoriske bygninger/tilknyttede bygninger, jf. AL § 14.
U1: Bygninger, der anvendes til kontorer, beboelse, hospital, hotel mv., jf. AL § 14, stk.2.
U2: Installationer i ikke-afskrivningsberettigede bygninger, men anvendes erhvervsmæssigt afskrives særskilt
U3: Blandede installationer > fradragsret for erhvervsmæssig del.
Hvordan afskrives der på erhvervsmæssige bygninger?
Der afskrives særskilt for hver enkelte bygning/installation mv. med en årlig sats på max 4 % af anskaffelsessummen.
- denne sats kan forhøjes hvis hurtig forringelse.
Hvordan afgør man om der er tale om en eller flere bygninger?
Fælles-mur kravet —> de accessoriske bygninger skal ligge i umiddelbar tilknytning til en afskrivningsberettiget bygning.
