Hovedaktionærdispositioner Flashcards
Hvad er udgangspunktet for aftaler mellem Hovedaktionæren og dennes selskab?
De kan som HR indgå skattemæssigt bindende aftaler
Hvad er undtagelsen til indgåelse af bindende aftaler mellem Hovedaktionæren og dennes selskab?
LL § 2 - der kan ske korrektion, hvis dispositionen er forretningsmæssig unormal og ikke er sket på markedsvilkår.
Hvad er udgangspunktet for et selskabs udlodninger til en hovedaktionær?
Alle udlodninger er som udgangspunkt skattepligtigt udbytte, jf. LL § 16 A (Betingelse at man er aktionær)
Hvordan beskattes udbytte, og kan det fradrages i selskabets indkomst?
Udbytte beskattes som aktieindkomst (27 % op til 53.000 kr. og derefter 42 %), og det kan ikke fradrages ved opgørelsen af selskabets skattepligtige indkomst (i modsætning til løn)
Hvilken konsekvens har det, at en disposition beskattes som udbytte?
Dobbeltbeskatning - selskabet har betalt selskabsskat af de midler der udloddes og hovedaktionær beskattes i sin skattepligtige indkomst.
Hvad er forskellen på at noget beskattes som udbytte frem for efter aktieavancebeskatningslovens regler?
Ved udbytte beskattes man af hele det udloddede udbytte, hvor man efter aktieavancebeskatningslovens regler beskattes af gevinsten, og man har fradrag for tab
Hvad er undtagelserne til LL § 16 A?
U1: Udlodning af likvidationsprovenu i opløsningsår > beskattes efter ABL, og ikke som udbytte.
U2: Udbytte i form af fri bil beskattes i den personlige indkomst efter skematiske regler, jf. LL § 16 A, stk.5.
U3: Friaktier er skattefrie, jf. LL § 16 A, stk.4, nr. 1.
Hvad er hovedreglen ved maskeret udbytte?
LL § 2. Der kan ske korrektion, hvis 1) unormal disposition, 2) interessefællesskab mlm HOA og selskab (altid opfyldt), 3) aktionærindflydelsen (interessefællesskabet) har forårsaget de unormale dispositioner.
Hvordan beskattes en hovedaktionærs tilbagesalg af aktier til selskabet?
Et tilbagesalg beskattes som udbytte, jf. LL § 16 B.
U1: Medarbejderaktier (LL § § 7 P og 28) omfattes af ABL
U2: Børsnoterede aktier omfattes af ABL
U3: Salg, hvor der sker dispensation i hht. § 16 B, stk.2.
Er ydelser fra hovedaktionæren til selskabet skattepligtige?
Ja, tilskud til selskabet er som HR skattepligtigt for selskabet, jf. SL § 4.
U1: Indskud ifm. aktieemission
Hvad er konsekvensen af, at der sker en korrektion i selskabet (fordi noget anses som maskeret udbytte og ikke fx løn)?
Hvis beløbet af fradraget som en driftsomkostning, vil selskabet miste fradraget, da udbytte ikke er fradragsberettiget.
Hvad er konsekvensen af, at der sker en korrektion hos hovedaktionæren?
HR: Beskattes af den del, der ligger uden for markedsvilkår.
Salg af aktiver til overpris/køb til underpris:
- over-/underprisen beskattes hos HA.
Over-/underforrentning af fx lån ml. selskab og aktionær
- den del af renten, der ligger uden for markedsvilkår beskattes hos HA.
Selskabets afholdelse af private udgifter/udgifter i HA’s interesse
- udgiften beskattes hos HA, hvis økonomisk fordel eller har passeret hans økonomi.
Hvordan er retsstillingen for aktionærlån?
LL § 16 E –> lån fra selskab til HA skal anses for ydelse uden tilbagebetalingsforpligtelse = beskattes som løn eller udbytte.
U1: Lånet er sket som led i sædvanlig disposition
U2: Lån ikke omfattet hvis fra før 14. august 2012 > anses dog stadig som lån hvis aktionær var solvent på lånetidspunkt
Hvad er maskeret udbytte?
Udbytte der fremtræder på anden måde end udbytte omtales som maskeret udbytte
- spørgsmålet bliver om der kan foretages udbyttebeskatning, samt hos hvilket skattesubjekt beskatningen skal ske
