Familiebeskatning- og gaver Flashcards
Skal ægtefæller som udgangspunkt beskattes sammen eller hver for sig?
KSL § 4, stk.1: De beskattes som hovedregel hver for sig.
Efter hvilke betingelser finder sambeskatningseffekterne i KSL og PSL anvendelse?
- Gyldigt ægteskab,
- Begge skal være ubegrænset skattepligtige, jf. KSL § 1
- De skal være samlevende i skattemæssig forstand (fælles husførelse).
Domme: TfS 1994.413 LSR: Samliv ophørte ved plejehjemsanbringelse. TfS 2005.277 LSR: Samliv ophørte ikke ved fængselsophold
Kan ægtefæller overføre uudnyttede personfradrag- og bundfradrag?
- Ja, uudnyttet personfradrag kan overføres til nedsættelse af anden ægtefælles skatter jf. PSL § 10.
- Ja, uudnyttet bundfradrag kan overføres til ægtefælle ved indkomstårs udløb, jf. PSL § 7 a, stk.6.
Hæfter en ægtefælle subsidiært for den anden ægtefælles skatter?
Ja, såfremt
1) udlæg er forsøgt foretaget hos ægtefællen selv,
2) ægtefællerne er faktisk samlevende, og
3) Restancerne vedrører indkomstår, hvor de var samlevende
Dom: TfS 1996.592 V - skilt proforma i 7 mdr. -> hæftelsen bortfaldt stadig.
Er børn selvstændige skattesubjekter?
Ja, jf. KSL § 5, stk.1. (dog først pligt til at selvangive når fyldt 15)
Nævn de 3 beskatningsformer og betingelserne herfor.
Forudsætning: Begge ægtefæller deltager i driften i.
1) Overskudsoverførsel til den medarbejdende ægtefælle.
- Den ægtefælle der i overvejende grad driver driften overfører del af overskud til anden ægtefælle mod at få nedsat sin skattepligtige indkomst tilsvarende. (max 50 % og højest 235.800 kr. og modtager skal deltage væsentligt i driften (4 timer pr. dag er OK).
2) Lønaftale, dvs. medarbejdende ægtefælle anses som LM > intet loft over løn, men ej uforholdsmæssigt (krav: reelt arbejdsforhold + indeholdes A-skat og AM-bid).
3) Fri fordeling
- overskud fordeles frit, hvis begge deltager ligeligt i driften og hæfter i samme omfang og fordeling er sagligt begrundet.
Hos hvilken ægtefælle medregnes indtægt ved erhvervsvirksomhed?
KSL § 25 A:
Hovedregel: medregnes hos den ægtefælle, der driver virksomheden.
U1: Hvis begge deltager aktivt i driften > medregnes hos den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden.
U2: Begge deltager væsentligt og lige > fordeling efter anmodning.
Hvordan defineres en gave?
Vederlagsfri formuefordel, der er udslag af gavmildhed. (kan også være delvis vederlagsfri).
-> LSR 1969 - murerlærling fik ifølge skat for høj løn, den uforholdsmæssige del blev anset for gave
Er der fradrag for gaver?
Udgangspunkt: Nej, jf. SL § 6
- U1: SL § 6 - driftsomkostninger, fx personalegoder og reklameudgifter.
- U2: Gaver til almennyttige institutioner (ligningsmæssigt fradrag).
For hvilke personer er det afgiftsfrit at modtage gaver? (og hvad er grænsen?)
BAL § 22: Gavegivers børn (også adopterede), børnebørn, forældre, bedsteforældre og stedforældre, personer der har haft fælles bopæl med gavegiver i 2 år, plejebørn.
Grænsen: 64.300 kr. og 22.500 til barns ægtefælle. Alt derudover er afgiftspligtigt med 15 % (BAL § 23), og 36.25 % såfremt det er til bedsteforældre og stedforældre.
Er gaver skattepligtige som udgangspunkt?
Ja, det følger af SL § 4c (i personlige indkomst, jf. PSL § 3).
Hvordan værdiansættes gaver?
HR: Handelsværdi på modtagelsestidspunkt (beløb gave ville indbringe ved salg på markedsvilkår), jf. BAL § 27, stk. 1 > naturalgaver omregnes til pengeværdi
U1: Gaver inden for BAL kan støtte ret på værdiansættelsescirkulæret for gaver omfattet af cirkulæret> dvs. SKAT kan ikke anfægte – fx fast ejendom (ejd.vurd. +/- 15 %)
Beskattes en gavemodtager?
Uden for BAL: Ja, HR er at gaver er skattepligtige, jf. SL § 4c (+ søskende).
Inden for BAL (børn, forældre mv.): Nej, HR er at gaver er skattefri, jf. SL § 5 b, men kan være afgiftspligtig (hvis gave er over 64.300 kr.)
Hvordan fordeles indtægter og udgifter hos ægtefæller?
HR: Princippet om rette indkomstmodtager/omkostningsbærer > beskatning (af kapitalindkomst) sker hos den retserhvervende ægtefælle/fradrag hos forpligtede til at afholde udgiften, jf. KSL § 24 A.
U1: Tvivl > 50/50
U2: Der kan aftales anden fordeling, jf. cirk. fra 1988.
Hvordan beskattes ugifte samlevende?
HR: Beskattes som alle andre – ægtefællereglerne kan ikke anvendes analogt
U1: Frit ophold beskattes ikke > men formel beskatningsmulighed (hvis ene samlever slet ikke betaler til fælles bolig), dog er ugifte samlevende omfattet af BAL hvis boet sammen i 2 år, så frit ophold, vil være skatte- og afgiftsfri gave.
Er der fradrag for underholdsbidrag ved skilsmisse?
Ja, det fradrages i bidragsyderens skattepligtige indkomst ligningsmæssigt, jf. LL § 10.
Kan SKAT ændre en værdiansættelse af en gave?
Ja, i op til 6 måneder efter anmeldelsens modtagelse, jf. BAL § 27, stk.2. (kun afgiftspligtige gaver skal anmeldes)
- frist løber først når SKAT har modtaget de nødvendige oplysninger.
Hvilke undtagelser er der til skatte- og afgiftspligtige gaver?
U1: Gaver inden for BAL (så længe inden for grænse)
U2: Lejlighedsgaver (fx fra AG til jul - op til 800 kr.)
U3: Personalegoder - ikke overstige 1.100 kr.
U4: Indsamlede gaver, LL § 7, stk.1. - skattefri når hidrører fra indsamlede bidrag.
U5: Visse hædersgaver, ydelser og legater, LL § 7.
Kan gavegiver blive beskattet?
Ja, da avancelovene sidestiller afhændelse med salg -> bortgivelse heraf kan få skattemæssige konsekvenser for giveren.
Hvornår anses en gave for ydet?
Når gaveløftet er kommet til gavemodtagers kundskab
Er en udlodning som følge af formuefællesskabets opløsning skattepligtig?
Nej, det er fast antaget at et sådant udlæg ikke anses som en skatteretlig afståelse, jf. TfS 2000, 673 H
Kan ægtefæller indgå bindende retshandler med hinanden?
HR: Ja, ægtefæller kan frit indgå bindende skattemæssige aftaler på markedsvilkår > sædvanlig skattemæssig virkning til følge.(fx låneaftale)
U1: Praksis stiller strenge dokumentationskrav (dog ikke ved gaver).
U2: Ægtefællesuccessionsreglerne i KSL § 26 A og B > alm. avancebeskatningsregler finder ikke anvendelse ved overdragelse af aktiver mellem ægtefæller > erhvervende ægtefælle succederer i overdragers skattemæssige stilling (anskaffelsessum, anskaffelsestidspunkt- og hensigt), dog med allerede foretagende afskrivninger> man udskyder beskatningen til den overtagne ægtefælles afståelse
Er gaver mellem ægtefæller skatte- og/eller afgiftspligtige?
Nej, ingen skattepligt, jf. SL § 5 + ingen afgiftspligt, jf. BAL § 22, stk.3.
Skal der ske beskatning af udlodninger ved ægtefælleskifte?
Nej, udlodninger i forbindelse med ægtefælleskifte er skattefri formuebevægelser, jf. SL § 5, litra b.
Hvad sker der ved samlivsophør mellem ugifte samlevende?
1) De kan udtage egne effekter og genstande, og
2) Kan gives godtgørelse til den samlever, der ikke står som ejer for den økonomiske indsats, jf. TfS 1986.210 H.
