Fuld skattepligt Flashcards
Hvad er det objektive bopælsbegreb?
At rådighed over en helårsbolig er både nødvendigt og tilstrækkeligt til at statuere fuld skattepligt i DK.
Hvornår er der bopæl i Danmark? (bopælsbegrebet)
Når personen ved at etablere husstand, leje sig bolig eller ved andre foranstaltninger har tilkendegivet, at vedkommende har til hensigt at have hjemsted her i landet.
Hvad er det subjektive bopælsbegreb?
Det er den subjektive hensigt, som supplerer det forhold at boligen er opretholdt, men momenter taler for, at der ikke ønskes bolig i DK.
Hvilke subjektive momenter taler for, at der er opretholdt bopæl i DK ved fraflytning?
1) Samliv opretholdes efter fraflytning og tilbageværende ægtefælle bevarer bolig (identifikation).
2) Midtpunkt for livsinteresser (fra DBO)
3) Selvom samlivsophævelse > fortsat betaler til bolig mv.
4) Selvom fraflytning > bor i DK i weekender
Hvilke subjektive momenter taler imod, at der er opretholdt bopæl i DK ved fraflytning?
1) Bevaret bopælsmulighed anses ikke for helårsbolig – fx campingvogn/krav om minimumsstandard (SKM 2011.816 LSR- 110 dage i c-vogn, ej fuld skattepligt).
2) Bevaret bopæl ubeboelig
3) Reel samlivsophævelse
4) Formodningsregel (3 års opsigelig udleje, kan være kortere hvis subjektiv hensigt er tilstrækkelig)
5) Sommerhus-reglen (kun pensionister efter 1 år – lægges vægt på sommerhusets nuværende og tidligere benyttelse, jf. styresignal)
Hvornår vil der være skattekrav for en person?
UP skattekrav, hvis: 1) Skatteretsevne, 2) Selvstændigt skattesubjekt, 3) national tilknytning
Hvornår indtræder skattepligt i tilfytningstilfælde?
Hvis vedkommende erhverver bopæl og tager ophold her i landet (ej kortvarigt pga. ferie el.lign), jf. KSL § 7.
Hvilke 4 grupper af personer er fuldt skattepligtige til Danmark?
KSL § 1, stk.1, nr. 1-4:
1) Personer, der har bopæl her i landet,
2) Personer, der opholder sig i landet i et tidsrum af mindst 6 måneder (medregnet kortvarige ophold i udland pga. ferie)
3) Danske statsborgere, der gør tjeneste eller varigt opholder sig på skibe med hjemsted i DK
4) Personer der er udsendt af staten til tjeneste uden for riget.
Hvornår indtræder fuld skattepligt for en person, der har erhvervet bopæl her i landet?
Når han tager ophold (dog ej kortvarige), jf. KSL § 7.
- dvs. ved uafbrudt ophold på mere end 3 mdr. eller samlede ophold på mere end 183 dage inden for et år, anses ikke for kortvarigt, jf. praksis.
Hvornår indtræder fuld skattepligt til DK, hvor en person ikke har erhvervet bopæl, men blot opholder sig i DK?
Ved ophold i DK på 6 mdr.+ medregnet kortvarige ophold pga. ferie mv.
Hvilken værdi anses aktiver for afhændet til ved fraflytning fra landet? (fraflytningsbeskatning)
Aktiver anses for afhændet til handelsværdi på fraflytningstidspunktet, jf. KSL § 10
- hvilke aktiver? -> skatterelevante aktiver. Dvs. aktiver hvis afståelse ville være skattepligtig for en dansk hjemmehørende person ved afståelse til tredjemand (fx fast ejendom efter EBL, hvis ikke parcel, sommer- eller stuehusregel finder anvendelse.)
Vil enkeltstående/sporadisk arbejde bryde med “kortvarigt ophold”?
Som udgangspunkt ja. Det er dog antaget i praksis, at det er OK hvis max 10 dage på 1 år, og arbejdet ikke retter sig særlig mod DK, fx bestyrelsesarbejde i en virksomhed med danske kunder (8 møder tilstrækkeligt).
- se hertil Camilla Vest-sagen (var ok med omkring 8 fotosessioner, uden fuld skattepligt indtrådte) med efterfølgende styresignal (SKM 2013.715)
Hvornår er et selskab fuldt skattepligtigt til Danmark?
Når det er hjemmehørende i DK. Hjemmehørende hvis:
1) Registreret i DK, eller
2) Ledelsens sæde er i DK.
Vil et selskab (fx A/S eller ApS) altid være hjemmehørende i DK, hvis det er registreret i DK?
Ja, alle selskaber, der er er registreret i DK vil altid være hjemmehørende her.
Hvad vil det sige, at ledelsen har sit sæde i DK?
Effective management > hvor beslutninger vedr. daglig ledelse træffes (direktion)-> cirk. Nr.82 af 29/5 1997.
U1: Hvis bestyrelse foretager daglig ledelse > hvor bestyrelsen har sæde
U2: Hverken direktion eller bestyrelse > moment er, hvor ledelsen har bopæl og om de udøver ledelse derfra.
